第三章会计等式与复式记账_2cxrb.pptx

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1、第三章复式记账第三章复式记账第一节 会计等式一、定义：一、定义：在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式称为会计等式。又称会计方程式或会计平衡式。（一）静态会计等式静态会计等式n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益二、经济业务事项对会计恒等式的影响二、经济业务事项对会计恒等式的影响（九种经济业务事实）（九种经济业务事实）资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益o(1)(1)增加增加 增加增加o(2)(2)增加增加 增加增加o(3)(3)减少减少 减少减少o(4)(4)减少减少 减少减少o(5)(5)增加增加 减少减少o(6)(6)增加增加 减少减少o(7)(7)增加增加 减少减少o(

2、8)(8)增加增加 减少减少o(9)(9)减少减少 增加增加资产增加资产增加负债减少负债减少所所有有者者权权益减少益减少负债增加负债增加资产减少资产减少所所有有者者权权益增加益增加例：ABC公司2013年1月1日，相关项目金额如下：资产项目金额负债及所有者权益项目金额库存现金20000长期借款500000银行存款980000实收资本1000000固定资产500000资产合计1500000负债及所有者权益合计15000001.1.向银行借入期限六个月的贷款向银行借入期限六个月的贷款100000100000元，元，上述款项已存入企业银行存款账户。上述款项已存入企业银行存款账户。n 资产 =负债 +

3、所有者权益n1500000 500000 1000000n+100000 +1000002.2.从银行提取现金从银行提取现金1000010000元备用。元备用。资产 =负债 +所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 3.3.赊购原材料赊购原材料8000080000元，材料已经元，材料已经入库。入库。n 资产 =负债 +所有者权益n 1500000 500000 1000000n +100000 +100000n +10000n -10000n +80000 +800004.4.用银行存款偿还短期借款，金额为用银行存款

4、偿还短期借款，金额为100000100000元。元。资产 =负债 +所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -1000005.5.用银行存款偿还材料货款，金额为用银行存款偿还材料货款，金额为6000060000元。元。n 资产 =负债 +所有者权益n 1500000 500000 1000000n +100000 +100000n +10000n -10000n +80000 +80000n -100000 -100000n -60000 -600006.6.向银行借入期限

5、六个月的贷款向银行借入期限六个月的贷款2000020000元，直接元，直接偿还前欠货款，金额为偿还前欠货款，金额为2000020000元。元。资产 =负债 +所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -100000 -60000 -60000 +20000 -20000业务发生后ABC公司相关项目的金额情况如下表：资产项目金额负债及所有者权益项目金额库存现金20000+10000长期借款500000银行存款980000+100000-10000-100000-60000短期借

6、款100000-100000+20000原材料80000应付账款80000-60000-20000固定资产500000实收资本1000000资产合计1520000负债及所有者权益合计1520000练习练习:假设甲公司假设甲公司20122012年年1212月月3131日的各项资产合计是日的各项资产合计是250000250000元，负债金额合计元，负债金额合计9000090000元，所有者权益合计是元，所有者权益合计是160000160000元。元。20132013年年1 1月发生下列业务：月发生下列业务：1 1、2 2日，甲公司开出支票从银行提取现金日，甲公司开出支票从银行提取现金1500150

7、0元。元。2 2、3 3日，甲公司再向银行借款日，甲公司再向银行借款45004500元直接归还前欠大华公司的元直接归还前欠大华公司的货款。货款。3 3、6 6日，甲公司的日，甲公司的A A投资者将一部分投资投资者将一部分投资5000050000元转让给该公司元转让给该公司的的B B投资者。投资者。4 4、1717日，经研究决定给投资者分配上年的利润日，经研究决定给投资者分配上年的利润40004000元，暂时元，暂时尚未发放。尚未发放。5 5、1818日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份1400014000元。元。6 6、1919日，从乙公司购进材料日，从乙公

8、司购进材料1000010000元，款项未付。元，款项未付。7 7、2323日，日，A A投资者给甲公司投资一机器设备价值投资者给甲公司投资一机器设备价值200000200000元。元。8 8、2626日，甲公司以银行存款归还银行借款日，甲公司以银行存款归还银行借款2000020000元。元。9 9、2828日，经协商，日，经协商，B B投资者撤走企业的新设备投资者撤走企业的新设备1 1台，价值台，价值120000120000元，作为减少对甲公司的投资。元，作为减少对甲公司的投资。o【例题例题单选题单选题】下列会计业务中，会使企业月末资产总额下列会计业务中，会使企业月末资产总额发生变化的是（）。

9、发生变化的是（）。A.从银行提取现金从银行提取现金B.购买原材料，货款未付购买原材料，货款未付C.购买原材料，货款已付购买原材料，货款已付 D.现金存入银行现金存入银行 o【例题例题单选题单选题】以银行存款以银行存款50 000元偿还企业前欠货款。元偿还企业前欠货款。这项经济业务所引起的会计要素变动情况属于（）。这项经济业务所引起的会计要素变动情况属于（）。A.一项资产与一项负债同时增加一项资产与一项负债同时增加 B.一项资产与一项负债同时减少一项资产与一项负债同时减少C.一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，另一项资产减少 D.一项负债增加，另一项负债减少一项负债增加，另一项负债减少 o

10、【例题例题判断题判断题】发生资金退出企业的经济业务，会使资产发生资金退出企业的经济业务，会使资产和权益同时减少。（）和权益同时减少。（）o【例题例题单选题单选题】企业以银行存款偿还债务，表现为（）企业以银行存款偿还债务，表现为（）A.一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，另一项资产减少 B.一项负债增加，另一项负债减少一项负债增加，另一项负债减少C.一项资产增加，另一项负债增加一项资产增加，另一项负债增加D.一项资产减少，另一项负债减少一项资产减少，另一项负债减少 o【例题例题单选题单选题】某公司购入机器一台共某公司购入机器一台共90 000元，机器元，机器已经投入使用，货款尚未支付。这项

11、业务的发生，意味着（已经投入使用，货款尚未支付。这项业务的发生，意味着（）。）。A.资产增加资产增加90 000元，负债减少元，负债减少90 000元元B.资产增加资产增加90 000元，负债增加元，负债增加90 000元元C.资产减少资产减少90 000元，负债减少元，负债减少90 000元元D.资产减少资产减少90 000元，负债减少元，负债减少90 000元元（二）动态会计恒等式（二）动态会计恒等式p收入费用利润收入费用利润p资产负债所有者权益（收入费资产负债所有者权益（收入费用）用）第二节第二节 复式记账复式记账一、记账方法概述一、记账方法概述 记账方法记账方法记账方法记账方法，就是在

12、账户中登记交易或者事项的方法。记账方法，就是在账户中登记交易或者事项的方法。记账方法，就是在账户中登记交易或者事项的方法。记账方法，就是在账户中登记交易或者事项的方法。记账方法也经历了由单式记账法到复式记账法的演变过程。也经历了由单式记账法到复式记账法的演变过程。也经历了由单式记账法到复式记账法的演变过程。也经历了由单式记账法到复式记账法的演变过程。（一）单式记账法（一）单式记账法（一）单式记账法（一）单式记账法 单单单单式式式式记记记记账账账账法法法法是是是是指指指指对对对对发发发发生生生生的的的的每每每每一一一一笔笔笔笔交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项项项项，一一一一般般般般只只

13、只只在在在在一一一一个账户中登记的方法。个账户中登记的方法。个账户中登记的方法。个账户中登记的方法。借方 原材料原材料 贷方借方 应付账款应付账款 贷方经济业务经济业务购买材料购买材料1 000元，货款尚未元，货款尚未支付。支付。单式单式记账记账1 000不予记录不予记录（二）复式记账法（二）复式记账法 复复复复式式式式记记记记账账账账法法法法是是是是以以以以资资资资产产产产与与与与权权权权益益益益平平平平衡衡衡衡关关关关系系系系作作作作为为为为记记记记账账账账基基基基础础础础，对对对对于于于于每每每每一一一一笔笔笔笔经经经经济济济济业业业业务务务务，都都都都要要要要在在在在两两两两个个个个或

14、或或或两两两两个个个个以以以以上上上上相相相相互互互互联联联联系系系系的的的的账账账账户户户户中中中中进进进进行行行行登登登登记记记记，系系系系统统统统地地地地反反反反映映映映资资资资金金金金运运运运动动动动变变变变化化化化及及及及其其其其结果的一种记账方法。结果的一种记账方法。结果的一种记账方法。结果的一种记账方法。借方 原材料原材料 贷方借方 银行存款银行存款 贷方经济业务经济业务 企业用银企业用银行存款行存款3 000元元购买材料。购买材料。复式复式记账记账3 0003 000单式记账法单式记账法 经济业务经济业务 复式记复式记账法账法 出售产品收入出售产品收入 现金现金20002000

15、元元 银行存款银行存款96009600元元 购入材料购入材料 收到收到A A公司前欠公司前欠 的购货款的购货款900900元元 销售产品给销售产品给C C公司公司 800800元，款未收元，款未收.单式记账法和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较（生产企业）（生产企业）现金现金现金现金账记账记账记账记 +2000(+2000(+2000(+2000(果果果果)主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入记记记记+2000200020002000(因因因因)银行存款银行存款银行存款银行存款账记账记账记账记-9600(-9600(-9600(-9600(果果果果)原材料原材料原材料原材

16、料账记账记账记账记 +9600(+9600(+9600(+9600(因因因因)现金现金现金现金账记账记账记账记 +900+900+900+900(果果果果)应收账款应收账款应收账款应收账款记记记记 900900900900(因因因因)主营业务收入记主营业务收入记主营业务收入记主营业务收入记+800+800+800+800(因因因因)应收账款应收账款应收账款应收账款记记记记+800+800+800+800(果果果果)库存现金账库存现金账库存现金账库存现金账记记记记 +2000+2000银行存款账银行存款账记记-9600应收账款应收账款应收账款应收账款900900现金账现金账现金账现金账记记记记+

17、900+900（各记各的）（各记各的）（各记各的）（各记各的）应收账款应收账款应收账款应收账款800800单式记账法和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较（生产企业）（生产企业）单式记账单式记账法只在一法只在一个账户中个账户中进行登记进行登记复式记账复式记账法要同时法要同时在两个账在两个账户中进行户中进行登记登记复式记账法的特点：o1.对于发生的每一项经济业务，都要在对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上两个或两个以上相互联系的账户中同时相互联系的账户中同时登记。登记。o2.由于每项经济业务发生后，都要以由于每项经济业务发生后，都要以相相等的金额等的金额在有关账户中进行登记。在

18、有关账户中进行登记。o【例题多选题】关于复式记账法，下列各观点中正确的有（）A.以资产与权益平衡关系作为记账依据 B.不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉 C.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记D.可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性 二、借贷记账法二、借贷记账法收进来的存款收进来的存款记在贷主记在贷主(creditor)(creditor)表示自身的债务，即表示自身的债务，即欠人的增加；欠人的增加；“贷贷”债务债务付出去的放款付出去的放款记在借主记在借主(debtor)(debtor)表示自身的债权，即表示

19、自身的债权，即人欠的增加人欠的增加“借借”债权债权1、借贷记账法的概念 o借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。o借贷记账法的记账符号是“借”和“贷”。n第一，代表账户中两个固定的部分。n第二，与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少。n第三，表示余额的方向。总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料2、借贷记账法的记账符号20092009年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日10101 1月初余额月初余额借借30 00030 0001 1转转1 1甲材料入库甲材料入库10 00010 000借借2 2转转2 2发出甲材料发出甲材料

20、 5 000 5 000借借（略）（略）10103131本月合计本月合计50 00050 00035 00035 000借借45 00045 0003、借贷记账法的账户结构o账户的基本结构是左方为借方、右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质账户反映的经济内容的性质决定。n费用资产负债所有者权益收入n注：等号左边的要素，账户的左方记增加；等号右边的要素，账户的右方记增加。（一）资产、费用、成本类账户（一）资产、费用、成本类账户（一）资产、费用、成本类账户（一）资产、费用、成本类账户 借方借方借方借方登记其增加数额，贷方登记其减少数额。登记其增加数额，贷方登

21、记其减少数额。登记其增加数额，贷方登记其减少数额。登记其增加数额，贷方登记其减少数额。账户本期增加发生额称为本期借方发生额账户本期增加发生额称为本期借方发生额账户本期增加发生额称为本期借方发生额账户本期增加发生额称为本期借方发生额 本期减少发生额称为本期贷方发生额本期减少发生额称为本期贷方发生额本期减少发生额称为本期贷方发生额本期减少发生额称为本期贷方发生额 期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期增加发生额（借方）本期增加发生额（借方）本期增加发生额（借方）本期增加发生额（借方）本期减少发生本期减少发生本期减少发生本期减少发生额（贷方）额（贷方）额（贷方）额（

22、贷方）资产、费用、成本类账户如有余额，在借方。（费用类账户期末一资产、费用、成本类账户如有余额，在借方。（费用类账户期末一资产、费用、成本类账户如有余额，在借方。（费用类账户期末一资产、费用、成本类账户如有余额，在借方。（费用类账户期末一般无余额）般无余额）般无余额）般无余额）资产、费用类账户结构，如图资产、费用类账户结构，如图资产、费用类账户结构，如图资产、费用类账户结构，如图 借方借方借方借方 资产、费用、成本类账户资产、费用、成本类账户资产、费用、成本类账户资产、费用、成本类账户 贷方贷方贷方贷方 期初余额期初余额期初余额期初余额 增加额增加额增加额增加额 减少额减少额减少额减少额 本期

23、发生额本期发生额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额期末余额期末余额 借增贷减借增贷减借增贷减借增贷减原材料原材料月初余额月初余额 30 000（1）购入购入 10 000（3）购入购入 40 000（2）发出发出 5 000（4）发出发出 30 000本月增加发生额本月增加发生额 50 000本月减少发生额本月减少发生额 35 000月末余额月末余额 45 000期初余额期初余额：自上：自上期结转来的余额期结转来的余额本期增本期增加发生加发生额额：本：本期新增期新增加的金加的金额合计额合计本期减少发生额本期减少发生额：本期：本期所减少的金额合计所减

24、少的金额合计期末余额期末余额：期末：期末时结余的金额时结余的金额本期期末余额本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额 =30 000+50 000-35 000 =45 000o【例题单选题】应收账款账户的期初余额为借方2 000元，本期借方发生额8 000元，本期贷方发生额6 000元，该账户的期末余额为（）。A.借方4 000元B.贷方8 000元C.借方5 000元D.贷方5 000元 o某单位“预收账款”账户的期初余额为150万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额为60万元，则本期借方发生额为（）。A.990万元B.810万元C.

25、1110万元 D.690万元（二）负债、所有者权益和收入类账户（二）负债、所有者权益和收入类账户（二）负债、所有者权益和收入类账户（二）负债、所有者权益和收入类账户 n n借方登记其减少数额，贷方登记其增加数额借方登记其减少数额，贷方登记其增加数额借方登记其减少数额，贷方登记其增加数额借方登记其减少数额，贷方登记其增加数额n n期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额(贷方贷方贷方贷方）-本期减少发生额（本期减少发生额（本期减少发生额（本期减少发生额（借方借方借方借方）n n负债、所有者权益、负债、所有者权益、

26、负债、所有者权益、负债、所有者权益、收入类账户收入类账户收入类账户收入类账户如有余额，在贷方。如有余额，在贷方。如有余额，在贷方。如有余额，在贷方。负债、所有者权益和收入类账户结构，如图负债、所有者权益和收入类账户结构，如图负债、所有者权益和收入类账户结构，如图负债、所有者权益和收入类账户结构，如图借方借方借方借方 负债、所有者权益、收入类账户负债、所有者权益、收入类账户负债、所有者权益、收入类账户负债、所有者权益、收入类账户 贷方贷方贷方贷方 期初余额期初余额期初余额期初余额 减少额减少额减少额减少额 增加额增加额增加额增加额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额本

27、期发生额本期发生额 期末余额期末余额期末余额期末余额 借减贷增借减贷增借减贷增借减贷增o例：应付账款期初余额2 000，增加8 000，减少7 000，期末余额3 000。o【例题单选题】应付账款账户期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5000元，本期借方发生额为3000元，该账户期末余额为（）。A.借方1000元B.借方3000元C.贷方1000元D.贷方3000元 o【例题单选题】某单位“预收账款”账户的期初余额为150万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额为60万元，则本期借方发生额为（）。A.990万元B.810万元C.1110万元 D.690万元 o1、收到投资者投入资本1

28、000万。2、投资者追加投资200万。o【例题单选题】所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。A.借方期末余额借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额B.借方期末余额借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额C.贷方期末余额贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额D.贷方期末余额贷方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额o【例题判断题】收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入账户的借方，平时的余额记在账户的贷方，期末结账后一般无余额。（）o【例题多选题】负债类账户的记账规则是（）A.增加记借方B.增加记贷方 C.减少记借方D.减少记贷方o【例题多选题】借贷记账法下，可以在账户借

29、方登记的是（）。A.资产的增加B.负债的减少C.收入的减少D.费用的减少 o【例题多选题】下列账户中，期末余额应在贷方的是（）。A.预收账款 B.预付账款 C.应收账款 D.应付账款 账户结构总结：o第一，对每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方：借方或贷方。o第二，如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变；如果期末余额与期初余额方向相反，则说明账户的性质已发生改变。o第三，对于收入、费用类账户，由于这类账户的本期发生额在期末结账时都要转入本年利润类账户，所以一般无期初、期末余额。4、借贷记账法的记账规则、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。

30、借方 银行存款银行存款 贷方期初余额期初余额 300 000（1）800 000有借必有贷有借必有贷借方 实收资本实收资本 贷方期初余额期初余额 1 000 000（1）800 000借贷必相等借贷必相等【例例】公公司司收收到到投投 资资者者投投资资800 800 000000元元，已存入银行。已存入银行。练习：1、企业收到投资者投入现金60 000元存入银行2、企业使用银行存款50 000元购买固定资产。3、企业用银行存款偿还应付账款80 000元。4、从供应单位购入原材料4 000元，货款赊欠，尚未支付。5、向供应单位购入原材料3 000元，其中 2 000元货款用银行存款支付，而其余1

31、000元货款拖欠未清。5.会计科目的对应关系和会计分录会计科目的对应关系和会计分录（1）会计科目的对应关系）会计科目的对应关系o指按照借贷记账法的记账规则，记录经济业务时，指按照借贷记账法的记账规则，记录经济业务时，在两个或两个以上有关科目之间形成的在两个或两个以上有关科目之间形成的应借、应应借、应贷贷相互对照关系。相互对照关系。o对每项经济业务记录所形成的这种对每项经济业务记录所形成的这种“借借”记科目记科目和和“贷贷”记科目记科目之间的联系，称为会计账户（科之间的联系，称为会计账户（科目）的对应关系，存在着这种对应关系的会计账目）的对应关系，存在着这种对应关系的会计账户（科目）称为对应账户

32、（科目）户（科目）称为对应账户（科目）。20122012年年凭凭证证号号数数对对方科目方科目摘要摘要借方借方贷方贷方结结余余月月日日7 71 1期初余期初余额额100001原材料原材料购买购买原材料原材料1000 90001应应付付账账款款偿还偿还前欠前欠货货款款8000 10001现现金金从从银银行提行提现现 500 5001实实收收资资本本投投资资者投入者投入资资本本500055001本日合本日合计计5000 95005500银行存款日记账银行存款日记账o概念：概念：是按照复式记账法的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。o会计分录的会计分录的基本要素基本要素B

33、、账户名称（会计科目）A、记账符号（或记账方向）C、发生金额（或应记金额）会计分录格式：会计分录格式：会计分录格式：会计分录格式：借：账户名称借：账户名称借：账户名称借：账户名称 金额金额金额金额 贷：账户名称贷：账户名称贷：账户名称贷：账户名称 金额金额金额金额（2）会计分录）会计分录o例：从银行提取现金例：从银行提取现金5 0005 000元，其会计分录格式为：元，其会计分录格式为：借：库存现金借：库存现金5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款5 0005 000o例例：用用现现金金760760元元和和银银行行存存款款120 120 000000元元归归还还应应付付账账款，其会计分

34、录格式为：款，其会计分录格式为：借：应付账款借：应付账款 120 760120 760 贷：库存现金贷：库存现金 760760 银行存款银行存款 120 000 120 000 会计分录的不规范写法：会计分录的不规范写法：贷：贷：借：借：短期借款短期借款 银行存款银行存款 200 000200 000 200 000 200 000借、贷颠倒借、贷颠倒借：借：贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款200 000200 000 200 000 200 000借、贷未错格借、贷未错格借：借：贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000金额排

35、为一列金额排为一列借：借：贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款200 000200 000元元 200 000200 000元元金额后写金额后写“元元”借：借：贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款 200 000 200 000 200 000 200 000多种错误并存多种错误并存o一贷多借：一贷多借：借：银行存款2 000 库存现金 100贷：短期借款 2 100o一借多贷：一借多贷：借：银行存款 23 400贷：主营业务收入20 000 应交税费应交税费（销项税额）3 400o多借多贷：多借多贷：借：银行存款23 000 应收账款400贷：主营业务收入20 000 应交税费应

36、交税费（销项税额）3 400o会计分录的分类：o简单会计分录（一借一贷）o复合会计分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）基本思维步骤基本思维步骤例：从银行取现金例：从银行取现金1 1、分析确定经济业务涉及的会计要素、分析确定经济业务涉及的会计要素资产资产 资产资产2 2、确定涉及哪些帐户、确定涉及哪些帐户库存现金库存现金 银行存款银行存款3 3、分析账户是增加还是减少，确定、分析账户是增加还是减少，确定账户的记账方向账户的记账方向增加、借方增加、借方 减少、减少、贷方贷方 4 4、确定每个账户对应的金额、确定每个账户对应的金额1000 10001000 1000o会计分录的编制步骤会计分录的编制

37、步骤练习：假设宏伟机械制造有限公司练习：假设宏伟机械制造有限公司2012年年8月发生下列交易或月发生下列交易或者事项，要求编制会计分录，并登记账户。者事项，要求编制会计分录，并登记账户。1 1、月日，某公司取得短期借款、月日，某公司取得短期借款、月日，某公司取得短期借款、月日，某公司取得短期借款200 000200 000元，存入银行。元，存入银行。元，存入银行。元，存入银行。1、确认涉及哪些会计要素确认涉及哪些会计要素资资 产产负债负债 涉及要素中的哪些账户涉及要素中的哪些账户 银行存款银行存款短期借款短期借款 分析增减金额分析增减金额 增加增加200 000200 000增加增加 200

38、000200 0002、确定记账方向确定记账方向 借方借方贷方贷方 写出完整分录写出完整分录 借：银行存款借：银行存款 200 000200 000贷：短期借款贷：短期借款 200 000200 0002、8月月5日，用银行存款日，用银行存款60 000元归还应付账款。元归还应付账款。3、8月月8日，将现金日，将现金140 000元存入银行。元存入银行。4、8月月13日，将不能按时付款的应付票据转为应日，将不能按时付款的应付票据转为应付账款，票面价值付账款，票面价值40 000元。元。5、8月月18日日，收收到到投投资资者者投投入入企企业业货货币币资资金金360 000元元，存存入入银银行行；

39、设设备备一一台台价价值值480 000元元，已交付使用已交付使用6、8月月26日日，购购入入原原材材料料，价价款款50 000元元，增增值值税税进进项项税税额额8 500元元，价价税税合合计计58 500元元，以以银银行行存存款款支支付付40 000元元，余余款款暂暂欠欠，材材料料已已验收入库。验收入库。o【例题多选题】经济业务发生后，一般可以编制的会计分录是（）。A.多借多贷B.一借多贷C.多借一贷D.一借一贷 o【例题多选题】会计分录的内容包括（）。A.经济业务内容摘要B.账户名称C.经济业务发生额D.应借应贷方向 o【例题多选题】关于会计分录，下列各观点中正确的有（）。A.一笔会计分录主

40、要包括三个要素：会计科目、记账方向的符号、金额 B.一借一贷的会计分录为简单会计分录C.一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录为复合会计分录 D.可以把反映不同类型经济业务的不相关联的简单会计分录合并而编制多借多贷的复合分录 6.借贷记账法的试算平衡o试算平衡就是指根据资产与权益的恒等资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。n发生额试算平衡：发生额试算平衡：n余额试算平衡：余额试算平衡：o发生额平衡公式：发生额平衡公式：n n全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计全部账户借方发生额合计

41、全部账户贷方发生额合计全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计o余额平衡公式：余额平衡公式：n n全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计=全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的期初期初贷方余额合计全部账户的借方期初期初余额合计全部账户的借方期末期末余额合计=全部账户的贷方期末期末余额合计 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方借方借方贷方贷方资产类账户资产类账户 权益

42、类账户权益类账户 合合 计计AABBCC 账账 户户发生额及余额试算表结构与平衡原理：发生额及余额试算表结构与平衡原理：A=AC=C依据：依据：会计基会计基本等式本等式B=B依据：借依据：借贷法的记贷法的记账规则账规则会计账户 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金9银行存款银行存款30原材料原材料10短期借款短期借款 5应付账款应付账款1应付股利应付股利0应付债券应付债券3实收资本实收资本30盈余公积盈余公积10 合合 计计4949例：甲有限责任公司（简称甲公司）2010年4月份发生以下经济业务（所有科目

43、的期初余额均为已知条件）：（1）4月5日获得乙公司追加投资100 000元，存入开户银行。（2）4月8日，甲公司向供应商购入原材料一批，价值20 000元，货款暂欠，材料已验收入库。（3）4月15日甲公司以银行存款支付上月所欠购原材料款10 000元。（4）投资者丙收回投资100 000元，用银行存款向其支付。（5）4月21日，从银行提取现金2 000元备用。（6）4月28日向工商银行借入一年期借款20 000元用于归还前欠材料款。（7）经批准企业用盈余公积50 000元转增资本。（8）6月30日，宣告以盈余公积10 000元向所有者分配现金股利。（9）经批准将企业原发行的10 000元应付债

44、券转为实收资本。A.在在发生额及余额发生额及余额试算表中登记各账户期初余试算表中登记各账户期初余额额B.根据发生的经济业务编制会计分录根据发生的经济业务编制会计分录C.根据会计分录编制试算底稿（登根据会计分录编制试算底稿（登T账）账）D.在在T字账中结计各账户发生额和期末余额字账中结计各账户发生额和期末余额E.将发生额和期末余额登入余额试算表将发生额和期末余额登入余额试算表F.汇总，并验证汇总，并验证A、B、C三栏是否相等。三栏是否相等。编制发生额及余额试算表的步骤编制发生额及余额试算表的步骤n会计分录中一方金额记错会计分录中一方金额记错n一方金额遗漏记载或重复记载一方金额遗漏记载或重复记载n

45、过入账户的一方金额过错、一方方向过错过入账户的一方金额过错、一方方向过错n账户借方或贷方合计数计算错误账户借方或贷方合计数计算错误试算平衡能够检验的错误试算平衡能够检验的错误n会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记n全部重记全部重记n用错账户用错账户 n方向颠倒方向颠倒n借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记相互借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记相互抵消，借贷依然平衡。抵消，借贷依然平衡。试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误【例题多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是（）。A.全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计B.全部账户本期借方期末余额合计全部账户本

46、期贷方期末余额合计C.负债类账户借方发生额合计负债类账户贷方发生额合计D.全部账户本期借方期初余额合计全部账户本期贷方期初余额合计【例题判断题】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计【例题判断题】编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。（）【例题判断题】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。（）【例题判断题】根据发生额试算平衡法进行试算平衡，如果试算结果是平衡的，证明记入各账户的发生额是完全正确的。练习题：假定甲企业2013年10月份有关账户的期初余额如下表所示：期 初 余 额 借 方 贷 方现金3000

47、00银行存款600000原材料500000应付账款400000应付利润长期借款应付债券300000实收资本500000盈余公积200000合 计14000001400000会计科目10月份发生下列经济业务：（1）收到投资者300000元投资款，存入银行。（2）从银行提取现金6000元。（3）向银行借入250000元，直接用以偿还前欠某单位的贷款，期限为2年。（4）以银行存款归还前欠A公司的货款100000元。（5）从乙企业购入原材料100吨，价款60000元尚未支付。（6）按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。（7）决定以盈余公积80000元向所有者分配利润。（8）经批

48、准将企业原发行的200000元应付债券转为实收资本。（9）经批准企业用盈余公积70000元转增资本。要求：1、根据上述经济业务编制会计分录；2、根据会计分录登记有关总分类账；3、计算各账户的本期发生额和期末余额，并进行试算平衡。1、编制会计分录如下：（1）银行存款实收资本借：贷：300000300000（2）现金银行存款借：贷：60006000（3）应付账款长期借款借：贷：250000250000（4）应付账款银行存款借：贷：100000100000（5）原材料应付账款借：贷：6000060000（6）实收资本银行存款借：贷：100000100000（7）盈余公积应付利润借：贷：8000080

49、000（8）应付债券实收资本借：贷：200000200000（9）盈余公积实收资本借：贷：70000700002、根据会计分录登记各有关总分类账实收资本银行存款现金应付账款期初500000（1）300000（6）100000（8）200000100000570000期末970000期初600000（1）300000（2）6000（4）100000（6）100000300000206000期末694000期初300000（2）600060000期末306000期初400000（3）250000（4）100000（5）6000035000060000期末110000（9）70000长期借款（3）2

50、50000期末250000原材料期初500000（5）60000期末560000应付利润（7）80000期末80000盈余公积期初200000（7）80000（9）700001500000期末50000应付债券期初300000（8）200000期末1000003、根据各账户的资料进行本期发生额和余额试算平衡。本期发生额及余额试算平衡表 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方现金300000银行存款600000原材料500000应付账款400000应付利润长期借款应付债券300000实收资本500000盈余公积200000合 计140000014000002013年1