第二章 会计科目和账户及借贷记账法ctjb.pptx

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1、第二章第二章会计科目与账户、借贷记账法（时间：（时间：2次课，次课，4学时）学时）1、了解会计科目。、了解会计科目。2、了解账户的分类和基本结构。、了解账户的分类和基本结构。3、掌握借贷记账法下账户的设置掌握借贷记账法下账户的设置及结构。及结构。4、掌握借贷记账法下账户的运用、掌握借贷记账法下账户的运用及会计分录的编制。及会计分录的编制。本章学习目标本章学习目标会计科目 v2.1.1 会计科目的意义v2.1.2 设置会计科目的原则v2.1.3 会计科目的分类v2.1.4 会计科目编号 2.1 会计科目 v会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项

2、目，设置会计科目，是对会计要素的具体内容加项目，设置会计科目，是对会计要素的具体内容加以科学归类，进而进行分类，反映和监督的一种方以科学归类，进而进行分类，反映和监督的一种方法。法。2.1.1 会计科目的意义 v会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计要素是对会计对象的基本分类，而这六项会计要素显得过计要素是对会计对象的基本分类，而这六项会计要素显得过于粗略，难以满足各有关方面对会计信息的需要。为了全面、于粗略，难以满足各有关方面对会计信息的需要。为了全面、连续、系统地核算和监督经济活动所引起的各会计要素的增连续、系统地核算和监

3、督经济活动所引起的各会计要素的增减变化，就有必要对会计要素的具体内容按其不同特点和经减变化，就有必要对会计要素的具体内容按其不同特点和经营管理的要求进行科学分类，并事先确定进行分类核算的项营管理的要求进行科学分类，并事先确定进行分类核算的项目名称，规定其核算内容并按一定规律赋予其编号，便是会目名称，规定其核算内容并按一定规律赋予其编号，便是会计科目的设置。计科目的设置。2.1.2 设置会计科目的原则 v为提供科学、完整、系统的会计信息，设置会计科目应遵循如下原则。为提供科学、完整、系统的会计信息，设置会计科目应遵循如下原则。v1.合法性原则合法性原则v为保证会计信息的可比性，所设置的会计科目应

4、当符合国家统一的会计为保证会计信息的可比性，所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。制度的规定。v2.相关性原则相关性原则v会计科目的设置，应当提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外会计科目的设置，应当提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。报告与对内管理的要求。v3.实用性原则实用性原则v企业的组织形式、所处行业、经营内容及业务种类等不同，在会计科目企业的组织形式、所处行业、经营内容及业务种类等不同，在会计科目的设置上亦应有所区别。在合法性的基础上，应根据企业自身特点，设的设置上亦应有所区别。在合法性的基础上，应根据企业自身特点，设置符合企业需要的会计科

5、目。置符合企业需要的会计科目。2.1.3 会计科目的分类 v会计科目的分类标准主要有两个，其一是按其经济内容分类，其二是按会计科目的分类标准主要有两个，其一是按其经济内容分类，其二是按提供核算资料的详略程度不同分类。提供核算资料的详略程度不同分类。v会计科目按其经济内容分类，可分为六大类：会计科目按其经济内容分类，可分为六大类：资产类资产类、负债类负债类、共同类共同类、所有者权益类所有者权益类、成本类成本类、损益类损益类。v会计科目按提供资料的详略程度不同分类，可分为会计科目按提供资料的详略程度不同分类，可分为总分类科目总分类科目和和明细分明细分类科目类科目。总分类科目又称一级科目，是对各会计

6、要素的总括分类，它提。总分类科目又称一级科目，是对各会计要素的总括分类，它提供较为概括的会计核算资料；明细分类科目，又称明细科目，是对某一供较为概括的会计核算资料；明细分类科目，又称明细科目，是对某一总分类科目核算内容所作的更为详细的分类，可称为二级明细科目，它总分类科目核算内容所作的更为详细的分类，可称为二级明细科目，它提供较为详细的核算资料。如果需要提供更加详尽的资料，还可以将二提供较为详细的核算资料。如果需要提供更加详尽的资料，还可以将二级明细科目再分类，设置三级明细科目，必要时还可以设置四级明细科级明细科目再分类，设置三级明细科目，必要时还可以设置四级明细科目。例如，目。例如，“原材料

7、原材料”是总分类科目，可存放地点设置二级明细科目，是总分类科目，可存放地点设置二级明细科目，对同一存放地点的再按材料大类设置三级明细科目，对同一大类材料再对同一存放地点的再按材料大类设置三级明细科目，对同一大类材料再按其品种设置四级明细科目。按其品种设置四级明细科目。2.1.4 会计科目编号 v为了便于计算机处理会计业务，我国财政部统一规定的会计为了便于计算机处理会计业务，我国财政部统一规定的会计科目按一定规则予以编号，总分类科目通常采用四位数字编科目按一定规则予以编号，总分类科目通常采用四位数字编号。号。v从左至右第一位数字表明会计科目归属的大类，具体的含义：从左至右第一位数字表明会计科目归

8、属的大类，具体的含义：“1”表示资产类科目，表示资产类科目，“2”表示负债类科目，表示负债类科目，“3”表示表示共同类科目，共同类科目，“4”表示所有者权益类科目，表示所有者权益类科目，“5”表示成本表示成本类科目，类科目，“6”表示损益类科目。表示损益类科目。v第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各小类。第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各小类。v第三、四位数字表示各小类下的各个会计科目的自然序号。第三、四位数字表示各小类下的各个会计科目的自然序号。其中某些会计科目之间可以空号，以便增加科目。其中某些会计科目之间可以空号，以便增加科目。（具体见（具体见P30）。）。2.2 账户 v账户

9、账户是按照会计的科目名称开设的，具有一定格式是按照会计的科目名称开设的，具有一定格式和结构用来分类记录经济业务的记账实体，设置账和结构用来分类记录经济业务的记账实体，设置账户是会计核算的一种专门方法。户是会计核算的一种专门方法。2.2 账户 v2.2.1 账户的意义v2.2.2 账户的设置v2.2.3 账户的分类v2.2.4 账户的结构v2.2.5 会计科目与账户的关系 2.2.1 账户的意义 v账户是按照会计的科目名称开设的，具有一定格式账户是按照会计的科目名称开设的，具有一定格式和结构用来分类记录经济业务的记账实体。会计科和结构用来分类记录经济业务的记账实体。会计科目是对会计要素的再分类，

10、不能具体用来记录经济目是对会计要素的再分类，不能具体用来记录经济业务，因为它没有具体的格式和结构，所以必须借业务，因为它没有具体的格式和结构，所以必须借助有一定格式和结构的账户用以记录经济业务。每助有一定格式和结构的账户用以记录经济业务。每一个账户都反映一定的经济内容，其反映的经济内一个账户都反映一定的经济内容，其反映的经济内容既有严格界限，又有科学联系，即核算的内容具容既有严格界限，又有科学联系，即核算的内容具有独立性和排他性。有独立性和排他性。2.2.2 账户的设置 v企业组织形式各不相同，业务性质也不一样，管理上的要企业组织形式各不相同，业务性质也不一样，管理上的要求也不一致，那么在账户

11、的设置时也应考虑下列原则。求也不一致，那么在账户的设置时也应考虑下列原则。v(1)便于记清账目。便于记清账目。v(2)适应会计主体业务的需要。适应会计主体业务的需要。v(3)有利于为会计信息的使用者提供决策的有用信息。有利于为会计信息的使用者提供决策的有用信息。v(4)有利于加强会计主体内部管理。有利于加强会计主体内部管理。2.2.3 账户的分类 v账户是根据会计科目设置的，因此账户的分类应与科目的分账户是根据会计科目设置的，因此账户的分类应与科目的分类一致。按其经济内容分，账户可为五大类：资产类账户、类一致。按其经济内容分，账户可为五大类：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户

12、、损益类账户。负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。资产类账户就是根据资产类科目开设的账户；负债类账户就资产类账户就是根据资产类科目开设的账户；负债类账户就是根据负债科目开设的账户；所有者权益类账户就是根据所是根据负债科目开设的账户；所有者权益类账户就是根据所有者权益类科目开设的账户；成本类账户就是根据成本类科有者权益类科目开设的账户；成本类账户就是根据成本类科目开设的账户；损益类账户就是根据损益类科目开设的账户。目开设的账户；损益类账户就是根据损益类科目开设的账户。v按账户提供的核算资料的详略不同分类可分为：根据总分类按账户提供的核算资料的详略不同分类可分为：根据总分类科目开

13、设的账户称为总分类账户，根据明细分类科目开设的科目开设的账户称为总分类账户，根据明细分类科目开设的账户称为明细分类账户。账户称为明细分类账户。2.2.4 账户的结构 v账户的结构是指账户应由哪几部分组成，以及如何在账户上记录会计要账户的结构是指账户应由哪几部分组成，以及如何在账户上记录会计要素增加或减少及其余额情况。素增加或减少及其余额情况。v账户的基本结构是由左、右两方组成，一方记增加、一方记减少。具体账户的基本结构是由左、右两方组成，一方记增加、一方记减少。具体哪一方增加，哪方记减少由记账方法和账户性质决定。但无论何种记账哪一方增加，哪方记减少由记账方法和账户性质决定。但无论何种记账方法，

14、何种性质的账户，左右两方的增减意思是相反的，左方记增加，方法，何种性质的账户，左右两方的增减意思是相反的，左方记增加，那么右方记减少；反之，右方记增加，那么左方记减少。账户的基本结那么右方记减少；反之，右方记增加，那么左方记减少。账户的基本结构是由四个金额组成：期初余额、本期发生额、本期减少额、期末余额。构是由四个金额组成：期初余额、本期发生额、本期减少额、期末余额。本期期末余额即为下期期初余额。本期期末余额即为下期期初余额。v这四个金额之间构成如下等式：v期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额v在实际工作中，一般用表格的形式来列账户，如表在实际工作中，

15、一般用表格的形式来列账户，如表3.1所示。所示。2.2.4 账户的结构v在教学中我们多采用在教学中我们多采用“丁丁”字账或字账或“T”字账来代替实际的字账来代替实际的账户，常用的账户，常用的“T”字账户格式有两种，如表字账户格式有两种，如表3.2和表和表3.3所示。所示。2.2.4 账户的结构2.2.5 会计科目与账户的关系 v会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念。念。v1.两者的联系v(1)两者都是对会计内容的具体分类，两者目两者都是对会计内容的具体分类，两者目的是相同的，即全面、系统地记录经济业务。的是相同的，即全面、系统地记录经济业务。v(2

16、)会计科目是设置账户的直接依据，是账户会计科目是设置账户的直接依据，是账户的名称。的名称。2.2.5 会计科目与账户的关系 v2.两者的区别v(1)会计科目是在会计核算前，事先确定的对经会计科目是在会计核算前，事先确定的对经济业务进行的分类核算的项目，账户则是在经济济业务进行的分类核算的项目，账户则是在经济业务发生之后所进行的分类记录。业务发生之后所进行的分类记录。v(2)会计科目作为账户的名称，只是一种形式，会计科目作为账户的名称，只是一种形式，没有结构，而账户则是具有一定格式和结构的记没有结构，而账户则是具有一定格式和结构的记账实体。账实体。2.3记账方法记账方法 记账方法是指对客观发生的

17、会计事项在有关账户(或账簿)中进行记录时所采用的方法。2.3.1 单式记账法 v所谓单式记账法是对发生的每一项经济业务所引起的会计要所谓单式记账法是对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，只在一个账户中进行单方面记录的一种记账素的增减变动，只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。单式记账法通常只限于货币收付和债权、债务的增减方法。单式记账法通常只限于货币收付和债权、债务的增减进行记录，对其他项目的变化则不作记录。例如，以银行存进行记录，对其他项目的变化则不作记录。例如，以银行存款购买材料，采用单式记账法，只在银行存款账户上记录银款购买材料，采用单式记账法，只在银行存款账户上记录银

18、行存款的减少而不记录材料的增加。在单式记账法下，只设行存款的减少而不记录材料的增加。在单式记账法下，只设置现金、银行存款、应收账款、应付账款账户。对于资产只置现金、银行存款、应收账款、应付账款账户。对于资产只通过实地盘点法来盘查。通过实地盘点法来盘查。2.3.1 单式记账法v单式记账法只对货币的收付和债权、债务的增减进单式记账法只对货币的收付和债权、债务的增减进行记录，不能全面的反映经济业务的来龙去脉，也行记录，不能全面的反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账簿记录的正确性。单式记账法是一种不便于检查账簿记录的正确性。单式记账法是一种简单的、不完整的、不科学的记账方法。因此它逐简单的、不完整的

19、、不科学的记账方法。因此它逐渐被复式记账法所取代。渐被复式记账法所取代。2.3.2 复式记账 v经济业务活动发生后，根据一定的原理，采用一定经济业务活动发生后，根据一定的原理，采用一定的记账符号、记账规则，在账户进行登记核算的方的记账符号、记账规则，在账户进行登记核算的方法称为记账方法。会计记账方法经历了由法称为记账方法。会计记账方法经历了由“单式记单式记账账”发展到发展到“复式记账复式记账”的过程。的过程。2.3.2 复式记账法 v复式记账法是单式记账法的对称。复式记账法是单式记账法的对称。v复式记账法是对发生的每一项经济业务，都以相等复式记账法是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，同时

20、在两个或两个以上的账户中进行登记的金额，同时在两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。的一种记账方法。2.3.2 复式记账法 v复式记账法的理论依据是会计恒等式，任何经济业复式记账法的理论依据是会计恒等式，任何经济业务的发生都会引起两个或两个以上会计要素具体项务的发生都会引起两个或两个以上会计要素具体项目的增减变动且金额相等。结合会计恒等式看，或目的增减变动且金额相等。结合会计恒等式看，或者是会计恒等式两边的会计要素有关项目同增同减，者是会计恒等式两边的会计要素有关项目同增同减，或者是资产或负债或所有者权益有关项目发生增减或者是资产或负债或所有者权益有关项目发生增减变化。变化。v复式记账

21、法的科学性表现在如下。v(1)设置了完整的账户体系，可以全面记录和反映所有的经设置了完整的账户体系，可以全面记录和反映所有的经济业务。济业务。v(2)由于对每项经济业务都要在两个或两个以上的账户中作由于对每项经济业务都要在两个或两个以上的账户中作双重或多重记录，故可以反映一项经济业务的来龙去脉。双重或多重记录，故可以反映一项经济业务的来龙去脉。v(3)由于对每项经济业务在不同账户中的登记都是由于对每项经济业务在不同账户中的登记都是“等额等额”，因此可以对记录结果的正确性进行试算平衡。，因此可以对记录结果的正确性进行试算平衡。v复式记账法可分为收付记账法，增减记账法复式记账法可分为收付记账法，增

22、减记账法和借贷记账法。和借贷记账法。P35v(1)收付记账法。又分为资金收付记账法又分为资金收付记账法(我我国事业单位曾采用国事业单位曾采用)、现金收付记账法、现金收付记账法(我国我国金融业曾采用金融业曾采用)和财产收付记账法等。和财产收付记账法等。v(2)增减记账法。我国商业企业曾采用过这种我国商业企业曾采用过这种方法。方法。v(3)借贷记账法。起源于意大利，萌芽于起源于意大利，萌芽于1213世纪，发展世纪，发展完善于完善于15世纪，目前世界各国普遍采用。它是历史上第一种世纪，目前世界各国普遍采用。它是历史上第一种复式记账法。为了适应改革开放的需要，与国际惯例取得一复式记账法。为了适应改革开

23、放的需要，与国际惯例取得一致，我国致，我国1992年颁布的企业会计准则第年颁布的企业会计准则第8条规定：条规定：“会会计记账采用借贷记账法。计记账采用借贷记账法。”1993年年7月月1日起，借贷记账法成日起，借贷记账法成为我国各行各业广泛采用的复式记账方法。为我国各行各业广泛采用的复式记账方法。2001年实施的新年实施的新的企业会计准则对这种记账方法再次给予确认。的企业会计准则对这种记账方法再次给予确认。v我国企业会计制度第九条规定我国企业会计制度第九条规定“企业的会计记账采用借企业的会计记账采用借贷记账法贷记账法”。4.4 借贷记账法 v借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记

24、账符号，运作为记账符号，运用复式记账法原理，记录反映资产、负债、所有者用复式记账法原理，记录反映资产、负债、所有者权益等会计要素的增减变化及其结果的一种记账方权益等会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。与其他复式记账法相比，借贷记账法的特点主法。与其他复式记账法相比，借贷记账法的特点主要表现在记账符号、账户设置与账户结构、记账规要表现在记账符号、账户设置与账户结构、记账规则和试算平衡等方面。则和试算平衡等方面。借贷记账法的记账原则借贷记账法的记账原则是：是：有借必有贷，记贷必有借必有贷，记贷必相等。相等。4.4.1 记账符号 v以以“借借”、“贷贷”作为记账符号是借贷记账作为记账符号是借贷

25、记账法的第一个特点，以法的第一个特点，以“借方借方”称账户的左方，称账户的左方，以以“贷方贷方”称账户的右方。称账户的右方。“借借”、“贷贷”源自古拉丁语，源自古拉丁语，“借借”字原义为字原义为“欠欠”，“贷贷”字原义为字原义为“有有”。4.4.1 记账符号v但随着经济的发展，经济活动内容日益复杂，记账但随着经济的发展，经济活动内容日益复杂，记账对象扩大，在作账时不仅要记录债权、债务的增减，对象扩大，在作账时不仅要记录债权、债务的增减，还要记录财务物资成本费用和经营损益的增减变化，还要记录财务物资成本费用和经营损益的增减变化，因此借贷已完全失去了原来的意义，成为单纯的记因此借贷已完全失去了原来

26、的意义，成为单纯的记账符号或者说会计专门用语。仅表示账户的账符号或者说会计专门用语。仅表示账户的“左方左方”、“右方右方”。4.4.2 账户的设置和账户结构 v借贷记账法在账户设置方面的特点是按会计要素设借贷记账法在账户设置方面的特点是按会计要素设置性质明确的各类账户：资产类、负债类、所有者置性质明确的各类账户：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。另外设置一些双重性质权益类、成本类、损益类。另外设置一些双重性质的账户，如的账户，如“其他往来其他往来”、“内部往来内部往来”等，这些等，这些账户的性质并不确定，要根据账户的期末余额的方账户的性质并不确定，要根据账户的期末余额的方向来判断。

27、向来判断。4.4.2 账户的设置和账户结构v借贷记账法下，账户的基本结构分为借方借贷记账法下，账户的基本结构分为借方(左左)和贷方和贷方(右右)，账户的期初余额、期末余额一般应与增加额记入同一，账户的期初余额、期末余额一般应与增加额记入同一方向。资产类账户的借方记增加额，贷方记减少额，余额在方向。资产类账户的借方记增加额，贷方记减少额，余额在借方；负债类账户的借方记减少额，贷方记增加额，余额在借方；负债类账户的借方记减少额，贷方记增加额，余额在贷方；所有者权益类账户的借方记减少额，贷方记增加额，贷方；所有者权益类账户的借方记减少额，贷方记增加额，余额在贷方；成本类账户的借方记增加，贷方记减少，

28、一般余额在贷方；成本类账户的借方记增加，贷方记减少，一般余额在借方；有些账户期末余额为零；损益类账户又具体分余额在借方；有些账户期末余额为零；损益类账户又具体分收入类、费用支出类，收入类账户的借方记减少，贷方记增收入类、费用支出类，收入类账户的借方记减少，贷方记增加，期末无余额，费用支出类的借方记增加，贷方记减少，加，期末无余额，费用支出类的借方记增加，贷方记减少，期末无余额。期末无余额。4.4.2 账户的设置和账户结构v(1)资产类账户v资产类、成本类账户如表资产类、成本类账户如表2-4所示。所示。P30期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额合计合计

29、-贷方发生额合计贷方发生额合计4.4.2 账户的设置和账户结构v(2)负债类、所有者权益类账户v负债类、所有者权益类账户如表负债类、所有者权益类账户如表2-5所示。所示。P30v期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期增加发生本期增加发生额合计额合计-本期减少发生额合计本期减少发生额合计4.4.2 账户的设置和账户结构v(3)损益类账户v收入类账户(如表如表2-6所示所示)：结构与负债及所有者权益：结构与负债及所有者权益类账户相同，即贷方记增加，借方记减少。类账户相同，即贷方记增加，借方记减少。P31v收入的发生即增加，可在期末将其金额转出，以计算当期损收入的发生即增加，可在期

30、末将其金额转出，以计算当期损益，因此账户借方与贷方金额合计相等，期末无余额。益，因此账户借方与贷方金额合计相等，期末无余额。v费用支出类账户(如表如表2-7所示所示)：结构与资产、成本类：结构与资产、成本类账户结构相同，即借方记增加账户结构相同，即借方记增加,贷方记减少。贷方记减少。P31v借方记录费用支出的发生额即增加额，将其发生额合计金额借方记录费用支出的发生额即增加额，将其发生额合计金额从贷方转出，因此账户借、贷两边金额相等，期末无余额。从贷方转出，因此账户借、贷两边金额相等，期末无余额。4.4.3 记账规则 v借贷记账法的记账规则：借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有

31、贷，借贷必相等”。v对于任何一项经济业务在采用借贷记账法记账时，在记入一对于任何一项经济业务在采用借贷记账法记账时，在记入一个账户的借方的同时，必然记入另一个个账户的借方的同时，必然记入另一个(或几个或几个)账户的贷方；账户的贷方；反之，在记入一个账户的贷方的同时，必然记入另一个反之，在记入一个账户的贷方的同时，必然记入另一个(或或几个几个)账户的借方，记入借方账户的金额与记入贷方账户的账户的借方，记入借方账户的金额与记入贷方账户的金额必然相等。金额必然相等。v从上述三类账户中不难分折出，经济业务无论怎样复杂，均从上述三类账户中不难分折出，经济业务无论怎样复杂，均可概括为以下四种类型，如图可概

32、括为以下四种类型，如图2-9所示。所示。P324.4.3 记账规则v资产、费用增加，记借方；负债、权益、收入、利润增资产、费用增加，记借方；负债、权益、收入、利润增加，记贷方。加，记贷方。v资产、费用减少，记贷方；负债、权益、收入、利润减资产、费用减少，记贷方；负债、权益、收入、利润减少，记借方。少，记借方。v资产、费用增加，记借方；资产、费用减少，记贷方。资产、费用增加，记借方；资产、费用减少，记贷方。v负债、权益、收入、利润增加，记贷方；负债、权益、负债、权益、收入、利润增加，记贷方；负债、权益、收入、利润减少，记借方。收入、利润减少，记借方。4.4.3 记账规则v现举例说明如下。现举例说

33、明如下。v【例【例1】投资者投入现金投资者投入现金300万元，存入银行。万元，存入银行。v该项经济业务涉及所有者权益类的该项经济业务涉及所有者权益类的“实收资本实收资本”账户和资产账户和资产类类“银行存款银行存款”账户，并且账户，并且“实收资本实收资本”和和“银行存款银行存款”都都增加，增加，“实收资本实收资本”增加记贷方，增加记贷方，“银行存款银行存款”增加记借方。增加记借方。4.4.3 记账规则v【例【例2】以银行存款偿还前欠以银行存款偿还前欠H公司的货款公司的货款53000元。元。v该项经济业务涉及资产类该项经济业务涉及资产类“银行存款银行存款”账户和负债类的账户和负债类的“应应付账款付

34、账款”账户，账户，“银行存款银行存款”减少，记贷方；减少，记贷方；“应付账款应付账款”减少，记借方。减少，记借方。v借方借方银行存款银行存款贷方贷方借方借方应付账款应付账款贷方贷方4.2.3 记账规则v【例【例3】购入原材料一批，价款购入原材料一批，价款9000元，元，用银行存款支付。用银行存款支付。v该项经济业务涉及资产类的两个账户该项经济业务涉及资产类的两个账户“银银行存款行存款”和和“原材料原材料”账户。账户。v“银行存款银行存款”减少，记贷方；减少，记贷方；“原材料原材料”增增加，记增加。加，记增加。v借方借方银行存款银行存款贷方贷方借方借方原材料原材料贷方贷方4.4.4 试算平衡 试

35、算平衡是指保证会计账务处理的正确试算平衡是指保证会计账务处理的正确性，依据会计等式或复式记账原则，对本期性，依据会计等式或复式记账原则，对本期各账户的全部记录进行汇总和测算，以检查各账户的全部记录进行汇总和测算，以检查账户记录的正确性和完整性的一种方法。账户记录的正确性和完整性的一种方法。4.4.4 试算平衡 v试算平衡是通过本期所有账户借方余额合计与贷方余额试算平衡是通过本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等式关系，检验本期账户记录是否正确的方法。合计的恒等式关系，检验本期账户记录是否正确的方法。v(1)本期发生额试算平衡公式v所有账户借方本期发生额余额合计所有账户借方本期发生额余额合

36、计=所有账户贷方本期发生额余额合计所有账户贷方本期发生额余额合计v(2)期末余额试算平衡公式v所有账户期末借方余额合计所有账户期末借方余额合计=所有账户期末贷方余额合计所有账户期末贷方余额合计4.4.5会计分录会计分录 会计分录是指对每一项经济业务，按照复式记是指对每一项经济业务，按照复式记账的要求，分别列示其应借和应贷账户及其金额的账的要求，分别列示其应借和应贷账户及其金额的一种记录。一种记录。记入有关账户前，应根据经济业务发生时取得或记入有关账户前，应根据经济业务发生时取得或填制的凭证编制会计分录。填制的凭证编制会计分录。4.4.5会计分录会计分录v会计分录是指明经济业务应记账户名称，应借

37、、应会计分录是指明经济业务应记账户名称，应借、应贷方向和金额的一种记录形式。会计分录有简单会贷方向和金额的一种记录形式。会计分录有简单会计分录和复杂会计分录之分。简单会计分录是指经计分录和复杂会计分录之分。简单会计分录是指经济业务只涉及两个账户的济业务只涉及两个账户的“一借一贷一借一贷”的会计分录，的会计分录，复杂会计分录是指经济业务涉及多个账户的复杂会计分录是指经济业务涉及多个账户的“一借一借多贷多贷”或或“多借一贷多借一贷”式的会计分录，一般不编制式的会计分录，一般不编制“多借多贷多借多贷”式的分录。式的分录。4.4.5会计分录会计分录v(1)投资者投入现金投资者投入现金300万元，存入银

38、行。万元，存入银行。v借：银行存款借：银行存款3000000v贷：实收资本贷：实收资本3000000v(2)以银行存款偿还前欠以银行存款偿还前欠H公司的货款公司的货款53000元。元。v借：应付账款借：应付账款53000v贷：银行存款贷：银行存款530004.4.5会计分录会计分录v(3)购入原材料一批，价款购入原材料一批，价款9000元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。v借：原材料借：原材料9000v贷：银行存款贷：银行存款9000v(4)购入办公用品一批，价款购入办公用品一批，价款30000元，款项未付。元，款项未付。v借：管理费用借：管理费用9000v贷：应付账款贷：应付账款9000

39、4.4.5会计分录会计分录v(5)向银行借入期限为向银行借入期限为3个月的借款个月的借款30000元，偿还前购买元，偿还前购买办公用品欠款办公用品欠款30000元。元。v借：应付账款借：应付账款30000v贷：短期借款贷：短期借款30000v(6)销售商品一批，收到价款销售商品一批，收到价款11700元，存入银行。元，存入银行。v借：银行存款借：银行存款11700v贷：主营业务收入贷：主营业务收入117004.4.5会计分录会计分录v(7)生产领用原材料生产领用原材料20000元。元。v借：生产成本借：生产成本20000v贷：原材料贷：原材料20000v(8)将生产完工的产品入库，总成本为将生

40、产完工的产品入库，总成本为6960元。元。v借：库存商品借：库存商品6960v贷：生产成本贷：生产成本69604.4.5会计分录会计分录v(9)以银行存款支付水电费用以银行存款支付水电费用3000元，其中生产车间耗用元，其中生产车间耗用2000元，行元，行政管理部门耗用政管理部门耗用1000元。元。v借：生产成本借：生产成本2000v管理费用管理费用1000v贷：银行存款贷：银行存款3000v(10)销售商品发生费用销售商品发生费用3500元，其中现金支付元，其中现金支付500元，银行存款支付元，银行存款支付3000元。元。v借：销售费用借：销售费用3500v贷：现金贷：现金500v银行存款银

41、行存款3000v以上例题以上例题(1)(8)是简单会计分录，是简单会计分录，(9)(10)为复杂会计分录。为复杂会计分录。习题 v1.填空题v(1)账户是按照会计的科目名称开设的，具有一定账户是按照会计的科目名称开设的，具有一定_和和_的，用来分类记录经济业务的记账实体。的，用来分类记录经济业务的记账实体。v(2)账户的分类与科目的分类是一致的，按经济内容分，可分为账户的分类与科目的分类是一致的，按经济内容分，可分为_、_、_、_、_、_。v2.单项选择题v(1)账户是按照账户是按照()名称开设的，具有一定格式和结构用来分类记录经名称开设的，具有一定格式和结构用来分类记录经济业务的记账实体。济

42、业务的记账实体。vA.会计的科目会计的科目B.账户账户C.会计要素会计要素D.会计会计等式等式v(2)会计科目是对会计要素的再分类，会计科目是对会计要素的再分类，()具体用来记录经济业务。具体用来记录经济业务。vA.不能不能B.可以可以C.能够能够D.应该应该习题v3.经济业务题v资料：万里汽车修配厂万里汽车修配厂2003年年7月份发生的部分经济业务如下。月份发生的部分经济业务如下。v2日，厂主将个人资金现金日，厂主将个人资金现金80000元，投入该厂作为投资。元，投入该厂作为投资。v3日，将投入的现金日，将投入的现金80000元，存入银行。元，存入银行。v5日，开出现金支票一张计日，开出现金支票一张计6000元，支付元，支付712月份房租。月份房租。v7日，购买机床一台，价款日，购买机床一台，价款20000元，以转账支票付讫。该机床已元，以转账支票付讫。该机床已验收交付使用。验收交付使用。v10日，向前锋汽配经营部购买一批零配件，价款日，向前锋汽配经营部购买一批零配件，价款12000元，开出转元，开出转账支票一张账支票一张8000元，支付部分货款，其余待付。元，支付部分货款，其余待付。v要求：根据上述资料开设有关账户根据上述资料开设有关账户(用用T型账户型账户)，按照借贷记账规则进，按照借贷记账规则进行登记、并编制分录。行登记、并编制分录。