人寿保险公司业务核算32883.pptx

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1、人寿保险公司业务核算第一节 人寿保险公司业务核算概述第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算第三节 寿险公司其他业务的核算第四节 人身保险准备金的核算第五节 投资分红类保险业务核算第六节 人寿保险公司利润的核算 第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述一、人身保险的概念及分类一、人身保险的概念及分类(一一)人身保险的概念人身保险的概念人身保险是以人的生命或身体作为保险标人身保险是以人的生命或身体作为保险标的的一种保险。的的一种保险。(二二)人身保险的分类人身保险的分类 1.1.人寿保险人寿保险 (1)(1)生存保生存保 (2)(2)死亡保险死亡保险 (3)(3)两全保险两全

2、保险 (4)(4)年金保险等年金保险等 第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述(二二)人身保险的分类人身保险的分类 2 2健康保险健康保险 健康保险是指补偿被保险人因疾病或 身体残疾所至损失的保险。它分为短期健康险（保险期限在一年或一年以下）和长期健康险（保险期限在一年以上）。3.3.意外伤害保险意外伤害保险 意外伤害保险指被保险人因意外事故(外来的、急剧的、偶然的、非本意的)导致死亡或伤残时，保险人依照合同约定给付保险金。第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述二、人寿保险公司业务核算的特点二、人寿保险公司业务核算的特点（一）（一）寿险会计核算依

3、靠保险精算寿险会计核算依靠保险精算（二）责任准备金核算占有重要地位（二）责任准备金核算占有重要地位（三）关心远期比关心近期更重要（三）关心远期比关心近期更重要（四）盈利计算有其特殊性（四）盈利计算有其特殊性第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述三、人寿保险公司会计核算的要求三、人寿保险公司会计核算的要求1.1.日常会计核算强调风险控制日常会计核算强调风险控制 由由于于寿寿险险业业务务绝绝大大部部分分属属于于长长期期性性负负债债，故故风风险险控控制制是是日日常常工工作作的的主主要要目目标标，也也是是贯贯穿穿会会计计核核算算的的指指导。导。2.2.会计与业务部门要密切配合会

4、计与业务部门要密切配合会会计计和和业业部部门门要要明明确确分分工工，各各负负其其责责，双双方方的的处处理理手手续续必必须须衔衔接接，起起相相互互配配合合、相相互互补补充充、相相互互监监督督的作用。的作用。3.3.实行按险种核算损益办法实行按险种核算损益办法第二节第二节 寿险保费收入和保险金寿险保费收入和保险金给付的核算给付的核算一、寿险保费收入的核算一、寿险保费收入的核算（一）寿险保费的构成（一）寿险保费的构成寿寿险险保保费费是是由由纯纯保保费费和和附附加加保保费费两两部部分分构构成成的的，纯纯保保费费是是抵抵付付保保险险金金的的来来源源,它它具具体体可可以以分分成成危危险险保保险险费费和和储

5、储蓄蓄保保险险费费，危危险险保保险险费费是是保保险险人人用用来来抵抵付付当当年年的的保保险险金金给给付付的的，它它是是根根据据预预定定死死亡亡率率来来确确定定的的；储储蓄蓄保保险险费费是是用用来来逐逐年年积积累累以以抵抵付付将将来来的的保保险险金金给给付付的的,从从实实质质上上讲讲也也就就是是责责任任准准备备金金,它它是是根根据据预预定定利利率率来来确确定定的的。附附加加保保费费是是业业务务费费用用的的来来源源,是是根根据据预定费用率来确定的。预定费用率来确定的。第二节第二节 寿险保费收入和保险金给寿险保费收入和保险金给付的核算付的核算（二）寿险保费收入的基本程序（二）寿险保费收入的基本程序

6、（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算 1 1实收保费的核算实收保费的核算 对对于于在在保保险险业业务务发发生生时时收收取取保保费费的的情情况况下下，由由于于保险业务已经发生，所收的部分就是即期保费收入。保险业务已经发生，所收的部分就是即期保费收入。借借:现金（或银行存款）现金（或银行存款）贷贷:保费收入保费收入 普通寿险普通寿险 (简身险简身险)第二节第二节 寿险保费收入和保险金给寿险保费收入和保险金给付的核算付的核算（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算 2 2预收保费的核算预收保费的核算预收保费时：预收保费时：借借:现金现金 贷贷:保费收入保费

7、收入年金保险（个人养老金险）年金保险（个人养老金险）以后每月将预收保费转为实现的保费收入时：以后每月将预收保费转为实现的保费收入时：借借:预收保费预收保费张红张红 贷贷:保费收入保费收入年金保险（个人养老金年金保险（个人养老金险）险）第二节第二节 寿险保费收入和保险金给寿险保费收入和保险金给付的核算付的核算（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算 3 3应收保费的核算应收保费的核算借借:银行存款银行存款 应收保费应收保费某保户某保户 贷贷:保费收入保费收入终身寿险终身寿险 借：银行存款借：银行存款 贷贷 ：应收保费：应收保费某保户某保户第二节第二节 寿险保费收入和保险金给寿

8、险保费收入和保险金给付的核算付的核算（三）寿险保费收人的确认及核算 4.失效保单的核算 根据人寿保险条款的约定，宽限期外仍未缴费的保单丧失保单效力。如果投保人在2年之内缴付欠缴的保费和相应的利息，该保单可以恢复效力。如果投保人在2年之内缴付欠缴的保费和相应的利息，该保单可以恢复效力。在实际收到投保人补缴的保费时确认保费收入，补缴的利息作为利息收入。借:现金 贷:保费收入 养老保险 利息收入 第二节第二节 寿险保费收入和保险金给寿险保费收入和保险金给付的核算付的核算（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算 5.5.自动垫缴保费的核算自动垫缴保费的核算对对于于自自动动垫垫缴缴保

9、保费费的的核核算算应应设设置置“垫垫缴缴保保费费”科科目目，该该科科目目属属于于资资产产类类科科目目，其其借借方方登登记记垫垫缴缴的的保保费费，贷贷方方登登记记收收回回的的垫缴保费，公司垫缴保费时：垫缴保费，公司垫缴保费时：借：垫缴保费借：垫缴保费保户保户 贷：保费收入贷：保费收入定期寿险定期寿险 收回垫缴保费及利息时：收回垫缴保费及利息时：借：现金借：现金 贷：垫缴保费一贷：垫缴保费一保户保户 利息收入利息收入 第二节第二节 寿险保费收入和保险金给寿险保费收入和保险金给付的核算付的核算（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算 6.趸交保费的核算趸交保费的核算 趸趸交交保保

10、费费是是在在保保险险合合同同签签订订时时，投投保保人人就就把把约约定定的的整整个个保保险险责责任任期期间间应应交交的的保保费费一一次次性性付付清清。根根据据配配比比原原则则，本本年年度度的的收收入入与与确确认认的的资资产产和和负负债债相相配配比比，对对于于趸趸交交保保费费采采用用一次性确认保费收入。一次性确认保费收入。第二节第二节 寿险保费收入和保险金给寿险保费收入和保险金给付的核算付的核算二、保险金给付的核算二、保险金给付的核算 保保险险金金给给付付是是寿寿险险公公司司对对投投保保人人在在保保险险期期满满或或期期中中支支付付保保险险金金，以以及及对对保保险险期期内内发发生生保保险险责责任任范

11、范围围内内的的意意外外事事故故按按规规定定给给付付保保险险金金。寿寿险险公公司司保保险险金金给给付付分分为为满满期期给给付付、死死亡亡给付给付 、伤残给付、医疗给付和年金给付五种。、伤残给付、医疗给付和年金给付五种。（一）满期给付（一）满期给付满满期期给给付付指指寿寿险险业业务务被被保保险险人人生生存存到到保保险险期期满满，按按保保险险合合同同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。第二节第二节 寿险保费收入和保险金给寿险保费收入和保险金给付的核算付的核算（一）满期给付（一）满期给付1 1发生满期给付时：发生满期给付时：借：满期给付借：满期给付 贷：现金

12、（银行存款）贷：现金（银行存款）2 2若在满期给付时贷款本息未还清：若在满期给付时贷款本息未还清：借：满期给付借：满期给付 贷：贷款（保户质押贷款）贷：贷款（保户质押贷款）利息收入利息收入 现金（银行存款）现金（银行存款）3 3期期末末将将 “满满期期给给付付”科科目目发发生生额额转转入入 “本本年年利利润润”科科目目时，借记时，借记“本年利润本年利润”，贷记，贷记“满期给付满期给付”。业精于勤而荒于嬉第二节第二节 寿险保费收入和保险金给寿险保费收入和保险金给付的核算付的核算（二）死亡给付（二）死亡给付1.1.发生死亡给付时：发生死亡给付时：借：死亡给付借：死亡给付 贷：现金贷：现金2.2.若

13、在死亡给付时贷款本息未还清：若在死亡给付时贷款本息未还清：借：死亡给付借：死亡给付 贷：贷款（保户质押贷款）贷：贷款（保户质押贷款）利息收入利息收入 现金现金3 3期期末末将将“死死亡亡给给付付”科科目目的的发发生生额额转转人人“本本年年利利润润”科科目目时：时：借：本年利润借：本年利润 贷：死亡给付贷：死亡给付第二节第二节 寿险保费收入和保险金给寿险保费收入和保险金给付的核算付的核算（三）伤残给付（三）伤残给付1发生伤残给付时：发生伤残给付时：借：伤残给付借：伤残给付 贷：现金贷：现金 银行存款银行存款2若在伤残给付时贷款本息未还清，应将其从应支付保险若在伤残给付时贷款本息未还清，应将其从应

14、支付保险 金中扣除：金中扣除：借：伤残给付借：伤残给付 贷：贷款贷：贷款 利息收入利息收入 现金（或银行存款）现金（或银行存款）第二节第二节 寿险保费收入和保险金给寿险保费收入和保险金给付的核算付的核算（三）伤残给付（三）伤残给付3若在保险合同规定的缴费宽限期内发生伤残给付时，应若在保险合同规定的缴费宽限期内发生伤残给付时，应 按应给付金额：按应给付金额：借：伤残给付借：伤残给付 贷：保费收入（或应收保费）贷：保费收入（或应收保费）利息收入利息收入 现金（或现金（或 银行存款）银行存款）4期末将期末将“伤残给付伤残给付”科目的发生额转人科目的发生额转人“本年利润本年利润”科科 目时：目时：借：

15、本年利润借：本年利润 贷：伤残给付贷：伤残给付第二节第二节 寿险保费收入和保险金给寿险保费收入和保险金给付的核算付的核算(四四)医疗给付医疗给付医医疗疗给给付付指指寿寿险险和和长长期期健健康康险险业业务务被被保保险险人人在在保保险险期期内内发发生生保保险险责责任任范范围围内内的的医医疗疗事事故故，公公司司按按保保险险合合同同条条款款约约定定支支付付给被保险人或受益人的保险金。给被保险人或受益人的保险金。1 1发生医疗给付时发生医疗给付时 借：医疗给付借：医疗给付 贷记：现金贷记：现金2 2若在医疗给付时贷款本息未还清，应将其从应支付保险若在医疗给付时贷款本息未还清，应将其从应支付保险 金中扣除

16、：金中扣除：借：医疗给付借：医疗给付 贷：贷款（保户质押贷款）贷：贷款（保户质押贷款）利息收入利息收入 现金现金第二节第二节 寿险保费收入和保险金给寿险保费收入和保险金给付的核算付的核算(四四)医疗给付医疗给付3 3若在保险合同规定的缴费宽限期内发生医疗给付时若在保险合同规定的缴费宽限期内发生医疗给付时 借借 ：医疗给付：医疗给付 贷：保费收入（或应收保费）贷：保费收入（或应收保费）利息收入利息收入 现金现金4 4期末将期末将“医疗给付医疗给付”科目的发生额转人科目的发生额转人“本年利润本年利润”科科 目时：目时：借：本年利润借：本年利润 贷：医疗给付贷：医疗给付第二节第二节 寿险保费收入和保

17、险金给寿险保费收入和保险金给付的核算付的核算(五五)年金给付年金给付1 1发生年金给付时发生年金给付时:借借:年金给付年金给付 贷贷:现金现金(或或 银行存款银行存款)2 2若在年金给付时贷款本息未还清若在年金给付时贷款本息未还清:借借:年金给付年金给付 贷贷:保户质押贷款保户质押贷款 利息收入利息收入 现金现金3 3期期末末将将“年年金金给给付付”科科目目的的发发生生额额转转人人“本本年年利利润润”科科目目时：时：借：本年利润借：本年利润 贷贷：年金给付年金给付第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算一、加保和一、加保和退保的核算退保的核算（一一)加保的核算加保的核算 加加

18、收收保保费费业业务务的的业业务务手手续续与与核核算算方方法法与与新新投投保保寿寿险险的的保保费费收收入入业业务务手手续续是是一一样样的的，所所不不同同的的是是需需要要针针对对原原保保单单作作出出标标记记，以以保保证证原原保保单单以以后后各各年年保保费费收收取取数数额额以以加加保保后后的的数数额额为为准。准。（二二)退保的核算退保的核算 1退保的业务程序 2科目设置 设设置置“退退保保金金”科科目目核核算算寿寿险险和和长长期期健健康康险险业业务务投投保保人人或或被被保保险险人人办办理理退退保保时时，按按保保险险条条款款规规定定支支付付给给投投保保人人或或受受益益人人的保单现金价值。的保单现金价值

19、。第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算（二二)退保的核算退保的核算 3 3账务处理账务处理 (1)(1)支付退保金时：支付退保金时：借：退保金 贷：现金（2)2)支付退保金时，若有贷款本息未还清：支付退保金时，若有贷款本息未还清：借：退保金 贷：保户质押贷款 利息收入 现金（3 3）若在保险合同规定的缴费宽限期内发生退保时：）若在保险合同规定的缴费宽限期内发生退保时：借：退保金 贷：保费收入 利息收入 现金 第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算（二（二)退保的核算退保的核算 3 3账务处理账务处理 (4)(4)退保时若有预交保费的，应退还预交部分：退

20、保时若有预交保费的，应退还预交部分：借：退保金 预收保费 贷：现金 银行存款 (5)(5)意外伤害险和短期健康险的退保时：意外伤害险和短期健康险的退保时：借：保费收入 贷：现金 银行存款 (6)(6)期末时将期末时将“退保金退保金”科目的发生额转人科目的发生额转人“本年利润本年利润”科目时：科目时：借：本年利润 贷：退保金第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算二、保户质押贷款业务的核算二、保户质押贷款业务的核算 为为了了核核算算和和监监督督保保户户质质押押贷贷款款发发生生和和收收回回情情况况，应应在在“贷贷款款”科科目目下下设设“保保户户质质押押贷贷款款”明明细细科科目目，

21、核核算算保保险险公公司司根根据据寿寿险险契契约约的的规规定定对对保保户户提提供供的的保保户户质押贷款。质押贷款。例：例：发放贷款时发放贷款时:借借:贷款贷款保户质押贷款保户质押贷款保户保户 贷：银行存款贷：银行存款收回本息时收回本息时:借借:银行存款银行存款 贷：贷款贷：贷款保户质押贷款保户质押贷款保户保户 利息收入利息收入 第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算三、保户红利支出的核算三、保户红利支出的核算对于保户红利支出的对于保户红利支出的核算需要设置二个科目：核算需要设置二个科目：1 1“保户红利支出保户红利支出”科目科目“保保户户红红利利支支出出”科科目目科科目目核核

22、算算人人寿寿保保险险业业务务实实际际支支付给保户的红利。付给保户的红利。2 2“应付保户红利应付保户红利”科目科目“应应付付保保户户红红利利”科科目目核核算算人人寿寿保保险险业业务务按按合合同同约约定定应付给保户的红利支出。应付给保户的红利支出。保险公司会计第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算保户红利支出的账务处理为保户红利支出的账务处理为:1 1期末计提应付红利时：期末计提应付红利时：借：保户红利支出借：保户红利支出 贷：应付保户贷：应付保户红利红利2 2实际支付给保户红利时：实际支付给保户红利时：借：应付保户借：应付保户红利红利 贷：现金贷：现金 银行存款银行存款 3

23、 3期期末末将将 “保保户户红红利利支支出出”发发生生额额转转人人 “本本年年利利润润”科科目目时：时：借：本年利润借：本年利润 贷：保户贷：保户红利红利支出支出保险公司会计第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算四、佣金支出的核算四、佣金支出的核算 佣佣金金支支出出是是指指寿寿险险公公司司应应向向专专门门推推销销寿寿险险业业务务的的个个人人代代理人和经纪人公司支付的佣金。包括直接佣金和附加佣金。理人和经纪人公司支付的佣金。包括直接佣金和附加佣金。对于对于佣金佣金支出的支出的核算需要设置二个科目。核算需要设置二个科目。1.“1.“佣金支出佣金支出”科目科目2.“2.“应付佣金

24、应付佣金”科目科目3.3.佣金支出的账户处理佣金支出的账户处理计算应付佣金时计算应付佣金时:借借:佣金支出终身寿险佣金支出终身寿险 贷贷:应付佣金终身寿险应付佣金终身寿险 支付佣金时：支付佣金时：借借:应付佣金终身寿险应付佣金终身寿险 贷贷:现金现金 保险公司会计第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算五五、其他核算事项、其他核算事项(一一)赔款支出赔款支出借借:赔款支出赔款支出伤害保险伤害保险(团意险团意险)贷贷:现金现金(二二)手续费支出手续费支出 寿寿险险公公司司除除佣佣金金支支出出以以外外，还还会会发发生生手手续续费费支支出出，这这是是因因为为寿寿险险公公司司的的团团

25、体体业业务务是是通通过过专专业业代代理理人人或或兼兼业业代代理理人人开开展的。该类支出在展的。该类支出在“手续费支出手续费支出”科目核算科目核算(参阅第三章参阅第三章)。(三三)营业税金及附加营业税金及附加 寿寿险险公公司司的的储储蓄蓄性性业业务务，如如普普通通寿寿险险、年年金金保保险险、长长期期健健康康险险等等是是免免征征营营业业税税的的，但但意意外外伤伤害害保保险险及及短短期期健健康康险险要要征征收收营营业业税税及及附附加加，该该类类税税金金在在“营营业业税税金金及及附附加加”科科目目核核算算(参阅第二章参阅第二章)。保险公司会计第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算五

26、五、其他核算事项、其他核算事项(四四)营业费用营业费用营业费用指公司在销售保单和业务经营过程中发生的费用，以及为销售保单而专设的销售机构(含销售网点，代理网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。寿险公司营业费用包括业务管理费、业务宣传费、防预费、业务招待费、固定资产折旧费等。(五五)提取保险保障基金提取保险保障基金保险保障基金管理办法规定，寿险公司应当按照其财产险、意外险和短期健康险业务自留保费的，有保证利率的长期寿险和长期健康险业务自留保费的.，无保证利率的长期寿险业务自留保费的缴纳保险保障基金。保险公司缴纳保险保障基金，实行按年计算，按季预缴。其具体核算方法可参阅

27、第三章。保险公司会计第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算（六）提取资产减值准备（六）提取资产减值准备 提提取取资资产产减减值值准准备备是是指指寿寿险险公公司司按按规规定定提提取取(或或转转回回)的的各项资产减值准备。各项资产减值准备。提取资产减值准备的账务处理为提取资产减值准备的账务处理为:借：借：提取资产减值准备提取资产减值准备 贷：各项贷：各项资产减值准备资产减值准备借：本年利润借：本年利润 贷：提取资产减值准备贷：提取资产减值准备(七七)所得税所得税借：所得税借：所得税 贷：应交税金贷：应交税金(应交所得税应交所得税)递延税款递延税款(八八)投资收益投资收益寿险公司

28、的投资收益的核算可参阅第八章寿险公司的投资收益的核算可参阅第八章第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算 一、人身保险准备金的概念一、人身保险准备金的概念 人人身身保保险险准准备备金金是是指指公公司司售售出出的的保保单单中中约约定定的的保保险险责责任任，在向受益人支付赔偿或给付以前，公司提取的偿付准备。在向受益人支付赔偿或给付以前，公司提取的偿付准备。二、人身保险准备金的种类与性质二、人身保险准备金的种类与性质 人人身身保保险险业业务务提提存存的的准准备备金金包包括括寿寿险险责责任任准准备备金金、长长期期健健康康险责任准备金、未到期责任准备金和未决赔款准备金四种。险责任准备金、未

29、到期责任准备金和未决赔款准备金四种。1.人人寿寿保保险险业业务务的的准准备备金金具具有有责责任任准准备备金金和和偿偿付付准准备备金金双双重重性质。性质。2意意外外伤伤害害保保险险和和短短期期健健康康保保险险业业务务的的准准备备金金只只有有责责任任准准备备金的性质，是调整账务的需要。金的性质，是调整账务的需要。3由由于于长长期期寿寿险险和和长长期期健健康康险险的的风风险险不不同同，有有关关责责任任准准备备金金的精算方法也不同。的精算方法也不同。4短短期期人人身身保保险险业业务务提提存存的的准准备备金金包包括括未未决决赔赔款款准准备备金金和和未未到到期期责责任任准准备备金金，其其提提存存、转转回回

30、的的账账务务处处理理与与财财产产保保险险业业务务相应准备金的账务处理方法基本相同。相应准备金的账务处理方法基本相同。第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算三、寿险责任准备金的核算三、寿险责任准备金的核算(一一)寿险责任准备金的性质和计算寿险责任准备金的性质和计算1寿险责任准备金的性质寿险责任准备金的性质2寿险责任准备金的计算寿险责任准备金的计算(1)过去法。过去法。过去法又称已缴保费推算法。过去法又称已缴保费推算法。t年度以前的收入十年度以前的收入十t年度以后的收入年度以后的收入=t年度以前的支出十年度以前的支出十t年度以后的支出年度以后的支出(2)将来法。将来法。将来法又称未

31、缴保费推算法。将来法又称未缴保费推算法。寿寿险险责责任任准准备备金金=t年年度度以以后后未未付付保保险险金金在在t年年度度的的现现值一值一t年度以后未收纯保费在年度以后未收纯保费在t年度的现值年度的现值第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算（二）科目设置（二）科目设置1“寿险责任准备金寿险责任准备金”科目科目2“提存寿险责任准备金提存寿险责任准备金”科目科目3“转回寿险责任准备金转回寿险责任准备金”科目科目 (三三)账务处理账务处理1公司按规定提存的寿险责任准备金：公司按规定提存的寿险责任准备金：借：提存寿险责任准备金借：提存寿险责任准备金 贷：寿险责任准备金贷：寿险责任准备金

32、2系系统统内内发发生生被被保保险险人人从从外外地地转转人人保保险险关关系系而而转转人人的的寿寿险险责任准备金时：责任准备金时：借：银行存款借：银行存款 贷：寿险责任准备金贷：寿险责任准备金3.被被保保险险人人迁迁往往外外地地转转移移保保险险关关系系而而转转出出的的寿寿险险责责任任准准备备金金时：时：借：寿险责任准备金借：寿险责任准备金 贷：银行存款贷：银行存款第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算(三三)账务处理账务处理 4期末将期末将“提存寿险责任准备金提存寿险责任准备金”、“转回寿险责任准备金转回寿险责任准备金”科目的余额转入科目的余额转入“本年利润本年利润”科目：科目：借

33、：本年利润借：本年利润 贷：提存寿险责任准备金贷：提存寿险责任准备金借：转回寿险责任准备金借：转回寿险责任准备金 贷：本年利润贷：本年利润（四（四)核算举例核算举例保险职业学院国家精品课程第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算四、四、长期健康险责任准备金的核算长期健康险责任准备金的核算（一）长期健康险责任准备金的性质和（一）长期健康险责任准备金的性质和计算计算1长期健康险责任准备金的性质长期健康险责任准备金的性质长长期期健健康康险险是是介介于于短短期期健健康康险险与与普普通通寿寿险险之之间间的的一一类类业业务务，其其责责任任准准备备金金有有类类似似于于寿寿险险责责任任准准备备金

34、金的的性质。性质。2长期健康险责任准备金的长期健康险责任准备金的计算计算长长期期健健康康险险责责任任准准备备金金的的计计算算方方法法也也分分为为过过去去法法和和未来法，其计算公式也都与人寿保险相同。未来法，其计算公式也都与人寿保险相同。保险职业学院国家精品课程第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算(二二)科目设置科目设置1 1“长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金”科目科目“长长期期健健康康险险责责任任准准备备金金”科科目目核核算算人人寿寿保保险险公公司司按按规定对长期健康险业务提存的责任准备金。规定对长期健康险业务提存的责任准备金。2 2“提存长期健康险责任准备金提存长期

35、健康险责任准备金”科目科目“提提存存长长期期健健康康险险责责任任准准备备金金”科科目目核核算算人人寿寿保保险险公公司对长期健康险业务提存的责任准备金。司对长期健康险业务提存的责任准备金。3 3“转回长期健康险责任准备金转回长期健康险责任准备金”科目科目“转转回回长长期期健健康康险险责责任任准准备备金金”科科目目核核算算人人寿寿保保险险公公司转回上期提存的长期健康险责任准备金。司转回上期提存的长期健康险责任准备金。保险职业学院国家精品课程第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算(三三)账务处理账务处理1.期末，公司按规定提存的寿险责任准备金期末，公司按规定提存的寿险责任准备金:借借

36、:提存长期健康险责任准备金提存长期健康险责任准备金 贷贷:长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金 2.转会计提的寿险责任准备金时：转会计提的寿险责任准备金时：借借:长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金 贷贷:转回长期健康险责任准备金转回长期健康险责任准备金3.系统内发生被保险人从外地转人保险关系而转人系统内发生被保险人从外地转人保险关系而转人 的长期健康险责任准备金：的长期健康险责任准备金：借：银行存款借：银行存款 贷：长期健康险责任准备金贷：长期健康险责任准备金国家精品课程第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算(三三)账务处理账务处理4 4期期末末将将“提提存存长长期期

37、健健康康险险责责任任准准备备金金”、“转转 回回长长期期健健康康险险责责任任准准备备金金”科科目目的的余余额额转转入入“本本 年年利润利润”科目时：科目时：借：本年利润借：本年利润 贷：提存长期健康险责任准备金贷：提存长期健康险责任准备金 借借:转回长期健康险责任准备金转回长期健康险责任准备金 贷贷:本年利润本年利润 (四四)核算举例核算举例保险职业学院国家精品课程第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算五、未决赔款准备金的核算五、未决赔款准备金的核算（一）未决赔款准备金的性质和计算（一）未决赔款准备金的性质和计算 未决赔款准备金，包括已发生已报案未决赔款准未决赔款准备金，包括已

38、发生已报案未决赔款准 备金和已发生未报案未决赔款准备金。备金和已发生未报案未决赔款准备金。1 1已发生已报案未决赔款准备金已发生已报案未决赔款准备金 2 2已发生未报案未决赔款准备金已发生未报案未决赔款准备金 (二二)科目设置科目设置 1 1“未决赔款准备金未决赔款准备金”科目科目 2 2“提存未决赔款准备金提存未决赔款准备金”科目科目 3 3“转回未决赔款准备金转回未决赔款准备金”科目科目第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算(三三)账务处理账务处理 1期末，公司按规定提存或转回未决赔款准备金：期末，公司按规定提存或转回未决赔款准备金：借：提存未决赔款准备金借：提存未决赔款准

39、备金 贷：未决赔款准备金贷：未决赔款准备金 借：未决赔款准备金借：未决赔款准备金 贷：转回未决赔款准备金贷：转回未决赔款准备金 2期末将期末将“提存未决赔款准备金提存未决赔款准备金”、“转回未决赔款准转回未决赔款准 备金备金”科目的余额转入科目的余额转入“本年利润本年利润”科目时：科目时：借：本年利润借：本年利润 贷：提存未决赔款准备金贷：提存未决赔款准备金 借：转回未决赔款准备金借：转回未决赔款准备金 贷：本年利润贷：本年利润(四四)核算举例核算举例 第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算六、六、未到期责任准备金未到期责任准备金（一）未到期责任准备金的性质和计算（一）未到期责

40、任准备金的性质和计算未未到到期期责责任任准准备备金金是是指指公公司司1 1年年以以内内(含含1 1年年)的的人人身身意意外外伤伤害害险险、健健康康险险业业务务按按规规定定提提存存的的末末到到期期责责任任准准备备金金。寿寿险险公公司司未未到到期期责责任任准准备备金金的的计计算算方方法法与与财财产产保保险险公公司司相相 同同,包包括括1/21/2法法、1/81/8法法、1/241/24法法、1/3651/365法法,目前，寿险公司一般采用目前，寿险公司一般采用1/241/24法法。（二）科目设置（二）科目设置1.“1.“未到期责任准备金未到期责任准备金”科目科目2.“2.“提存未到期责任准备金提存

41、未到期责任准备金”科目科目3.“3.“转回未到期责任准备金转回未到期责任准备金”科目科目第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算六、六、未到期责任准备金未到期责任准备金（三）帐务处理（三）帐务处理1期末，按规定提存直接业务的未到期责任准备金：期末，按规定提存直接业务的未到期责任准备金：借：提存未到期责任准备金借：提存未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金贷：未到期责任准备金2.将上期提存的未将上期提存的未到期责任到期责任准备金转回：准备金转回：借：未到期责任准备金借：未到期责任准备金 贷：转回未到期责任准备金贷：转回未到期责任准备金3.期末将期末将“提存未到期责任准备金提存未到期

42、责任准备金”、“转回未到期责任转回未到期责任 准备金准备金”科目的余额转入科目的余额转入“本年利润本年利润”科目时：科目时：借：本年利润借：本年利润 贷：提存未到期责任准备金贷：提存未到期责任准备金 借：转回未期责任准备金借：转回未期责任准备金 贷：本年利润贷：本年利润第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算 一、投资分红类保险业务的内容和性质一、投资分红类保险业务的内容和性质人人寿寿保保险险公公司司的的投投资资类类保保险险业业务务的的包包括括投投资资连连结结型型和和万万能能型型保险业务。保险业务。二、投资类保险业务的核算二、投资类保险业务的核算（一）投资类保险业务会计核算基

43、本规定（一）投资类保险业务会计核算基本规定1.1.投资类保险业务应于满足保费收入确认条件时将投保人投资类保险业务应于满足保费收入确认条件时将投保人 以保费形式缴纳的全部款项，作为保费收人处理。以保费形式缴纳的全部款项，作为保费收人处理。2.2.如果某投资类保险产品满足保险合同的定义，可以认为如果某投资类保险产品满足保险合同的定义，可以认为该产品包含保险风险。该产品包含保险风险。3.3.公司应为投保人投资建立独立账户，划清独立账户和公公司应为投保人投资建立独立账户，划清独立账户和公司其他账户的界限，并单独核算和报告独立账户。司其他账户的界限，并单独核算和报告独立账户。4.4.独立账户的资产应于合

44、同约定的计价日按原则进行独立账户的资产应于合同约定的计价日按原则进行估值估值第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算（二）投资分红类保险业务科目设置（二）投资分红类保险业务科目设置1 1“独立账户资产独立账户资产”科目科目:该该科科目目应应设设置置“银银行行存存款款及及现现金金”、“债债券券投投资资”、“基基金金投投资资”、“买入返售证券买入返售证券”、“应收款项应收款项”、“估值增值估值增值”等明细科目。等明细科目。2 2“独立账户负债独立账户负债”科目科目:本科目应设置本科目应设置“卖出回购证券款卖出回购证券款”、“借人款项借人款项”等明细等明细 科目。科目。3 3“独立

45、账户未实现利得独立账户未实现利得”科目科目:核算对独立账户资产进行估值产生的估值增值或减值。核算对独立账户资产进行估值产生的估值增值或减值。4 4“独立账户收益独立账户收益”科目科目:本科目应按收益类别设置明细账，进行明细核算。本科目应按收益类别设置明细账，进行明细核算。5 5“独立账户费用独立账户费用”科目科目:本科目应按费用类别设置明细账，进行明细核算。本科目应按费用类别设置明细账，进行明细核算。业精于勤荒于嬉第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理1 1公司销售包含保险风险的投资连结产品时：公司销售包含

46、保险风险的投资连结产品时：借：现金（或银行存款）借：现金（或银行存款）贷：预收保费贷：预收保费 合同生效后合同生效后 借：预收保费借：预收保费 贷：保费收入贷：保费收入 将属于独立账户的资金从公司账户划人独立账将属于独立账户的资金从公司账户划人独立账 户时：户时：借：独立账户资产一银行存款及现金借：独立账户资产一银行存款及现金 贷：银行存款贷：银行存款业精于勤荒于嬉第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理2 2将独立账户资金进行投资时：将独立账户资金进行投资时：借：独立账户资产借：独立账户资产(有关明细有关明

47、细)贷：独立账户资产银行存款及现金贷：独立账户资产银行存款及现金3 3独立账户发生卖出回购证券业务时：独立账户发生卖出回购证券业务时：借：独立账户资产一银行存款及现金借：独立账户资产一银行存款及现金 贷：独立账户负债一卖出回购证券款贷：独立账户负债一卖出回购证券款 购回卖出回购证券时：购回卖出回购证券时：借：独立账户负债一卖出回购证券款借：独立账户负债一卖出回购证券款 独立账户费用独立账户费用 贷：独立账户资产一银行存款及现金贷：独立账户资产一银行存款及现金业精于勤荒于嬉第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处

48、理4 4独立账户借入资金时：独立账户借入资金时：借：独立账产资产一银行存款及现金借：独立账产资产一银行存款及现金 贷：独立账户负债一借人资金贷：独立账户负债一借人资金 归还借人资金本息时：归还借人资金本息时：借：独立账户负债一借人资金借：独立账户负债一借人资金 独立账户费用独立账户费用 贷：独立账户资产一银行存款及现金贷：独立账户资产一银行存款及现金5估估值值日日对对独独立立账账户户上上市市流流通通证证券券进进行行估估值值产产生生的的增值部分：增值部分：借：独立账户资产一估值增值借：独立账户资产一估值增值 贷：独立账户末实现利得贷：独立账户末实现利得 业精于勤荒于嬉第五节第五节 投资分红类保险

49、业务核算投资分红类保险业务核算（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理6 6独立账户收益应按如下原则进行确认和计量独立账户收益应按如下原则进行确认和计量:（1）卖卖出出上上市市债债券券，应应于于成成交交日日确确认认债债券券差差价价收收入入:借借:独立账户资产一应收款项独立账户资产一应收款项 (独立账户收益独立账户收益)贷贷:独立账户资产一债券投资、估值增值独立账户资产一债券投资、估值增值 (独立账户收益独立账户收益)（2）卖卖出出非非上上市市债债券券，应应于于实实际际收收到到价价款款时时确确认认债债券差价收入券差价收入:借借:独立账户资产独立账户资产银行存款及现金银

50、行存款及现金 (独立账户收益独立账户收益)贷贷:独立账户资产一债券投资独立账户资产一债券投资 (独立账户收益独立账户收益)业精于勤荒于嬉第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理6 6独立账户收益应按如下原则进行确认和计量独立账户收益应按如下原则进行确认和计量:（3）卖卖出出基基金金，应应于于卖卖出出基基金金成成交交日日确确认认投投资资收收益益:借借:独立账户资产一应收款项独立账户资产一应收款项 (独立账户收益独立账户收益)(独立账户末实现利得独立账户末实现利得)(独立账户收益独立账户收益)贷贷:独立账户资产一