第三章_税务登记代理实务cxjk.pptx

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1、第三章 税务登记代理实务 税务代理实务Tax Agent Practice 企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务 纳税事项税务登记代理实务纳税事项税务登记代理实务内 容 提 要内 容 提 要案 例 分 析 某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。可接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的办理税务登记的期限就到了，可没有时间，于是他就打电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，可以委托税务师事务所代为办理。什么是税务登记？如何办理税务登记代理的相关业务？第一节企业税务登记代理实务 第三章 税务登记代理实务 指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行

2、登记并据以实施税务管理的一种法定制度。企业税务登记企业税务登记第三章 税务登记代理实务 税务登记的范围税务登记的范围第三章 税务登记代理实务 指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或非从事生产、经营的纳税人自有关部门批准或依照法律、行政法规规定成为法定纳税人后首次进行的税务登记。设立税务登记设立税务登记国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩可以不进行税务登记。第三章 税务登记代理实务 设立税务登记管理规程按领取营业执照之日起30日内办理税务登记，时间不能滞后。其中30日的计算是以营业执照上所填发证日期为依据确定的。向所在地主管税务机关法定期限l领取营业执照之日起30日内申报登记

3、，申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求。l提供办理税务登记所必备资料的原件和复印件。地点操作规范营业执照或其执业证件；营业执照或其执业证件；组织机构统一代码证书等；组织机构统一代码证书等；有关合同、章程、协议书；有关合同、章程、协议书；居民身份证、护照或者其他证明身份 居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；的合法证件；注册地址及生产、经营地址证明；注册地址及生产、经营地址证明；验资报告或评估报告；验资报告或评估报告；必 备 资 料必 备 资 料第三章 税务登记代理实务 营业执照营业执照副本组织机构统一代码证组织机构统一代码证副本受理，发表受理纳税人开业税务登记，发给税务登

4、记表审核审核税务登记表录入，打印将税务登记表信息录入计算机，打印有关税务证件归档对税务登记档案归档税务机关纳税人申请持有关资料填表如实填写税务登记表领证纳税人领取有关税务证件及资料，持分户通知单及有关资料到税务所报到第三章 税务登记代理实务 税务登记证（国）税务登记证副本（国）税务登记证（地）税务登记证副本（地）银行开户许可证1、适用于企业的税务登记表 注意：注意：营业执照的名称应是企业法人营业执照。营业执照的名称应是企业法人营业执照。生产经营期限应为执照上填的时间。生产经营期限应为执照上填的时间。税务登记有效期限为长期。税务登记有效期限为长期。注册资本应该填营业执照上的注册资本。注册资本应该

5、填营业执照上的注册资本。税务登记表分类第三章 税务登记代理实务 2、适用于个体经营的税务登记表 注意：注意：生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。税务登记表分类第三章 税务登记代理实务 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：开立银行账户 开立银行账户 申请减税、免税、退税 申请减税、免税、退税 申请办理延期申报、延期缴纳税款 申请办理延期申报、延期缴纳税款 领购发票 领购发票 申请开具外出经营活动税收管理证明 申请开具外

6、出经营活动税收管理证明 办理停业、歇业 办理停业、歇业 其他有关税务事项 其他有关税务事项税 务 登 记 证 的 作 用税 务 登 记 证 的 作 用 第三章 税务登记代理实务 案 例 分 析 泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于20 xx年1月5日领取工商营业执照，1月18日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区建国北路23号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限20年，酒店员工总计140人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资金为15000万元，企业合同规定

7、的投资总额为16000万元。根据以上资料请代理该酒店的税务登记。第三章 税务登记代理实务 指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，并向税务机关申报办理的税务登记。变更税务登记变更税务登记第三章 税务登记代理实务 变更税务登记范围变更税务登记范围改变名称 改变隶属关系改变法定代表人 改变生产、经营期限改变经济性质或经济类型 改变或增减银行账号改变住所和经营地点 改变生产、经营权属改变生产、经营范围或经营方式 增减分支机构增减注册资本 其他一般纳税人被取消资格，也要办理变更登记工商变更登记表及工商执照 工商变更登记表及工商执照纳税人变更登记内容的决议及有关证 纳税人变更登记内容的决议及有

8、关证明文件 明文件税务机关发放的原税务登记证件 税务机关发放的原税务登记证件其他有关资料 其他有关资料变 更 登 记 应 持 的 证 件变 更 登 记 应 持 的 证 件第三章 税务登记代理实务 税务机关发放的原税务登记证件；税务机关发放的原税务登记证件；纳税人变更税务登记内容的有关证明 纳税人变更税务登记内容的有关证明资料；资料；其他有关资料 其他有关资料不 需 要 办 理 工 商 变 更 登 记不 需 要 办 理 工 商 变 更 登 记第三章 税务登记代理实务 增值税一般纳税人申请认定书原件；增值税一般纳税人申请认定书原件；税务登记证 税务登记证(正，副本 正，副本)原件；原件；纳税人税种

9、登记表；纳税人税种登记表；其他有关资料。其他有关资料。一 般 纳 税 人 被 取 消 资一 般 纳 税 人 被 取 消 资格 需 变 更 登 记 的格 需 变 更 登 记 的第三章 税务登记代理实务 涉及税种、税目、税率变化，纳税人应重新填写税种登记表，报主管税务机关重新核定审核发表发放税务登记变更表审批签署意见录入打印将变更信息录入计算机，打印有关税务证件归档对变更登记档案归档申请持有关资料填表如实填写税务登记变更表领证纳税人领取有关税务证件及资料税务机关申请持有关资料纳税人第三章 税务登记代理实务 案 例 分 析 红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为210203100112345，注

10、册资本20万元，20 xx年2月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。20 xx年10月1日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资本30万元，固定资产规模8万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。并招聘3名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达800万元。要求根据以上资料代理该公司变更税务登记。第三章 税务登记代理实务 需要申报登记办理注销税务登记情形p纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务p纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关p纳税人被工

11、商行政管理机关吊销营业执照注销税务登记管理规程注销税务登记管理规程注意：注意：纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关 记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变 申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并 动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申报办理税务登记。向迁达地税务机关申报办理税务登记。第三章 税务登记代理实务 注意：注意：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法 纳税

12、人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销 终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政 登记前申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关 管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 机关批准或者宣告终止之日起15 15日内，持有关证件和 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记第三章 税务登记代理实务 l l 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自 纳税人被工商行政

13、管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起 营业执照被吊销之日起15 15日内，向原税务登记机关 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。申报办理注销税务登记。l l 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销 应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。发票、税务登记证件和其他税务证件。第三章 税务登记代理实务 上级主管部门批文或董事会、职代会的决 上级主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他证明文件 议及其他证明文件营业执照被吊销的应提交工商机关发放的 营

14、业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定 注销决定清算组织负责清算债权债务的文件 清算组织负责清算债权债务的文件主管税务机关发放的税务登记证件（税务 主管税务机关发放的税务登记证件（税务登记证正、副本及登记表等）登记证正、副本及登记表等）其他资料 其他资料代 理 注 销 税 务 登 记 需代 理 注 销 税 务 登 记 需附 送 资 料附 送 资 料第三章 税务登记代理实务 代理填报 代理填报 注销税务登记申请审批表 注销税务登记申请审批表 代理领取注销税务登记的有关批件 代理领取注销税务登记的有关批件撤户的：核发 撤户的：核发 注销税务登记通知书 注销税务登记通知书。迁移的：核发 迁移的：

15、核发 纳税人迁移通知书 纳税人迁移通知书 附纳 附纳税人档案移交清单。税人档案移交清单。代 理 注 销 税 务 登 记 操 作 要 点代 理 注 销 税 务 登 记 操 作 要 点第三章 税务登记代理实务 纳税人报送注销申请及有关资料管理科室审核申请及有关资料，查询发票、申报征收记录管理科室核发注销税务登记申请表纳税人填写完毕票证科室检查发票是否缴销完毕，发票领购簿是否收回稽查科室选案、综合环节征收科室有无逾期申报、未纳税，保证金是否结清稽查科室有无在查案件1、注销登记，清理资料2、向有关科室传送注销税务登记通知书3、对迁出户开具迁移通知书票证科室将注销登记户销账征收科室将注销登记户销账查询机

16、内查询通过不通过案 例 分 析 利达供水设备有限公司于2002年10月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限界满而于2012年10月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税30000元，已缴增值税25000元，应缴营业税10000元，已缴营业税5000元，滞纳金合计为5000元。领购增值税专用发票2本，未填开使用10组，购买营业税普通发票10本，未填开使用2本零5组，丢失1本。要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点并填写注销税务登记申请审批表。第二节其他税务登记代理实务第三章 税务登记代理实务 符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业

17、税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。已开业经营的小规模企业，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，已开应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。认定登记管理规程认定登记管理规程11、增值税一般纳税人认定登记、增值税一般纳税人认定登记l l 企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主 企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管税务局提出书面申请，并且要填 管税务局提出书面申请，并且要填 增值税一般纳 增值税一般纳税人申请认定表 税人申请认定表。l l 县级以上国家税务机关 县级以上国家税务机关对经审核符合增值税一般纳 对经审核符合增值税一般纳税人条件的企业，在 税人条件的企

18、业，在 增值税一般纳税人申请认定 增值税一般纳税人申请认定表 表 上签署意见，并将企业的 上签署意见，并将企业的 税务登记证 税务登记证 副本 副本首页上方加盖 首页上方加盖“增值税一般纳税人 增值税一般纳税人”戳记。但有的 戳记。但有的地方如北京则是另发给一本证。地方如北京则是另发给一本证。l l 对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是 对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为 先认定为“增值税临时一般纳税人 增值税临时一般纳税人”，经过不少于，经过不少于半年的考核后，再转为正式的一般纳税人。半年的考核后，再转为正式的一般纳税人。第三章 税务登记代理实务 针对 针对 增值税

19、一般纳税人申请认定表 增值税一般纳税人申请认定表 的内容，注册税 的内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同，章 务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同，章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业 程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。对于税务机关审核后认定为一般纳税人的企业，注册税 对于税务机关审核后认定为一般纳税人的企业，注册税务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、增 增值税一般纳税人申请认定表 值税一般纳税人

20、申请认定表 交企业存档，并告知增值 交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。税一般纳税人办税的要求。代 理 一 般 纳 税 人 认 定代 理 一 般 纳 税 人 认 定登 记 操 作 要 点登 记 操 作 要 点第三章 税务登记代理实务 增值税一般纳税人案 例 分 析 xx管件有限公司委托xx税务师事务所代理增值税一般纳税人登记手续。经查，该公司根据合同规定生产，经营规模为每年加工生产各种铸铁件1200吨，其产品全部由合资韩方在中国境外销售，年出口销售额200万美元，销售利润率保持在16%以上。该公司会计年度采用历年制，按照工业企业会计制度和外商投资企业财务会计核算的有关规定进行财务处理

21、。公司财务会计2人，均有会计师执业证书。案 例 分 析 xx管件有限公司的产品于2010年10月开始出口销售。注册税务师经审核该公司出口产品销售收入明细账、增值税应缴税金明细账、出口产品原始单据等资料，确认该2010年10月出口销售额26.20万美元，按当月1日汇率折算人民币215.10万元。出口产品销售成本179.40万元，产品销售毛利率16.60%，公司财务核算制度较为健全。注册税务师经过上述调查向主管国税局提交“关于xx管件有限公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告”，并填写增值税一般纳税人申请认定表。关于xx管件有限公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告xx xx国税局对外税务分局：国

22、税局对外税务分局：xx xx管件有限公司是中韩合资经营企业，于 管件有限公司是中韩合资经营企业，于2010 2010年 年7 7月办理 月办理税务登记，生产经营所在地是 税务登记，生产经营所在地是xx xx镇 镇xx xx村，注册资本额为 村，注册资本额为320 320万元人 万元人民币。其中：中外双方固定资产投资额为 民币。其中：中外双方固定资产投资额为248.2 248.2万元。该公司主要 万元。该公司主要生产各种铸铁管件，由合资外方负责销售韩国、欧美等市场，设 生产各种铸铁管件，由合资外方负责销售韩国、欧美等市场，设备生产能力为年加工铸铁管件 备生产能力为年加工铸铁管件1200 1200

23、吨，预计出口销售额 吨，预计出口销售额200 200万美元。万美元。经我所调查核实，该公司自 经我所调查核实，该公司自10 10月正式投产经营以来加工出口各式 月正式投产经营以来加工出口各式铸件 铸件26.20 26.20万美元，生产设备的运转和出口销售额基本可达预计指 万美元，生产设备的运转和出口销售额基本可达预计指标，国外市场销售渠道稳定。标，国外市场销售渠道稳定。该公司已按外商投资企业、工业企业财务、会计制度的规 该公司已按外商投资企业、工业企业财务、会计制度的规定设置了有关账簿，增值税专用发票抵扣联的取得与进项税额的 定设置了有关账簿，增值税专用发票抵扣联的取得与进项税额的计算符合要求

24、。企业财务主管和办税员均有会计师资格证书和会 计算符合要求。企业财务主管和办税员均有会计师资格证书和会计人员上岗证。根据上述调查资料，我所认为 计人员上岗证。根据上述调查资料，我所认为xx xx管件有限公司符 管件有限公司符合增值税一般纳税人认定的条件，报请贵局审查批准 合增值税一般纳税人认定的条件，报请贵局审查批准。第三章 税务登记代理实务 l纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。l税务机关对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等作出确认，在纳税人税种登记表有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以

25、此作为办税的依据。税种认定登记管理规程税种认定登记管理规程22、税种认定登记代理、税种认定登记代理第三章 税务登记代理实务 对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。代理税种认定登记操作要点代理税种认定登记操作要点案 例 分 析 xx管件有限公司委托xx 税务师事务所办理税种认定登记手续费，注册税务啧除取得前述资料以外，有关纳税事项其他情况核查如下：（1）xx管件有限公司具有进出口经营权，出口货物采用进料加工复出口的贸易形式，出口方式主要采用自营出口。（2）根据xx管件有限公司合同第14条规定，该公司的产品直接由外方组织在中国境外销售，或者通过中国境内外贸企业代理

26、出口，在中国境内不销售本公司的产品，中国境内、境外亦不设立专营销售的分支机构。（3）根据公司合同附件“中方与外方投资明细表”，注册会计师的“验资报告”，经核查“实收资本”、“固定资产”账户及相关原始凭证，确认中方以厂房投资面积726平方米，原值41万元人民币；办公楼投资152平方米，原值9.2万元人民币。外方以交通工具投资的车辆有：2吨叉车1辆，载重3吨的生产用车一辆，8人座位面包车1辆，折合人民币共计28.9万元。本 章 小 结开业税务登记的管理规程 开业税务登记的管理规程变更开业税务登记的管理规程 变更开业税务登记的管理规程注销税务登记的管理规程 注销税务登记的管理规程增值税一般纳税人认定

27、登记的管理规程 增值税一般纳税人认定登记的管理规程税种认定登记的管理规定 税种认定登记的管理规定第三章 税务登记代理实务 某企业于 某企业于2012 2012年 年1 1月新成立，符合一般纳税人认定 月新成立，符合一般纳税人认定条件，请问：条件，请问：它应该在什么时候办一般纳税人申请认定？它应该在什么时候办一般纳税人申请认定？向国税还是地税申请？向国税还是地税申请？同时，其在外县市有一家分支机构，请问机构的 同时，其在外县市有一家分支机构，请问机构的增值税一般纳税人申请应该如何操作？增值税一般纳税人申请应该如何操作？该企业应该在什么时候，向谁申请税种认定登记 该企业应该在什么时候，向谁申请税种

28、认定登记？思 考 题思 考 题第三章 税务登记代理实务 符合一般纳税人条件的，在开业办理税务登记时一并申请一般 符合一般纳税人条件的，在开业办理税务登记时一并申请一般纳税人资格；纳税人资格；申请一般纳税人的手续应该是向主管国税局（县级）申请；申请一般纳税人的手续应该是向主管国税局（县级）申请；总分机构，不在同一县市的，分别向主管税务机关申请，对总 总分机构，不在同一县市的，分别向主管税务机关申请，对总机构已经定为一般纳税人的，分支机构可凭总机构一般纳税人 机构已经定为一般纳税人的，分支机构可凭总机构一般纳税人证明，向主管税务机关申请认定为一般纳税人。证明，向主管税务机关申请认定为一般纳税人。纳税人应在领取 纳税人应在领取 税务登记证 税务登记证 副本后和申报纳税之前，到主 副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记；对于税种认定 管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记；对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定 涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。手续。答答 案案第三章 税务登记代理实务