第三章财政收入概论cxmg.pptx

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1、第五章 财政收入概论第一节 财政收入的形式和分类一、财政收入 是指政府为满足财政支出的需要，依据一定的权 利原则，通过国家财政集中一定数量的货币或实物资财 收入。由于财政收入是通过国家预算进行的，在我国，广 义财政收入：包括预算收入和预算外收入；狭义财政收 入：只指预算收入1（一）财政收入的意义 1、保证国家职能的充分实现；2、充当宏观经济总量调控的重要经济杠杆；3、对国民收入初次分配后进行再分配等。财政收入作为财政分配的第一阶段，不仅表现为取 得一定的货币资金，它还在整个财政分配关系中起着一 种承前启后的作用。2二、财政收入的形式 取得财政收入的具体方式有税收、国有资产收益、债务收入和其它收

2、入。1、税收 它是国家凭借政治权利，为实现其职能，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种手段。它是财政收入的主要形式（90%），最可靠收入 形式。工商税收、关税等 税收的特性：强制性、无偿性、固定性 32、国有资产收益 指国有资产管理和经营部门通过上交国有企业应交 给财政的利润、租金、股息、红利和权益转让等形式取 得的财政收入。不同国有企业上缴财政的具体收益形式主要取决于 国家对国有资产的经营方式。3、公债收入 公债是政府为履行其职能的需要，依据信用原则，有偿、灵活地取得财政收入的一种形式。公债的特性：有偿发行，必须还本付息；发行灵活，发行规模和 时间可灵活确定；依据信用原则，政府必须按事

3、先约定 好的条件还本付息、按期归还。认购自愿，不必被迫购 买。44、其它收入 事业收入、规费收入、罚没收入、国家资源管理 收入、公产收入、捐赠收入等。公共收费 公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产的产品或提供服 务，以有偿交换来取得收入的形式称为公共收费。其特征是缴费者通过履行缴费义务，以取得政府所赋予的权 利，享受相应的服务和利益。公共收费主要包括以下几种：一是事业收入。如交通部门收取的养路费、环保部门收取的排污 费、学校收取的学杂费、委托代培费等。二是规费收入，包括公安、民政、卫生、司法、工商、专利等部 门向有关单位和个人收取的手续费、工本费、诉讼费、化验费、商标注册费、登记费、市场管

4、理费、专利费等。5也可分为：税收收入 非税收入 非税收入 除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能 的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有 资产或提供特定公共服务取得并用于满足社会公共需要的财政资金，它 是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式，是政府财政收入的重要 组成部分。6收费与税收的区别（1）税收具有非直接偿还性，而费具有直接偿还性；（2）征收主体不同：税收的征收主体是各级税务机关和海关，而费的收 取主体有的是政府部门，有的是事业单位；（3）收入的稳定性不同：税收具有稳定性，收费则具有灵活性；（4）收入的使用不同：税收收入由国家预算统一安排，主要

5、用于固定资产 投资、物资储备、文教、行政、国防等支出，而费一般 有着专门的用途，专款专用。789101 112表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)税种 收入 比2006年增收增长率(%)占税收总收入的比重(%)占税收总增收额的比重(%)占财政总收入的比重税收总收入 45612.99 11487.11 33.7 88.9国内增值税(扣出口退税)9844.42 1927.42 24.3 21.6 16.8 19.2国内消费税（扣出口退税）2197.59 321.24 17.1 4.8 2.8 4.3营业税 6581.99 1453.28 28.3 14.4 12.7 12.8企

6、业所得税 8769.47 2408.33 37.9 19.2 21 17.1个人所得税 3185.54 731.83 29.8 7.0 6.4 6.2关税 1432.54 290.76 25.5 3.1 2.5 2.8进口环节增值税和消费税 6152.21 1189.57 24.0 13.5 10.4 12资源税 261.14 54.03 26.1 0.6 0.5 0.5契税 1208.65 340.98 39.3 2.6 3.0 2.4证券交易印花税 2005.31 1825.85 1017.4 4.4 15.9 3.9车辆购置税 876.87 189.41 27.6 1.9 1.6 1.7

7、城镇土地使用税 385.57 208.76 118.1 0.8 1.8 0.8土地增值税 402.84 171.52 74.1 0.9 1.5 0.8耕地占用税 184.94 13.82 8.1 0.4 0.1 0.4房产税 575.51 60.33 11.7 1.3 0.5 1.1上述税种收入合计 44064.59 11187.31 34 97 97 8613表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)种类 收入 比2006年增收额增长率(%)占财政总收入的比重总收入 5691.04 1056.72 22.8 11.1专项收入 1239.50 162.00 15.0 2.4其中:排

8、污费收入 179.28 34.29 23.6 水资源费收入 55.51 6.15 12.5 教育费附加收入 556.66 109.81 24.6 矿产资源补偿费收入 89.88 32.00 55.3 探矿权采矿权使用费及价款收入 235.28-16.32-6.5 国家留成油销售后收入 38.35 4.55 13.5行政事业费收入 1892.26 273.21 16.9 3.7罚没收入 839.61 104.36 14.2 1.6国有资本经营收入 726.00 272.04 59.5 1.4国有资源(资产)有偿使用收入 355.91 208.68 141.7 0.7其他收入 637.76 36.

9、42 6.1 1.214三、财政收入的分类 三、财政收入的分类（一）按照财政收入来源分类（一）按照财政收入来源分类 1 1、按、按收入来源的所有制结构分 国有经济收入 集体经济收入 个体经济收入 私营经济收入 中外合营经济收入 外商独资经济收入等152、按财政收入来源中的部门结构分 工业部门收入 农业部门收入 建筑业部门收入 交通运输业部门收入 商业和服务业收入等16（三）按照财政收入征收的政府级别分类 中央财政收入 地方财政收入 我国国家政权机构分成中央、省、市、县和乡（镇）五级，而原则上有一级政权就应有一级财政，因此，我国就有五级财政。17（四）按收入是否纳入国家预算分类 预算收入 预算外

10、收入 预算内收入 是指统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规 范管理，由各级政府统筹安排使用。预算外收入 是指各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式 而形成的专项资金，其特征是在使用上由各收费部门安排 使用，自收自支。制度外收入 就是预算外之外的乱收费、乱罚款、乱摊派。18 第二节 财政收入的原则一、发展经济，广开财源 二、兼顾国家、企业、劳动者个人三者之间的物质 利益关系 三、区别对待，合理负担 四、自力更生为主，争取外援为辅19一、发展经济，广开财源 主要包括两方面：1、必须从发展国民经济来增加财政收入；2、取得财政收入的方式和数额必须有利于促进经济 发展。这一原则是由经济与财政之

11、间的关系所决定的。经济与财政存在一种辩证的关系。首先，经济决 定财政。其次，财政影响经济。20二、兼顾国家、企业、劳动者个人三者之间的物质利益关系 经济发展规模的扩大，速度的加快和效益的提高，使 社会财富这块蛋糕越做越大，社会收入总额也越来越多。而对收入的分配，尤其是增量的分配，必须按物质利益规 律办事，贯彻兼顾国家、企业、劳动者个人三者物质利益 的原则。国家、企业和劳动者个人三者之间在物质根本利益上 是一致的，但是三者各自相对独立的物质利益关系在国民 收入的分配过程中也存在着一定的矛盾（三者在国民收入 中所占份额存在着此增彼减的反相关关系）。21三、区别对待，合理负担 是党和国家的各项政策在

12、财政工作中的体现，它使 财政调节收入的职能得到更好的发挥。所谓区别对待，是指对不同经济成份、不同行业、不同地区而言的。没有区别，就没有政策。在组织财政 收入的过程中，对不同经济成份，不同行业企业、不同 地区的收入，在负担上有所不同。22 所谓合理负担，是对同一性质、不同数量的收入而言。所谓合理负担，是对同一性质、不同数量的收入而言。在区别对待的基础上，对企业盈利水平进一步进行调节，使 在区别对待的基础上，对企业盈利水平进一步进行调节，使 其负担能够较为合理。其负担能够较为合理。其主要表现为两个方面：其主要表现为两个方面：一是调节企业间的级差收入，使企业间收入较公平。一是调节企业间的级差收入，使

13、企业间收入较公平。二是就负担能力强弱进一步调节。二是就负担能力强弱进一步调节。23四、自力更生为主，争取外援为辅 自力更生是我国在处理国际事务中坚持的一贯原 则，坚持自力更生，这是由国际环境和我国国情决定 的。自力更生地筹集资金，不等于提倡闭关锁国，拒 绝一切有利于我国经济发展的外援力量。利用外资，引进先进技术，是加速国内经济发展的重要手段之一。24一、财政收入规模 是一定时期内（通常为一年）财政收入来源的总量。财政收入规模的大小，可以采用绝对量和相对量两类 指标加以反映。绝对额：财政收入总额，相对额：财政收入占国内生产总值（GDP）或国民收入的比 重来表示。财政收入规模是衡量国家财力和政府在

14、社会经济生活 中职能范围的重要指标。第三节 财政收入的规模分析25二、影响财政收入规模的因素（一）经济发展水平 一般来说，随着经济发展水平的不断提高，国民收 入不断增长，该国的财政收入规模也会不断扩大。如 英、法、美等西方主要国家，19世纪末财政收入占国内 生产总值的比重一般为10%左右，而到20世纪末，则上 升到30%-50%。从横向比较看，经济发展水平较高的发 达国家财政收入水平一般高于经济发展水平较低的发展 中国家。26（二）生产技术水平（二）生产技术水平 是指生产中采用先进技术的程度，又称之为技术 是指生产中采用先进技术的程度，又称之为技术 进步。其影响表现：进步。其影响表现：技术进步

15、导致生产速度加快、产品质量提高。技术进步导致生产速度加快、产品质量提高。技术进步速度越快，技术进步速度越快，GDP GDP的增加也越快，财政收 的增加也越快，财政收 入的增长就有了充分的财源。入的增长就有了充分的财源。技术进步必然带来物耗降低，经济效益提高，剩余产 技术进步必然带来物耗降低，经济效益提高，剩余产 品价值所占的比例扩大。品价值所占的比例扩大。由于财政收入主要来源于剩余产品的价值，所以 由于财政收入主要来源于剩余产品的价值，所以 技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。27（三）收入分配政策和分配制度对财政收入的制约 国民收入分配政策和制度决

16、定GDP在国家、企业 和居民个人之间的分割比例。（四）价格因素 1、物价总水平上升对财政收入的影响 物价总水平上升影响财政收入的购买能力 在市场经济条件下，价格总水平一般呈上升趋 势，而持续下降则为罕见的。28 在现实的经济生活中，价格上升对财政收入的影响有几种不同情况：财政收入增长率物价上升率 财政收入名义上正增长，实际正增长。财政收入增长率物价上升率财政收入名义上正增长，实际负增长。财政收入增长率物价上升率 财政收入只有名义增长，实际不增不减。29财政收入名义增长和实际增长的对比302、价格再分配对财政收入的影响（1）从物价上升的原因看 A、物价总水平上升是财政赤字引起，对财政有利，财 政

17、可以从中取得“通货膨胀税”。B、物价上升是由信用膨胀引起的，财政收入会贬值，对财政不利。财政和社会公众一样也是受害者。“通货膨胀税”被金融部门得到了。31（2）从财政收入制度（主要是税收制度）看 累进税制：对财政有利，随着名义收入的提高，适用税率会提 高，即出现档次爬升效应，财政收入增长率会高于物价 上升率，财政收入实际是增长的，这种增长就是物价水 平上升引起的。比例税制：对财政收入没有影响，财政收入增长率等于物价上 升率。定额税制：对财政不利，财政收入增长率必然低于物价上升 率。323、产品比价关系变化对财政收入的影响（1）产品比价的变动会引起货币收入在企业、部门和个人 之间发生转移，形成G

18、DP的再分配格局，使来自不同 部门、企业和个人的财政收入分布结构发生变化。（2）产品比价的变动，使市场上的买者和卖者之间的GDP 再分配也发生变化，从而影响财政收入。33三、中国财政收入增长状况（一）改革开放以前的财政收入（1949年1978年）这一时期中国处于高度集中的计划经济时期。生 产和消费都是按国家计划进行，政府几乎包揽了一切。在收入分配方面，政府收入集中度较高，社会资金主要 由国家集中安排和使用，并基本上都进入财政预算。除个别年度外，财政收入的绝对额都是逐年递增 的，但各年的增长速度则有较大差别。中国19531978 年间财政收入占国民收入的平均比重为34.3%，财政收 入对国民收入

19、的弹性值为1.111。这说明财政收入的增长 速度高于国民收入的增长速度。34（二）改革开放后的财政收入（1978年以后）改革开放后，财政收入的绝对额都是逐年递增 的，财政收入随着经济的不断增长而增长。财政收入的 相对额，即财政收入占国民收入或财政收入占国内生产 总值的比重则呈下降趋势。1、放权让利阶段的财政收入（1979年1993年）在纵向上，从1978年开始，政府多次对企业进行了 放权让利改革，在处理国家与企业之间的利润分配关系 方面，向企业倾斜。但由于国有企业运行状况不佳，微 观效益不理想，而不得不加大放权让利的力度，以激励 企业行为。这使得财政预算内收入占GDP的比重不可避 免地呈直线下

20、降趋势。35 在横向上，通过改革经济主管部门的财务管理体制，扩大了部门财务自主权，把一些本应纳入国家预算内管理的财政收入和支出交给各个部门，实行自收自支，形成了大量的预算外管理资金，调动了各部门发展经济和增加收入的积极性。但另一方面，预算外资金挤占了预算内收入，肢解了财政预算，分散了国家财力，增加了宏观调控难度。放权让利造成了财政预算内收入的下降。因此，尽管自改革开放以来中国预算内财政收入的绝对规模逐年递增，但其增长速度显然不及国民收入的增长速度。在改革初期，财政收入对国民收入的弹性值平均为0.067。362、转轨阶段的财政收入（1994年至今）1994年，中国进行了根本性的税收制度改革，初步

21、建 立了较为规范的公共收入体系，有效地阻止了财政预算内 收入占GDP比重持续下滑的势头。财政收入对国内生产总 值的弹性值也有所回升，1995年为0.6。1996年财政收入占 国内生产总值的比重开始出现止跌回升的态势。37 第四节 财政收入的结构分析一、财政收入结构 是指财政收入各种形式的比例和数量以及它在国民 经济各部门、各行业、和各地区的比例和数量。二、财政收入结构类型（1）财政收入形式结构 即税收、国债、国有资产收益及其它财政收入 的比例和数量。在多数发达国家，税收占财政收入的 90%以上。38（2）财政收入产业结构 即从第一、二、三产业获得的财政收入的数量和比 重。在发达国家，从第三产业

22、获取的财政收入大约占 80%左右。（3）财政收入所有制结构 即来源于不同所有制经济成分经济组织上缴的财政 收入的数量和比重。在我国，这一结构及其变化反映了经济体制的重要 变革。（4）财政收入的地区结构 即来源于经济发达程度不同地区的财政收入的数量 及比重。它的变化，可以反映不同地区经济发展的快慢 以及生产力布局的基本状况。39 三、财政收入三、财政收入的价值构成的价值构成C部分流动性资产的消费固定资产的消耗价值补偿与物质补偿具有一致性价值补偿和实物补偿不一致性40 社会主义市场经济条件下，个人收入的分配是在以按 社会主义市场经济条件下，个人收入的分配是在以按劳分配为主的形式下进行 劳分配为主的

23、形式下进行 的，但不排除其他分配形式，不 的，但不排除其他分配形式，不排除由于生产资料占有关系等因素的不平等所带来的分配 排除由于生产资料占有关系等因素的不平等所带来的分配上的不平等，为了防止个人收入之间差距过大，妨碍社会 上的不平等，为了防止个人收入之间差距过大，妨碍社会公平，在国民收入的再分配中 公平，在国民收入的再分配中应强化政府再分配机制的作 应强化政府再分配机制的作用 用，充分适用财政税收杠杆有效地调节和控制个人收入的，充分适用财政税收杠杆有效地调节和控制个人收入的分配水平和分配结构。因此，分配水平和分配结构。因此，V V应当成为财政收入的经常 应当成为财政收入的经常来源。来源。V部

24、分41V部分间接来源于V的税费个人所得税、车船税、房产税和规费服务、旅游行业缴纳的税收，高档产品的消费税直接来源于V的税费认购国债42 社会产品价值构成中的 社会产品价值构成中的M M部分，是劳动者在生产活动中为 部分，是劳动者在生产活动中为社会劳动创造的剩余价值，它是积累的唯一源泉。作为无偿性 社会劳动创造的剩余价值，它是积累的唯一源泉。作为无偿性分配的财政，它只能主要从剩余产品的价值中占有一定份额。分配的财政，它只能主要从剩余产品的价值中占有一定份额。如何增加 如何增加M M？除了扩大生产，增加社会产品总量来增加 除了扩大生产，增加社会产品总量来增加M M外，外，M M部分还 部分还受成本

25、的影响，在社会总产品价值量或者社会生产价格一定的 受成本的影响，在社会总产品价值量或者社会生产价格一定的情况下，情况下，M M和 和C C、V V之间是此消彼长的关系。之间是此消彼长的关系。M部分43 如果社会产品价格不变，如果社会产品价格不变，C C不变的情况下，不变的情况下，V V部分减少，部分减少，M M就相对增大；反之相反。但 就相对增大；反之相反。但V V部分是职工的劳动报酬，部分是职工的劳动报酬，不能笼统地说越少越好，职工的工资水平不仅不能降低，不能笼统地说越少越好，职工的工资水平不仅不能降低，随着生产的发展还要不断提高。因此，要使单位产品中 随着生产的发展还要不断提高。因此，要使

26、单位产品中V V的比例减少，唯一的途径就是提高劳动生产率。的比例减少，唯一的途径就是提高劳动生产率。44 财政收入可以来自 财政收入可以来自C C、V V和 和M M 三部分，但主要是来自 三部分，但主要是来自M M部分，而 部分，而M M部分的多少，不仅取决于社会产品的数量，更重 部分的多少，不仅取决于社会产品的数量，更重要的是取决于生产的经济效益。为了取得更多的财政收入，要的是取决于生产的经济效益。为了取得更多的财政收入，就必须发展生产，提高企业效益，真正作到增产增收。就必须发展生产，提高企业效益，真正作到增产增收。45间接来源于农业的收入 四、财政收入的部门构成农业直接来自农业的收入工农

27、业产品价格剪刀差农（牧）业税46 商业、交通运输等服务行业是联结生产与消费的桥 商业、交通运输等服务行业是联结生产与消费的桥梁。第三产业是工农业生产发展的重要环节，它是我国 梁。第三产业是工农业生产发展的重要环节，它是我国财政收入的 财政收入的最重要的潜在来源 最重要的潜在来源。我国财政收入绝大部分直接来自工业，我国财政收入绝大部分直接来自工业，因此，工业对财政收入的状况起 因此，工业对财政收入的状况起决定性作用 决定性作用。工业第三产业47五、财政收入的所有制构成 建国初期，我国建立起以国营经济领导下的多种经济成份并存的经济结构。当时对财政收入影响较大的主要有三种经济，即国营经济、私营经济和

28、个体经济。1956年我国生产资料私有制的社会主义改造基本完成以后，所有制以单一化的社会主义公有制为主。48 从 从1979 1979年 年以 以后 后，随 随着 着经 经济 济体 体制 制改 改革 革的 的进 进行 行，国 国家 家政 政策 策允 允许 许存 存在 在和 和发 发展 展以 以公 公有 有制 制经 经济 济为 为主 主体 体的 的多 多种 种经 经济 济成 成份 份并 并存 存的 的所 所有 有制 制结 结构 构，集 集体 体经 经济 济、私 私营 营经 经济 济和 和其 其他 他经 经济 济成 成份 份有 有了 了较 较快 快的 的发 发展 展，它 它们 们提 提供 供的 的财

29、 财政 政收 收入 入逐 逐年 年增 增加 加，相 相比 比之 之下 下，国 国营 营经 经济 济的比重有所下降，但其主导地位仍是不可动摇的。的比重有所下降，但其主导地位仍是不可动摇的。49 1994年我国进行了财税体制改革。加强对非国有经济税收的征管，是增加财政收入的有效途径。国有经济上交的财政收入仍占整个财政收入的2/3 在工农业总产值中，非国有经济提供的所占比重 已经占50%以上，但其提供的财政收入却只占总财政 收入的30%左右，财政收入结构与国民经济结构相适 宜吗？为什么会这样？50六、财政收入的技术构成现实科技水平（静态）科技动态变化（动态）大中小企业的构成新老企业的构成财政收入的技术构成51七、财政收入的地区构成 财政收入的地区构成主要表现在国民经济的地区构成上，即生产力布局方面，生产力的布局合理与否不仅关系到国民经济能否有计划按比例发展，而且也是影响财政收入的重要因素。521、为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定 性作用？2、如何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局变化对 财政收入增长趋势的影响？3、如何分析价格与财政收入的关系？53