财务会计与凭证审核管理知识分析cakz.pptx

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1、第六章 会计凭证的填制与审核 通过本章学习，要求：1.理解会计凭证的含义，掌握其基本分类；2.掌握原始凭证的概念、分类、基本要素、填制方法和审核；3.掌握记账凭证的概念、分类、基本要素、填制方法和审核；4.了解会计凭证的传递程序和保管要求。学习目标第一节 会计凭证的意义和基本分类一、会计凭证的概念及意义会计凭证，是用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。（一）有利于保证会计信息真实性的质量要求（二）有利于有效地发挥会计的监督职能（三）有利于加强经营管理上的责任制二、会计凭证的基本分类会计凭证原始凭证记账凭证按编制的程序和用途第二节 原始凭证及其填制和审核（一）概念：原始凭

2、证是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任并具有法律效力和作为记账原始依据的一种书面证明。一、原始凭证的概念及其分类（二）原始凭证分类 按来源不同（二）原始凭证分类 按作用不同的分类（二）原始凭证分类 按其填制手续不同的分类（二）原始凭证分类 按其格式不同的分类 外来凭证一次凭证执行凭证通用凭证自制凭证一次凭证执行凭证专用凭证自制凭证累计凭证执行凭证专用凭证自制凭证汇总凭证计算凭证专用凭证（一）原始凭证应具备的基本要素 1、原始凭证的名称；2、填制凭证的日期和编号；3、填制凭证单位名称或者填制人姓名；4、接受凭证的单位名称；5、经

3、济业务内容、数量、单价和金额等；6、填制单位及有关人员的签章。二、原始凭证应具备的基本要素和填制规范（二）原始凭证的填制规范 1、填制原始凭证不仅要真实，而且要及时。2、填制原始凭证的内容要完整、齐全。3、填制原始凭证要明确经济责任。4、文字、数字填写要规范。5、各种原始凭证要连续编号。若凭证已预先印定编号，在需要作废时，应当加盖“作废”戳记，并连同存根和其他各联全部保存，不得擅自撕毁。6.对原始凭证的错填要正确更正。原始凭证出现填制错误，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。二、原始凭证应具备的基本要素和填制规范原始凭证的填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填

4、制及时交易或事项内容及数量、金额等必须真实签字盖章不可少 所有内容均应填写数字、文字按规范要求书写业务完成后及时填制或取得三、原始凭证的审核原始凭证的审核真实性审查合法性、合理性的审查。合规性审查。是否如实反映了经济业务的本来面貌，是否具备成为本单位合法原始凭证的条件。即将原始凭证所记载的经济内容与现实有效的国家法规、制度及企业的计划、预算、定额等进行核对，看是否相符审查原始凭证中所有应填项目是否填写完整、正确，手续是否齐备等（一）概念 记账凭证，俗称“传票”。是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为登记账簿直接依据的一种载体。一、记账凭证的

5、概念及其分类第三节 记账凭证及其填制和审核记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证是会计人员根据审核无误的现金资产收入业务的原始凭证填制，用就来记录现金资产增加业务的记账凭证。是会计人员根据审核无误的现金资产付出业务的原始凭证填制，用就来记录现金资产减少业务的记账凭证。是由会计人员（不包括出纳员）根据审核无误的转账业务（与现金资产收付业务无关）原始凭证填制，用于登记总分类账和明细分类账的一种记账凭证（二）记账凭证的分类按其记录的经济业务类型分类（二）记账凭证的分类记账凭证复式记账凭证单式记账凭证亦称多科目记账凭证。是将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张（份）记账凭证上。亦称单科目记账凭证。

6、是将某项经济业务所涉及的会计科目分别填列在几张记账凭证上。按其填制方式不同的分类（二）记账凭证的分类记账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证是将一定时期填制的收、付、转记账凭证，按照相同会计科目分借方金额和贷方金额进行加总而填制的记账凭证。就是不经过汇总的凭证。像上述的专用记账凭证、通用记账凭证、复式记账凭证、单式记账凭证都是非汇总记账凭证按其是否经过汇总的分类（一）记账凭证应具备的基本要素（1）填制单位的名称。（2）记账凭证的名称。（3）填制凭证的日期和编号。（4）经济业务的内容摘要。（5）应借、应贷会计科目（包括总账、明细科目）名称及其金额。（6）过账备注（过账标记）。（7）所附原始凭证张数（简

7、称“附件”）。（8）有关人员的签名或盖章。二、记账凭证应具备的基本要素和填制方法 附单据 2 张 收 款 凭 证借方科目:银行存款 2011年3 月15 日银收字第 34号 会计主管 记账 稽核 出纳 制单摘 要贷 方 科 目 金 额总账科目 明细科目亿千百十万千百十 元角 分出售甲产品10件 主营业务收入1 0 0 0 0 0 0应交税费 应交增值税1 7 0 0 0 0合 计￥1 1 7 0 0 0 0（二）记账凭证的填制方法 1、收款记账凭证的填制方法业务发生时间凭证名称凭证编号借方科目贷方科目业务内容发生额已记账标示原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）会计分录人民币符号摘 要借 方

8、 科 目 金 额总账科目 明细科目亿千百十万千百十元角分购入材料一批 原材料2 0 0 0 0 0 0应交税费 应交增值税3 4 0 0 0 0合 计￥2 3 4 0 0 0 0 附单据 3 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 付 款 凭 证贷方科目:银行存款 2011 年 3月 15 日银付字第33号:2、付款记账凭证的填制方法注意分录中会计科目书写位置变化！（二）记账凭证的填制方法特别注意现金与银行存款之间相互划转的业务，即将现金存入银行存款，或从银行存款提取现金，这种业务既是银行存款的增加业务，同时又是现金的减少业务；或既是现金的增加业务，又是银行存款的减少业务，如果同时编制收款凭证和

9、付款凭证，并像一般收、付款凭证一样，将对应科目都登记入账，就会造成重复登账。所以，为了避免重复记账，这种业务一般是以编制付款凭证为准，如将现金存入银行的业务，只填制现金付款凭证；从银行提取现金的业务，则只编银行存款付款凭证。从银行提取现金：借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 将现金存入银行：借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000编银行付款凭证编现金付款凭证摘 要 总账科目 明细科目借方金额贷方金额百十万千 百十元角分 百十万千 百十元 角 分计提折旧 制造费用 7 0 0 0 0 0管理费用 2 0 0 0 0 0累计折旧 9 0 0 0 0 0合 计￥9 0

10、0 0 0 0￥9 0 0 0 0 0会计主管 记账 审核 制单转 账 凭 证附单据 1 张3、转账记账凭证的填制方法注意分录中会计科目书写位置的变化！2011年3月31日 转字第 212 号摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分 百十万千百十元角分销售产品 银行存款1 1 7 0 0 0 0主营业务收入略1 0 0 0 0 0 0应交税费 略1 7 0 0 0 0合 计￥1 1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0会计主管 记账 审核 出纳 制单记 账 凭 证 2008 年3月15日 第 1302号附单据 3 张4、通用记账凭证的填制方法 A.含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。B.格式：与转账凭证格式大体相同。通用记账凭证及分录