清算业务培训教材.pptx

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1、会计学1清算业务培训教材清算业务培训教材23.3.掌握系统内资金清算业务的核算；掌握系统内资金清算业务的核算；4.4.掌握同城票据交换业务的核算；掌握同城票据交换业务的核算；5.5.明明确确商商业业银银行行与与中中央央银银行行、同同业业银银行行有有哪哪些些往往来来关关系系？重重点点掌掌握握缴缴存存法法定定存存款款准准备备金金业业务务和和同业拆借业务的核算。同业拆借业务的核算。三三.本节学时的安排本节学时的安排本节计划安排本节计划安排5 5学时。学时。第1页/共79页3 一、银行间资金清算业务的核算一、银行间资金清算业务的核算（一）（一）.概述概述1 1、什么是清算、什么是清算?结算结算（Set

2、tlement)Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。别，分为现金结算和转账结算两种。清算清算(clearing)(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货系发生在银行联行、同业之间的货币收付币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和用以清讫双边或多边债权债务的过程和方法。方法。第2页/共79页4 2 2、清算为何存在清算为何存在?1 1）对外办理结算）

3、对外办理结算 例如例如:一笔同城结算业务一笔同城结算业务(支票支票)持票人开户行持票人开户行 出票人开户行出票人开户行借借:存放中央银行准备金存放中央银行准备金 借借:活期存款活期存款_ _申请人户申请人户 贷贷:活期存款活期存款_ _持票人户持票人户 贷贷:存放中央银行准备金存放中央银行准备金对外清偿了债权对外清偿了债权对外清偿了债务对外清偿了债务同时，产生了同城两家银行的债权债务关系：同时，产生了同城两家银行的债权债务关系：持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。立即用立即用货币（存放在央行的备付金存款）收、付清讫。货币（存放

4、在央行的备付金存款）收、付清讫。第3页/共79页5又例如又例如:一笔异地结算一笔异地结算(商业承兑汇票商业承兑汇票)持票人开户行持票人开户行 承兑人开户行承兑人开户行 借借:营业机构往来营业机构往来 借借:活期存款活期存款_ _承兑人户承兑人户 贷贷:活期存款活期存款_ _持票人户持票人户 贷贷:营业机构往来营业机构往来债债权权清偿债权清偿债权清偿债务清偿债务债债务务立即产生了异地两家银行的债权债务关系立即产生了异地两家银行的债权债务关系.需要用货需要用货币收付清偿。币收付清偿。由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交割。割。第4页/共79页

5、6 2.2.出于自身的需要出于自身的需要.一家银行会与其他银行或非银行金融机构发一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生大量的业务往来生大量的业务往来(如如:系统内资金上存与调拨系统内资金上存与调拨 、同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向人行缴存法定存款准备金、向人行借款等向人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与

6、接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、送与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关金额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关系。系。）第5页/共79页7例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向省行借入时：例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向省行借入时：省行省行借出资金的会计分录为：借出资金的会计分录为：借：境内分行一般借出借：境内分行一般借出分行户分行户（债权）（债权）贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金（债权）（债权）二级分行二级分行借入资金的会计分录为：借入资金的会计分录为：借：上存总行备付金借：上存总行备付金（债权）（债权）贷：

7、一般借入贷：一般借入（债务）（债务）总行总行的处理：的处理：借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金省分行省分行（债务）（债务）贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金二级分行二级分行（债务）（债务）第6页/共79页8 由此可见，一个系统内银行资金的调拨不由此可见，一个系统内银行资金的调拨不是无偿的，而是是无偿的，而是买卖买卖他们在总行的备付金存他们在总行的备付金存款。款。究其原因：究其原因：当前银行各级行是财务上当前银行各级行是财务上划分资金、独立核算、自求平衡的。划分资金、独立核算、自求平衡的。各级行的相互借贷各级行的相互借贷而产生债权债务关系，而产生债权债务关系，需要一定的清算组

8、织和一定的清算程序与方需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的结清。故，产生了系统内资认、收付数额的结清。故，产生了系统内资金的清算。金的清算。第7页/共79页93 3、清算的实质是什么？、清算的实质是什么？1 1）银银行行通通过过庞庞大大的的联联行行清清算算体体系系将将企企业业间间的的货货币币结结算算转转化化为为系系统统内内的的账账户户划划转转；当当企企业业间间的的结结算算转转化化为为系系统统内内的的账账户户划划转转时时，银银行的支付结算转化为银行的汇差清算。行的支付结算转化为银行的汇差清算。2 2）银银

9、行行通通过过庞庞大大的的清清算算体体系系便便于于理理清清其其复复杂杂的往来关系，清理债权、债务关系。的往来关系，清理债权、债务关系。汇汇差差清清算算的的实实质质是是清清偿偿双双边边或或多多边边的的债债权权债债务关系。务关系。第8页/共79页10 4 4、清算的意义、清算的意义做做好好银银行行清清算算工工作作，有有利利于于银银行行安安全全、迅迅速速地地划划拔拔资资金金，确确保保结结算算汇汇路路畅畅通通，加加速速社社会会资资金金周周转转；有有利利于于银银行行加加强强系系统统内内资资金金管管理理，合合理理运运用用资资金金，提提高高资资金金使使用用效效益益；有有利利于于防防范范支支付付风风险险，维维护

10、护金金融融稳稳定定；有有利利于于改改善善金金融融服服务务质质量量，提提高高经经济济运运行行效效率率；有有利利于于促促进进支支付付结结算算产产品品创创新新和和推推进进支支付付结结算信息化的建设算信息化的建设。5 5、我国目前存在的清算系统我国目前存在的清算系统我我国国目目前前有有中中央央银银行行和和国国有有商商业业银银行行两两大大类类系系统统、三条支付清算渠道。三条支付清算渠道。第9页/共79页11 第第一一条条渠渠道道：中中央央银银行行支支付付清清算算系系统统，包包括括20002000多多家家同同城城清清算算所所、全全国国手手工工联联行行系系统统和和全全国国电电子子联联行行系系统统以以及及正正

11、在在建建设设推推广广的的中中国国现现代代化化支支付付系系统统（20052005年年6 6月月底底前前，大大额额支支付付系系统统将将覆覆盖盖全全国国，年年底底前前，小小额额支支付付系系统统将将在在部部分分省省市市试试点点运运行行，明明年年上上半半年年在在全全国国范范围围投入运行。该支付系统将全面承担跨行支付重担）。投入运行。该支付系统将全面承担跨行支付重担）。第二条渠道：第二条渠道：商业银行行内资金汇划系统，大约三分商业银行行内资金汇划系统，大约三分之二的异地支付是通过这些系统进行清算的。之二的异地支付是通过这些系统进行清算的。第三条渠道：第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资金划商业银行同

12、业之间的异地跨系统资金划转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采用用“先横后直先横后直”、“先直后横先直后横”的方式，对开账户，的方式，对开账户，相互转汇。相互转汇。第10页/共79页12 （二）、联行往来的核算（二）、联行往来的核算 1 1、概念概念联联行行往往来来，是是指指同同一一银银行行系系统统辖辖内内所所属属各各行行处处之之间间因因办办理理对对外外结结算算、对对内内资资金金调调拔拔等等业业务务，相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。联联行行往往来来一一般般涉涉及及两两家家银银行行网网点点，双双

13、方方互互称称联联行行，双双方方构构成成了了相相互互依依存存的的对对应应关关系系，两两者者缺缺一不可。一不可。联联行行往往来来核核算算，就就是是要要通通过过会会计计凭凭证证的的审审核核，会会计计账账务务的的正正确确登登记记，反反映映联联行行资资金金存存欠欠关关系系并及时清算联行汇差资金。并及时清算联行汇差资金。第11页/共79页132 2、资金汇划清算系统（全国）、资金汇划清算系统（全国）1 1）、资金汇划清算系统的组成）、资金汇划清算系统的组成资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业务经办行

14、、清算行、省区分行和总行清算务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。中心通过计算机网络组成。经经办办行行是是具具体体办办理理结结算算资资金金和和内内部部资资金金汇汇划划业业务务的的行行处处。汇汇划划业业务务的的发发生生行行是是发发报报经经办办行行；汇汇划划业业务务的的接接收收行行是是收收报报经经办办行行。一一个个行行处处既既可可能能是是发发报报经经办办行行，也也可可能能是是收报经办行。收报经办行。第12页/共79页14发报经办行发报经办行 发报经办行发报经办行 收报经办行收报经办行收报经办行收报经办行第13页/共79页15 清清算算行行是是在在总总行行清清算算中中心心开开立

15、立备备付付金金存存款款账账户户，办办理理其其辖辖属属行行处处汇汇划划款款项项清清算算的的分分行行，包包括括直直辖辖市市分分行行、总总行行直直属属分分行行及及二二级级分分行行。省省区区分分行行在在总总行行开开立立备备付付金金账账户户，只只办办理理系系统统内内资资金金调调拔拔和和内内部部资资金金利利息息汇汇划划。（即即说说明明：省省区区分分行行清清算算中中心心不不具具备备汇汇划划功功能能，只只办办理理资资金金调调拨拨及资金清算。）及资金清算。）总总行行清清算算中中心心是是办办理理系系统统内内各各经经办办行行之之间间的的资资金金汇汇划划、各各清清算算行行之之间间的的资资金金清清算算及及资资金金拆拆借

16、借、账户对账的核算和管理部门。账户对账的核算和管理部门。第14页/共79页16 2 2）资资金金汇汇划划清清算算的的业业务务范范围围及及汇汇划划报报文文的的种种类类汇汇划划业业务务主主要要包包括括汇汇兑兑、托托收收承承付付、委委托托收收款款、银银行行汇汇票票、银银行行卡卡、内内部部资资金金划划拨拨、代代收收学学费费等等款款项项的的汇汇划划及及其其资资金金清清算算；储储蓄蓄、灵灵通通卡卡、对对公公异异地地通通存存通通兑兑业业务务及及外外卡卡ATMATM取取现现业业务务、信信用用卡卡异异地地业业务务、金金卡卡业业务务、跨跨行行支支付付业业务务的的资资金金清清算算，同同时时办办理理有有关关的的查查询

17、查复业务及差错补账和冲账处理。询查复业务及差错补账和冲账处理。第15页/共79页17其中：其中：汇划贷报（贷记）业务汇划贷报（贷记）业务包括：汇兑、包括：汇兑、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票、信用卡、资金划拨等。承兑汇票、信用卡、资金划拨等。汇划借报（借记）业务汇划借报（借记）业务包括：银行包括：银行汇票、信用卡、资金划拨。汇票、信用卡、资金划拨。第16页/共79页18 汇汇划划报报文文分分为为实实时时和和批批量量两两种种类类型型，用用于于控制收报处理行的报文确认处理时间。控制收报处理行的报文确认处理时间。实时报文实时报文实时下传收报经办行

18、处理；实时下传收报经办行处理；批批量量报报文文先先暂暂挂挂于于收收报报清清算算行行待待次次日日自自动动转转出出处处理理。同同时时系系统统对对账账号号、户户名名相相符符且且其其他他要要素素一一致致的的汇汇划划报报文文、信信用用卡卡报报文文和和各类清算报文采取收报自动入账处理。各类清算报文采取收报自动入账处理。第17页/共79页193 3）资金汇划清算的基本做法）资金汇划清算的基本做法联联行行资资金金汇汇划划清清算算的的基基本本做做法法是是：实实存存资资金金、同步清算、头寸控制、集中监督。同步清算、头寸控制、集中监督。实实存存资资金金，是是指指以以清清算算行行为为单单位位在在总总行行清清算算中中心

19、心开开立立备备付付金金存存款款账账户户，用用于于汇汇划划款款项项时时资资金金清算。清算。同同步步清清算算，是是指指发发报报经经办办行行通通过过其其清清算算行行经经总总行行清清算算中中心心将将款款项项汇汇划划至至收收报报经经办办行行，同同时时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。总行清算中心办理清算行之间的资金清算。第18页/共79页20 头头寸寸控控制制，是是指指各各清清算算行行在在总总行行清清算算中中心心开开立立的的备备付付金金存存款款账账户户，保保证证足足额额存存款款，总总行行清清算算中中心心对对各各行行汇汇划划资资金金实实行行集集中中清清算算。清清算算行行备备付付金金存存款款不不足足，

20、二二级级分分行行可可向向管管辖辖省省区区分分行行借借款款，省省区区分分行行和和直直辖辖市市分分行行、直直属属分行头寸不足，可向总行借款。分行头寸不足，可向总行借款。集集中中监监督督，是是指指总总行行清清算算中中心心对对汇汇划划往往来来数数据据发发送送、资资金金清清算算、备备付付金金存存款款账账户户资资信信情情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。第19页/共79页21总行清算中心总行清算中心清算行清算行清算行清算行 发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行债权债务关债权债务关系系实实存存资资金金实实存存 发生发生资资金金发送发送传输传输传输传输发送发送

21、 清算清算第20页/共79页22 4 4）核算程序）核算程序（1 1）备付金上存和调回的核算）备付金上存和调回的核算各级行上存用于清算电子汇划款项汇差的资金，主要在各级行上存用于清算电子汇划款项汇差的资金，主要在“上存总行备付金上存总行备付金”、“境内分行存放备付金境内分行存放备付金”、“存放中央银行准备金存放中央银行准备金”科目核算。科目核算。“上存总行备付金上存总行备付金”“境内分行存放备付金境内分行存放备付金”性质：资产类性质：资产类用途：各清算行核算上存总行清算中心备付金情况。用途：各清算行核算上存总行清算中心备付金情况。上上存存 调回调回余额：余额：性质：负债类性质：负债类 用途：总

22、行清算中心核算各用途：总行清算中心核算各 清算行上存备付金情况。清算行上存备付金情况。吸收上存吸收上存 调出调出余额：余额：第21页/共79页23 “存放中央银行准备存放中央银行准备金金”性质性质：资产类：资产类用途用途：本科目用于核算商业银行存放中央银行准备金（超额准备金）情况。：本科目用于核算商业银行存放中央银行准备金（超额准备金）情况。存入准备金存入准备金解缴现金解缴现金同业拆入同业拆入跨系统汇入跨系统汇入同城清算贷差等同城清算贷差等减少准备金减少准备金调入现金调入现金同业拆出同业拆出跨系统汇出跨系统汇出同城清算借差等同城清算借差等余额：余额：第22页/共79页24A A、存入存入清清算

23、算行行在在总总行行清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款账账户户时时，可可通通过过人人民民银银行行将将款款项项直直接接存存入入总总行行清清算算中中心心。具体处理手续具体处理手续是：是：存存入入时时，依依据据资资金金营营运运部部门门的的资资金金调调拨拨单单，填填制制人人民民银银行行电电（信信）汇汇凭凭证证，送送交交人人民民银银行行汇汇至至总总行行清清算算中中心心。填填制制特特种种转转账账凭凭证证一一式式两两联联进进行行账务处理。账务处理。会计分录为：会计分录为：借：待清算过渡垫款借：待清算过渡垫款未入账备付金户未入账备付金户 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 第23页/共79页

24、25 总总行行清清算算中中心心收收到到人人民民银银行行划划来来款款项项时时，当当日日通通知知有有关关清清算算行行，并并进进行行账账务务处处理理。会会计计分录为：分录为：借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金分行分行清清算算行行收收到到总总行行发发来来的的实实时时清清算算报报文文，由由系系统自动进行账务处理。会计分录为：统自动进行账务处理。会计分录为：借：上存总行备付金借：上存总行备付金 贷：待清算过渡垫款贷：待清算过渡垫款未入账备付金户未入账备付金户第24页/共79页26B B、调回、调回总行总行调出备付金。会计分录为：调出备付金。会计分录为

25、：借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金分行分行 贷：存款中央银行准备金贷：存款中央银行准备金清清算算行行收收到到总总行行发发来来的的实实时时清清算算报报文文，由由系系统自动进行账务处理。会计分录为：统自动进行账务处理。会计分录为：借：待清算过渡垫款借：待清算过渡垫款未调回备付金户未调回备付金户 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金第25页/共79页27当当收收到到总总行行通通过过人人行行划划回回的的备备付付金金款款项项后后，根根据据人人行入账回单记账。会计分录为：行入账回单记账。会计分录为：借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：待清算过渡垫款贷：待清算过渡垫款未调回备付金户

26、未调回备付金户（2 2）汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）发报经办行的处理发报经办行的处理 发报经办行是资金汇划业务的发生行，应根据汇发报经办行是资金汇划业务的发生行，应根据汇划业务种类，录入凭证各要素及账户类型，经过复划业务种类，录入凭证各要素及账户类型，经过复核、授权后产生有效汇划数据，由系统按规定时间核、授权后产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。如为发送至清算行。如为贷记业务贷记业务，会计分录为：，会计分录为：第26页/共79页28 借：借：科目科目户户 贷：营业机构往来贷：营业机构往来汇划清算户汇划清算户如为如为借记业务借记业务，则会计

27、分录相反。，则会计分录相反。请你举例：请你举例：第27页/共79页29 “营业机构往来营业机构往来”性质：性质：资产负债共同类资产负债共同类用途：用途：核算跨清算行的行处因对外结算，对内资金调拨而产生的债权、债务关系及其清偿。核算跨清算行的行处因对外结算，对内资金调拨而产生的债权、债务关系及其清偿。反映了各发、收报行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况。反映了各发、收报行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况。代付代付（应收）（应收）清偿贷差清偿贷差代收（代收（应付）应付）清偿借差清偿借差当代收代付为应付汇差，日终清偿后余额当代收代付为应付汇差，日终清偿后余额为零。为零。当代收代付为应收汇差，日

28、终清偿后余额当代收代付为应收汇差，日终清偿后余额为零。为零。第28页/共79页30 发报清算行的处理发报清算行的处理 清清算算行行收收到到发发报报经经办办行行传传输输来来的的跨跨清清算算行行汇汇划划业业务务后后，业业务务数数据据经经过过按按规规定定权权限限授授权权、编编押押及及账账务务处处理理后后由由计计算算机机自自动动传传输输至至总总行行。如如为为贷贷记记业务业务，会计分录为：，会计分录为：借：营业机构往来借：营业机构往来汇划清算户汇划清算户 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。系系统统日日终终批批量量处处理理时时，根根据据本本行行

29、当当日日实实际际已已发发送送的的系系统统内内汇汇划划发发报报数数据据，更更新新上上存存总总行行备备付付金金户户和汇划差额户。和汇划差额户。第29页/共79页31 总行清算中心的处理总行清算中心的处理 总总行行清清算算中中心心收收到到各各发发报报清清算算行行上上传传的的汇汇划划款款项项数数据据，由由计计算算机机自自动动登登记记后后，将将款项传送至收报清算行。款项传送至收报清算行。每每日日营营业业终终了了，系系统统根根据据日日间间汇汇划划业业务务流流水水和和省省区区分分行行上上划划的的各各清清算算行行明明细细，批批量更新各清算行备付金账户余额。量更新各清算行备付金账户余额。如为如为贷记业务贷记业务

30、，会计分录为：，会计分录为：第30页/共79页32借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金分行（发报清算行备付金存款户）分行（发报清算行备付金存款户）贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金分行（收报清算行备付金存款户）分行（收报清算行备付金存款户）如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。收报清算行的处理收报清算行的处理 收收报报清清算算行行收收到到总总行行清清算算中中心心传传来来的的汇汇划划数数据据后后，计计算算机机自自动动检检测测收收报报经经办办行行是是否否为为辖辖属属行行处处，并经核押无误后自动进行账务处理。并经核押无误后自动进行账务处理。第31页/共79页3

31、3实实时时报报文文即即时时由由系系统统自自动动记记账账或或按按报报文文的的收收报报分分签签号号下下传传至至各各收收报报经经办办行行进进行行收收报报确确认认处处理理（主主要要是是对对紧紧急款项的划拨和查询查复事项的处理）；急款项的划拨和查询查复事项的处理）；批批量量报报文文当当日日由由系系统统按按报报文文的的收收报报分分签签号号下下传传至至各各收收报报经经办办行行，收收报报清清算算行行先先进进行行挂挂账账处处理理，俟俟次次日日营营业业开开始始时时，由由系系统统自自动动转转出出自自动动记记账账或或由由收收报报经经办办行行进进行收报确认处理。行收报确认处理。具体处理方式分为具体处理方式分为集中模式集

32、中模式和和分散模式分散模式两种。两种。集中模式：集中模式：即以清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理即以清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。分散模式：分散模式：即各项业务的处理核算均在各经办行，汇划业务只需经经办行划转。即各项业务的处理核算均在各经办行，汇划业务只需经经办行划转。第32页/共79页34一、分散模式一、分散模式采采用用分分散散模模式式的的收收报报清清算算行行，收收到到总总行行传传来来的的汇汇划划数数据后，均传至收报经办行处理。据后，均传至收报经办行处理。1 1、实实时时报

33、报文文要要即即时时传传至至收收报报经经办办行行记记账账。如如为为贷贷记记业业务务，会计分录为：，会计分录为：借：上存总行备付金借：上存总行备付金 贷：营业机构往来贷：营业机构往来汇划清算户汇划清算户如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到的系统系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到的系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。内汇划数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。第33页/共79页352、批量报文批量报文，收报清算行先挂账。如为，收报清算行先挂账。如为贷记业务贷记业务，会计分录为：会计分录为：借：上存总行备付金借：上存

34、总行备付金 贷：待处理汇划款项贷：待处理汇划款项如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。次次日日待待收收报报经经办办行行确确认认、记记账账后后，收收报报清清算算行行再调整入账。如为再调整入账。如为贷记业务贷记业务，会计分录为：，会计分录为：借：待处理汇划款项借：待处理汇划款项 贷：营业机构往来贷：营业机构往来汇划清算户汇划清算户第34页/共79页36如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到的系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和的系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和汇划差额

35、户。汇划差额户。二、集中模式二、集中模式 清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账报的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。务的集中管理。第35页/共79页371 1、收收报报清清算算行行收收到到总总行行清清算算中中心心传传来来的的实实时时报报文文后后，即即时时代代辖辖属属经经办办行行记记账账。如如为为贷贷记记业业务务，会会计计分分录录为：为：借：上存总行备付金借：上存总行备付金 借：营业机构往来借：营业机构往来 贷：营业机构往来贷：营业机构往来 贷：贷：科目科目户户如如为为借借记记业业务务，则则会会计计分

36、分录录相相反反。将将记记账账信信息息传传至至收报经办行。收报经办行。2 2、收收报报清清算算行行收收到到总总行行清清算算中中心心传传来来的的批批量量报报文文后后，日日 终终 进进 行行 挂挂 账账 处处 理理。如如 为为 贷贷 记记 业业 务务，会会 计计 分分 录录 为为：借：上存总行备付金借：上存总行备付金 贷：待处理汇划款项贷：待处理汇划款项第36页/共79页38 如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。次次日日，清清算算行行代代经经办办行行确确认认后后记记账账。如如为为贷贷记业务记业务，会计分录为：，会计分录为：借：待处理汇划款项借：待处理汇划款项 贷：营业机构往来

37、贷：营业机构往来 借：营业机构往来借：营业机构往来 贷：贷：科目科目户户如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。第37页/共79页39收报经办行的处理收报经办行的处理 收报经办行收到清算行传来的实时、批量汇划收报经办行收到清算行传来的实时、批量汇划信息（分散模式下），经检查无误后，打印信息（分散模式下），经检查无误后，打印“资资金汇划（借方）补充凭证金汇划（借方）补充凭证”或或“资金汇划（贷方）资金汇划（贷方）补充凭证补充凭证“一式两联，第一联为记账凭证；第二一式两联，第一联为记账凭证；第二联为回单。并自动进行账务处理。联为回单。并自动进行账务处理。如为如为贷记业务贷记业务

38、，会计分录为：会计分录为：借：营业机构往来借：营业机构往来汇划清算户汇划清算户 贷：贷：科目科目户户如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只须于日终打印汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。，则会计分录相反。集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只须于日终打印汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。第38页/共79页40小结：小结：发报经办行发报经办行 借：借：科目科目户户 贷：营业机构往来贷：营业机构往来发报清算行发报清算行 借：营业机构往来借：营业机构往来 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金 总行清算

39、中心总行清算中心 借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金发清行发清行 贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金收清行收清行 收报清算行收报清算行 借：上存总行备付金借：上存总行备付金 贷：营业机构往来贷：营业机构往来收报经办行收报经办行借：营业机构往来借：营业机构往来 贷：贷：科目科目户户第39页/共79页41（三）、（三）、同城票据交换的核算同城票据交换的核算1 1、概述、概述 在在同同城城结结算算中中，大大量量的的结结算算业业务务的的收收款款和和付付款款单单位位不不在在同同一一银银行行系系统统的的行行处处开开户户，其其相相互互代代收收、代付票据可以参加同城票据交换进行资金清算。代

40、付票据可以参加同城票据交换进行资金清算。同城票据交换一般根据当地人民银行的要求采同城票据交换一般根据当地人民银行的要求采取通过取通过中央银行票据交换所中央银行票据交换所进行的交换与清算。进行的交换与清算。同同城城票票据据交交换换应应坚坚持持：及及时时处处理理，差差额额清清算算；先借后贷，收妥抵用；银行不予垫款的原则。先借后贷，收妥抵用；银行不予垫款的原则。第40页/共79页42 同城票据交换分为提出行和提入行两个系统。同城票据交换分为提出行和提入行两个系统。提出行提出行是向他行提出票据的行处；是向他行提出票据的行处；提入行提入行是接受他行提交票据的行处。是接受他行提交票据的行处。参加票据交换的

41、行处一般既是提出行又是提入行。参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行。第41页/共79页43 自自8080年代以来，在国内经济快速发展，银行同年代以来，在国内经济快速发展，银行同城票据使用和交换量大幅度增加的形势下，国内城票据使用和交换量大幅度增加的形势下，国内各大、中城市人民银行会计结算部门相继引进大各大、中城市人民银行会计结算部门相继引进大型的型的票据清分机票据清分机，取代手工票据交换。这种先进，取代手工票据交换。这种先进的票据清分系统具有票据处理速度快、自动清分、的票据清分系统具有票据处理速度快、自动清分、数据自动采集清算、容量大、效率高和数据整合数据自动采集清算、容量大、效率高和数

42、据整合能力强的特点，符合大批量约时票据清分和清算能力强的特点，符合大批量约时票据清分和清算的需要。电子化清算系统的相继运行，加快了资的需要。电子化清算系统的相继运行，加快了资金周转速度、提高了社会资金使用效率，为经济金周转速度、提高了社会资金使用效率，为经济的发展和城乡一体化建设起到了极大的推动作用的发展和城乡一体化建设起到了极大的推动作用。第42页/共79页442 2、核算、核算1 1、提出票据的核算、提出票据的核算 1 1）提出）提出贷方票据贷方票据时，会计分录为：时，会计分录为：借：活期存款借：活期存款存款人户存款人户 贷：同城票据交换贷：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户

43、例例1 1：本行收到开户单位提交的转账支票及一式三联进账单，金额：本行收到开户单位提交的转账支票及一式三联进账单，金额157800157800元。经审查合格入账。元。经审查合格入账。借：活期存款借：活期存款存款人户存款人户157800157800 贷：同城票据交换贷：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户157800157800 第43页/共79页45提提出出贷贷方方票票据据，并并在在人人民民银银行行规规定定的的退退票票时时间间内内接接到到对对方方银银行行“退退票票理理由由书书”时时，应应将将一一联联退退票票理理由由书书和和有有关关贷贷方方票票据据一一并并退退收收款款人人，同同时时，

44、填填制制借借、贷贷方方记记账账凭凭证证各各一一联联，以以退退票票理理由书做贷方记账凭证附件。会计分录为：由书做贷方记账凭证附件。会计分录为：借：同城票据交换借：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户 贷：活期存款贷：活期存款存款人户存款人户 第44页/共79页462 2）提出）提出借方票据借方票据时，会计分录为：时，会计分录为：借：同城票据交换借：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户 贷：待提出票据交换及转汇款贷：待提出票据交换及转汇款提出提出人行票据人行票据日日场户场户例例2 2：本行收到开户单位提交的转账支票及一式两联进账单，金额：本行收到开户单位提交的转账支票及一式

45、两联进账单，金额177800177800元。经审查合格入账。元。经审查合格入账。借：同城票据交换借：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户177800177800 贷：待提出票据交换及转汇款贷：待提出票据交换及转汇款提出提出人行票据人行票据日日场户场户177800177800第45页/共79页47在在人人民民银银行行规规定定的的时时间间期期限限内内无无退退票票时时，填填制制借借方方记记账账凭凭证证一一联联，以以客客户户提提交交的的结结算算凭凭证证做做贷贷方方记记账账凭证。会计分录为：凭证。会计分录为：借：待提出票据交换及转汇款借：待提出票据交换及转汇款提出提出人行票据人行票据日日场户

46、场户 贷：活期存款贷：活期存款存款人户存款人户 第46页/共79页48在在人人民民银银行行规规定定的的退退票票时时间间内内接接到到对对方方银银行行的的“退退票票理理由由书书”时时，应应填填制制借借、贷贷方方记记账账凭凭证证各各一一联联，以以“退退票票理理由由书书”做做借借方方记记账账凭凭证证的的附附件件。会会计计分分录录为为：借：待提出票据交换及转汇款借：待提出票据交换及转汇款提出提出人行票据人行票据日日场户场户 贷：同城票据交换贷：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户 第47页/共79页492 2、提入票据的核算、提入票据的核算 1 1）提提入入贷贷方方票票据据经经审审核核无无误

47、误后后，以以提提入入的的贷贷方方票票据据或结算凭证做贷方记账凭证。会计分录为：或结算凭证做贷方记账凭证。会计分录为：借：同城票据交换借：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户 贷：活期存款贷：活期存款存款人户存款人户例例3 3、承例、承例1 1，本行提入进账单第二、三联后，经审查后入账。，本行提入进账单第二、三联后，经审查后入账。借：同城票据交换借：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户157800157800 贷：活期存款贷：活期存款存款人户存款人户 157800157800第48页/共79页502 2）提提入入借借方方票票据据经经审审核核无无误误后后，以以提提入入的的借

48、借方方票据或结算凭证做借方记账凭证。会计分为：票据或结算凭证做借方记账凭证。会计分为：借：活期存款借：活期存款存款人户存款人户 贷：同城票据交换贷：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户例例4 4：承例：承例2,2,本行提入支票后，经审查后入账。本行提入支票后，经审查后入账。借：活期存款借：活期存款存款人户存款人户 贷：同城票据交换贷：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户第49页/共79页513 3）提入票据退票的处理提入票据退票的处理银行经审核，若提入票据或结算凭证存在印鉴不符、存款不足、收付款人账号户名有误、大小写金额不符等情况，须在规定时间内填制银行经审核，若提入票

49、据或结算凭证存在印鉴不符、存款不足、收付款人账号户名有误、大小写金额不符等情况，须在规定时间内填制“退票理由书退票理由书”作退票处理。若当天票据交换时间已过，不能退回的，应填制一联借方或贷方记账凭证，经审批人批准后，办理挂账，次日再办理提出退票处理。会计分录为：作退票处理。若当天票据交换时间已过，不能退回的，应填制一联借方或贷方记账凭证，经审批人批准后，办理挂账，次日再办理提出退票处理。会计分录为：提入贷方票据退票提入贷方票据退票挂账挂账时：时：借：同城票据交换借：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户 贷：待提出票据交换及转汇款贷：待提出票据交换及转汇款提出提出人行票据人行票据日日

50、场户场户 第50页/共79页52提入借方票据退票提入借方票据退票挂账挂账时：时：借：待提出票据交换及转汇款借：待提出票据交换及转汇款提出提出人行票据人行票据日日场户场户 贷：同城票据交换贷：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户次日，提入的贷方、借方票据办理退票时，做相次日，提入的贷方、借方票据办理退票时，做相反方向的会计分录。反方向的会计分录。第51页/共79页533 3、同城票据交换差额清算的核算、同城票据交换差额清算的核算由由管管辖辖分分行行与与中中央央银银行行进进行行集集中中资资金金清清算算，会会计计分录为：分录为：1 1、若应付票据金额若应付票据金额大于大于应收票据金额应收