财务会计学课件第3章-资产负债表byzn.pptx

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1、财务会计学Financial Accounting-第三章资产负债表Chapter3 Balance Sheet主讲教师：杨文娟一、资产负债表的概念l 定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况的报表。l 资产l 负债 l 所有者权益反映企业的财务状况时点数二、资产负债表的作用l 作用一：反映特定时点拥有资产及其分布状况的 会计信息。l 作用二：反映特定时点承担的负债及其偿还时 间，偿还给谁的会计信息。l 作用三：反映特定时点投资人拥有的净资产及其 形成原因。l 作用四：反映企业财务状况发展变化趋势。资产负债表提供的是时点数，时点一变，信息就变了，那么它还重要吗？三、资产负债表的格式l

2、 账户式l 报告式账户式的资产负债表资产总计负债合计所有者权益合计负债和所有者权益总计流动资产合计非流动资产合计负债和所有者权益资 产资产负债表的结构l 表头：表名、编制单位、编制日期、金额单位；l 表身（表格形式）：各项资产、负债和所有者权益各项目的年初和期末数；l 表尾：附注资料。四、资产负债表的内容l 1.资产l 2.负债l 3.所有者权益1.资产的内容l 流动资产l 货币资金 l 应收票据l 应收账款l 交易性金融资产l 预付款项l 应收利息l 应收股利l 其他应收款l 存货l 一年内到期的非流动资产l 其他流动资产第六章第七章1.资产的内容l 非流动资产l 可供出售金融资产 l 持有

3、至到期投资l 长期股权投资l 长期应收款l 投资性房地产l 固定资产l 在建工程l 工程物资l 固定资产清理l 生产性生物资产l 油气资产第八章第九章1.资产的内容l 非流动资产l 无形资产 l 开发支出l 商誉l 长期待摊费用l 递延所得税资产l 其他非流动资产第十章2.负债的内容l 流动负债p 短期借款p 交易性金融负债p 应付票据p 应付账款p 预收款项p 应付职工薪酬p 应交税费p 应付利息p 应付股利p 其他应付款p 一年内到期的非流动负债p 其他流动负债第十一章2.负债的内容l 非流动负债p 长期借款p 应付债券p 长期应付款p 专项应付款p 预计负债p 递延所得税负债p 其他非流

4、动负债第十一章3.所有者权益的内容l 投资者入资部分l 实收资本l 资本公积l 经营中的积累l 盈余公积l 未分配利润第十四章五、资产负债表的编制l 1.根据总账科目余额直接填列l 2.根据总账科目余额计算填列l 3.根据明细账余额计算填列l 4.根据总账和明细账余额分析计算填列l 5.根据总账科目余额减去其被抵减项目后的金额 填列l 6.根据表内项目加减计算填列总账科目余额计算填列示例l 货币资金现金银行存款其他货币资金l 如：现金 500l 银行存款 100 000l 其他货币资金 50 000l 则 货币资金填列的金额 150 500根据总账科目余额计算填列示例l 未分配利润本年利润利润

5、分配l 如：本年利润 200 000（借；贷；借；贷）l 利润分配 100 000（借；贷；贷；借）l 则 未分配利润填列的金额l 1。-300 000l 2。300 000l 3。-100 000l 4。100 000根据明细账余额计算填列示例l 应收账款项目“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和，减去“坏账准备”账户余额对“应收账款”部分提取的坏账准备金。l 应收账款、预收账款明细账 应收账款 预收账款借方余额贷方余额如：应收账款（总账）100万 预收账款（总账）200万 甲公司 50万（借）A公司 40万（贷）乙公司 80万（贷）B公司 90万（贷）丙公司 70万（借）

6、C公司 80万（借）丁公司 60万（借）D 公司 150万（贷）坏账准备 3.5 万（贷）其中：应收账款 3万 其他应收款 0.5 万则 在资产负债表中 应收账款填列的金额 50+70+60+80-3=257万 预收账款 填列的金额 40+90+150+80=360万 如：预付账款（总账）100万 应付账款（总账）200万 甲公司 50万（借）A公司 40万（贷）乙公司 80万（贷）B公司 90万（贷）丙公司 70万（借）C公司 80万（借）丁公司 60万（借）D 公司 150万（贷）则 在资产负债表中预付账款填列的金额 50+70+60+80=260万应付账款 填列的金额 40+90+150

7、+80=360万 l 2003年12月持有至到期投资期末余额300万l 其中：2002年1月1日购买的A公司三年期债券100万l 则 在资产负债表中：l 一年内到期持有至到期投资填列的金额为100万l 持有至到期投资填列的金额为200万l 2003年12月长期借款期末余额800万l 其中：2002年1月1日向工行借款三年期300万l 则 在资产负债表中：l 一年内到期长期负债填列的金额为300万l 长期借款填列的金额为500万六、资产负债表的阅读l 总额观察l 分项浏览l 财务分析l 1.资产负债比率 负债总额100l 资产总额l 2.流动比率流动资产/流动负债l 3.速动比率速动资产/流动负债l（速动资产流动资产存货）