财务会计报告内容培训及基本编制bxkg.pptx

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1、第十章 财务会计报告 教学目的要求：掌握会计报表的编制方法，熟悉会计报表的编制要求，了解会计报表的种类和作用，掌握会计报表的分析方法。教学重点：会计报表的编制方法 教学难点：资产负债表表和利润表的编制 一、财务会计报告的涵义的概念和种类概念综合反映资产、负债、和所有者权益的情况及一定时期的综经营成果和现金流量的书面文件。财务报表组成：4表+附注资产负债表、利润表、现金流量表（P214）所有者权益（或股东权益）变动表（P217）+附注注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分配表只是报表附注。财务会计报告 n n(1)(1)财务报表组成：财务报表组成：4 4表 表+附注 附注(P192)(P

2、192)n n 资产负债表、利润表、现金流量表、资产负债表、利润表、现金流量表、n n 所有者权益（或股东权益）变动表 所有者权益（或股东权益）变动表+附注 附注n n(2)(2)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告其 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告其“编 编制依据 制依据”应当一致。应当一致。n n(3)(3)法律、法规规定财务会计报告须经注册会计师审计 法律、法规规定财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在会计师事务所出具的审计报告应 的，注册会计师及其所在会计师事务所出具的审计报告应当随时同财务会计报告一并提供。当随时同财务会计报告一并提供。n n(4)(4)财

3、务会计报告对外提供的具体要求：财务会计报告对外提供的具体要求：单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。对外提供的时间要求 对外提供的时间要求(P192)(P192)第二节 资产负债表一、资产负债表的结构和内容 1、资产负债表的内容；2、资产负债表的格式二、账户式资产负债表的编制方法 资产负债表是反映企业在某一特点时点（时刻）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。一、资产负债表结构和内容.资产负债表的格式 P154资产负债表的格式一般有两种：一种是账户式（左右），一种是报告式（上下）。资产负债和所有者权益年初数 年初数 年末数 年末数

4、年末数 年末数年初数 年初数一、资产负债表结构和内容.资产负债表的内容资产负债表的内容分为资产、负债和所有者权益三类。（1）资产类账户列在第一项，所有项目按流动性强弱顺序排列；（2）负债类项目是按照偿还期的长短顺序排列的；（3）所有者权益项目是以其永久性程度高低排列。二、账户式资产负债表的编制方法1、根据总账科目期末余额直接填列；2、根据总账和明细账期未余额分析计算填列；3、根据同类总账账户期未余额合并计算填列；3、根据结算账户有关明细账期未余额调整填列；4、根据总账账户减去其备抵项目后的净额填列。n n 一、资 一、资 产 产n n（一）按有关科目余额计算填列（一）按有关科目余额计算填列n

5、n 1 1、货币资金、货币资金=现金银行存款其他货币资金 现金银行存款其他货币资金n n 2 2、存、存 货 货n n=在途物资材料采购原材料低值易耗品库存商品 在途物资材料采购原材料低值易耗品库存商品包装物分期收款发出商品委托代销商品受托代销商品 包装物分期收款发出商品委托代销商品受托代销商品材料成本差异生产成本借款后填列 材料成本差异生产成本借款后填列n n 3 3、按净值填列、按净值填列n n 应收帐款、其他应收款 应收帐款、其他应收款 按减去 按减去“坏账准备 坏账准备”都得余额填列 都得余额填列n n 固定资产 固定资产=原值 原值 折旧；无形资产 折旧；无形资产=原值 原值 摊销

6、摊销n n（二）资产账户借方余额负债账户出现的借方余额（二）资产账户借方余额负债账户出现的借方余额(注：注：应根据有关明细帐的余额 应根据有关明细帐的余额)n n 1 1、应收帐款应收帐款借方余额预收帐款借方余额、应收帐款应收帐款借方余额预收帐款借方余额n n 2 2、预付帐款预付帐款借方余额应付帐款借方余额、预付帐款预付帐款借方余额应付帐款借方余额n n 二、负债 二、负债n n（一）负债账户贷方余额资产账户出现的贷方余额（一）负债账户贷方余额资产账户出现的贷方余额(注：注：应根据有关明细帐的余额 应根据有关明细帐的余额)n n 1 1、应付帐款、应付帐款 应付帐款贷方余额预付帐款贷方余额

7、应付帐款贷方余额预付帐款贷方余额n n 2 2、预收帐款、预收帐款 预收帐款贷方余额应收帐款贷方余额 预收帐款贷方余额应收帐款贷方余额n n 三、所有者权益n n（一）未分配利润n n=本年利润利润分配（借方），n n 若有未弥补亏损用“”n n（二）按所有者权益帐余额填入n n 1、股本n n 2、资本公积n n 3、盈余公积(公益金单独列示)练习四2.练习资产负债表“存货”和“未分配利润”项目的填列。ABC公司10月末有关的总账科目余额如下：（1）“原材料”科目借方余额83000元；（2）“生产成本”科目借方余额61000元；（3）“产成品”科目借方余额14050元；（4）“利润分配”科目

8、借方余额150000元；（5）“本年利润”科目贷方250000元。要求 计算填列资产负债表该月末“存货”和“未分配利润“项目的金额。练习四 1.练习在不设立“预收账款”和“预付账款”科目的情况下，资产负债表“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”和“预付账款”项目的填列。ABC公司预收和预付货款的情况较少，没有设立“预收账款”和“预付账款”总账科目；坏账损失直接记入管理费用，未设“坏账准备”科目。10月末，有关科目的余额如下：（1）“应收账款”总账科目的借方余额为8000元。其明细科目余额及其借货方为：A工厂借方余额4800元 B 公司借方余额4000元 C 工厂贷方余额800元（2）“应付账

9、款”总长科目的货方余额为3200元，其明细科目余额机器借货方为：甲公司货方余额8000元 乙公厂货方余额3300元 丙公司借方余额3600元 丁工厂借方余额4500元要求：计算填列资产负债表该月末“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”科目的金额。在这种情况下，在这种情况下，“应收账 应收账款 款”借方金额为应收款项 借方金额为应收款项，贷方金额为预收款项 贷方金额为预收款项在这种情况下，在这种情况下，“应付账 应付账款 款”借方金额为应付款项 借方金额为应付款项，贷方金额为预付款项 贷方金额为预付款项科目 科目项 项 目 目应 应 收 收 账 账 款 款 预 预 付 付 账 账

10、 款 款 应 应 付 付 账 账 款 款 预 预 收 收 账 账 款 款应 应 收 收A A 工厂借方 工厂借方4800 4800应 应 收 收B B 公司借方 公司借方4000 4000应 应 收 收C C 工厂 工厂 贷 贷 方 方800 800应 应 收付甲公司 收付甲公司贷 贷 方 方8000 8000应 应 付乙工厂 付乙工厂 贷 贷方 方3300 3300应 应 付丙公司借 付丙公司借方 方3600 3600应 应 付丁公司借 付丁公司借方 方4500 4500 合 合 计 计8800 8800 8100 8100 11300 11300 800 800第三节 利润表的编制一、利润

11、表的结构和内容二、利润表各项目的填列方法三、利润表编制举例利润表是反映企业在一定时期内利润（或亏损）的实际情况。一、利润表的结构和内容1.利润表的结构 利润表是反映企业在一定时期内利润（或亏损）的实际情况。利润表的格式分为单步式和多步式。一、利润表的结构和内容2.利润表的内容11、营业利润、营业利润主营业务收入其他业务收入主营业务成本-其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资净收益22、利润总额、利润总额营业利润营业外收入-营业外支出33、净利润、净利润利润总额所得税费用二、利润表各项目的填列方法（见书209页）n n 3.3.练习编制利润表 练习编制利润表n n 资料：资料：A

12、BC ABC公司 公司2000 2000年度发生下列经济业务。年度发生下列经济业务。n n（1 1）销售产品一批，售价 销售产品一批，售价500000 500000元，增值税销项税额 元，增值税销项税额85000 85000远，货款 远，货款尚未收到。尚未收到。n n（2 2）预收购买单位购货款 预收购买单位购货款200000 200000元，存入银行。元，存入银行。n n（3 3）以银行存款支付广告费 以银行存款支付广告费10000 10000元。元。n n（4 4）以银行存款支付短期借款利息 以银行存款支付短期借款利息5000 5000元，（直接计入财务费用）。元，（直接计入财务费用）。n

13、 n（5 5）以银行存款支付厂部管理部门费用 以银行存款支付厂部管理部门费用40000 40000元。元。n n（6 6）经批准将确实无法支付的应付账款 经批准将确实无法支付的应付账款2000 2000元，转为资本公积。元，转为资本公积。n n（7 7）经批准将盘亏固定资产净损失 经批准将盘亏固定资产净损失1000 1000元，转为营业外支出。元，转为营业外支出。n n（8 8）月末计算出已售产品成本为 月末计算出已售产品成本为250000 250000元，转账。元，转账。n n（9 9）月末计算出产品销售税金为 月末计算出产品销售税金为6000 6000元，转账。元，转账。n n（10 10

14、）月末，结转收入（转入 月末，结转收入（转入“本年利润 本年利润”账户贷方）账户贷方）n n（11 11）月末，结转费用（转入 月末，结转费用（转入“本年利润 本年利润”账户借方）账户借方）n n（12 12）计算出的利润总额是（计算出的利润总额是（）。）。n n（13 13）按所实现利润总额的 按所实现利润总额的30%30%计算并结转应交所得税。计算并结转应交所得税。n n 要求：根据所给资料编制会计分录，并根据所给资料填制利润编制单位：要求：根据所给资料编制会计分录，并根据所给资料填制利润编制单位：n n 1、借：应收账款 558000n n 贷：主营业务收入 500000n n 应交税费

15、 58000n n 2、借：银行存款 200000n n 贷：预收账款 200000n n 3、借：销售费用 10000n n 贷：银行存款 10000n n 4、借：财务费用5000n n 贷：短期借款5000n n 5、借：管理费用40000n n 贷：银行存款 40000n n、借：应付账款2000n n 贷：资本公积 2000n n、借：营业外支出 1000n n 贷：待处理财产损溢 1000n n、借：主营业务成本 250000n n 贷：库存商品 250000n n、借：营业税金及附加 6000n n 贷：应交税费 6000n n 10、借：营业外收入500000n n 贷：本年利

16、润 500000n n 11、借：本年利润 312000n n 贷：销售费用 10000n n 财务费用 5000n n 管理费用 40000n n 营业外支出 1000n n 主营业务成本 250000n n 营业税金及附加 6000 项 项 目 目 行 行 次 次 本月数 本月数 本年累 本年累 计 计 数 数一、一、营业务 营业务 收入 收入500000 500000 减：减：营业 营业 成本 成本250000 250000 营业务 营业务 税金及附加 税金及附加6000 6000减：减：销 销 售 售 费 费 用 用10000 10000 管理 管理 费 费 用 用40000 40000 财务费 财务费 用 用5000 5000加：公允价 加：公允价 值变动净 值变动净 收 收益 益 投 投 资 资 收益 收益二、二、营业 营业 利 利 润 润189000 189000加：加：营业 营业 外收入 外收入减：减：营业 营业 外支出 外支出1000 1000三、三、利 利 润总额 润总额188000 188000减：所得税 减：所得税56400 56400四、四、净 净 利 利 润 润131600 131600五、每股收益 五、每股收益再 见