青岛滨海学院《会计学基础》-工业企业生产经营过程的核算gjpv.pptx

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1、 会计学基础 会计学基础精品课开发组 第四章 工业企业生产经营过程的核算学习目的：v 资金筹措v 设备购置v 物资采购v 产品生产v 收入的取得v 费用的发生及利润分配等各环节经济业务的v 会计分录的编制及过账。第一节 资金筹措和设备购建业务第一节 资金筹措和设备购建业务一、资金筹措业务企业筹措资金的渠道有两个：一是向所有者筹资二是向债权人筹资（一）账户设置1.实收资本（或股本）借 实收资本 贷 本期减少额本期增加额期初余额本期减少额合计（本期发生额）本期增加额合计（本期发生额）期末余额：投资者投资的实有数额2.短期借款 借 短期借款 贷 本期减少额：归还本金 本期余额：本期增加额：取得借款本

2、期减少额合计（本期发生额）本期增加额合计（本期发生额）期末余额：尚未到期的 短期借款 借 长期借款 贷 本期减少额：到期归还本金 期初余额：本期增加额：取得借款增加本期减少额合计（本期发生额）本期增加额合计（本期发生额）期末余额：尚未到期的长期借款金额4.银行存款（二）业务举例1.收到国家投资200000 元，存入银行。借：银行存款 200000 贷：实收资本 2000002.向银行申请到期限个6 月的借款50，000 元，其中10000 元用于归还某公司的货款，其余存入银行。借：银行存款 40，000 应付帐款 10000 贷：短期借款 50，0003.向银行借入3 年期的借款100000

3、元，存入银行。借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000 4.收到某公司投入设备一台，价值80000 元.借：固定资产 80000 贷：实收资本 80000 银行存款 短期借款 应付帐款实收资本长期借款固定资产2000003000010000020000500002000008000010000080000二、固定资产购建业务（一）应设置的账户1.固定资产期初余额；本期增加额：1.入不需要安装的固定资产 2.安装完毕转入固定资产 本期减少额:报废等减少的原价 本期发生额 本期发生额期末余额：累计固定资产原价（1）购入不需要安装的固定资产：借：固定资产（买价税金运费、保险费）贷：银行

4、存款（2）安装完毕交付使用时：借：固定资产（买价税金运费、保险费 安装的后续支出）贷：在建工程 在建工程 期初余额：本期增加额：购入价格、税金、运费安装过程中发生支出 本期减少额：安装完毕交付使用 本期发生额 本期发生额期末余额：尚未安装完毕的资产造价（1）购入时 借：在建工程（买价税金运费、保险费）贷：银行存款（2）安装时 借：在建工程（材料费人工费手续费）贷：原材料 应付工资 银行存款（3）交付使用时 借：固定资产（1）（2）贷：在建工程 例 1.购入需要安装的生产设备一台，价款15000 元，增值税2550 元，价税款以银行存款付，另以现金支付运杂费200 元。借：在建工程 17750

5、贷：银行存款 17550 现金 2002.12 月5 日，向北力公司购入不需要安装设备一台，价款100,000 元，增值税进项税额17,000 元，运费、保险费3,000 元，款项已经支付。借：固定资产 120,000 贷：银行存款 120,0003.安装上述设备支付安装费1500 元，用银行存款支付。设备安装完毕交付使用。借：在建工程 1500 贷：银行存款 1500 借：固定资产 19250 贷：在建工程 19250（三）过账（略）第二节 物资采购业务 1.买价 2.增值税 3.采购费用 运输费、装卸费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用等。一、设置账户 1.物 资 采 购

6、期初余额买价采购费用入库材料的实际成本本期发生额 本期发生额 月末在途材料的成本（1）购入时：借：物资采购（买价）应交税金 应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付帐款）（2）支付采购费用时：借：物资采购甲 乙 贷：银行存款（等）（3）验收入库时：借：原材料（买价+采购费用）贷：物资采购 2.原 材 料期初余额：本期增加额：验收入库增加 本期减少：生产领用等减少本期发生额 本期发生额 期末余额：库存材料 实际成本例 12 月8 日，购入钢材一批，共30 吨，单价2,000 元，增值税率17%，材料已运到，并验收入库。货款已开出转账支票付讫。（1）借：物资采购钢材 60,000 应交税金应交增值

7、税（进项税额）10,200 贷：银行存款 70，200（2）借：原材料钢材 60,000 贷：物资采购钢材 60,000 3.应 付 账 款本期减少额：实际偿还数 期初余额本期增加额：购入材料尚未支付数本期发生额 本期发生额 期末余额：应付而未付的货款 2.12 月9 日，向天地公司购入甲、乙两种材料分别为2000 吨和3000 吨，单价分别为48.5 元/吨和58.5 元/吨，增值税率17，款项尚未支付。借：物资采购甲 97,000 乙 175,500 应交税金应交增值税（进项税额）46,325 贷：应付账款天地公司 318,825 3.12 月12 日，甲、乙材料同时运到，随同材料转来运输

8、部门运费、保险费收据所列金额7,500元，以银行存款支付，材料已验收入库。运费分配率=1.5 元/吨 甲材料应分担2,0001.5=3,000 元 乙材料应分担3,0001.5=4,500 元 支付运费时：借：物资采购甲 3,000 乙 4,500 贷：银行存款 7,500 材料入库时：借：原材料 甲 100,000 乙 180,000 贷：物资采购 甲 100,000 乙 180,000 4.期初余额：本期增加额：预先支付货款 本期减少额：收到材料与对方结算冲销本期发生额 本期发生额 期末余额：已支付尚未结算冲销数 预 付 账 款 4.12 月12 日，开出支票金额58,500 预 购买甲材

9、料。借：预付账款 58,500 贷：银行存款 58,500 三、过账（略）199*年凭证号数摘 要 借 方贷方 余额月 日买价 采购费用 合计第三节 产品生产业务v 直接费用 v 间接费用 v 期间费用 一、应设置的账户v 1.生 产 成 本 期初余额：本期增加额：本期发生的 料、工、费本期减少额：完工验收入库本期发生额 本期发生额 期末余额：尚未完工产品实际成本 制 造 费 用 本期增加额：发生各项费用 本期减少额：分配转出本期发生额 本期发生额 v 3.库 存 商 品期初余额：本期增加额：完工验收入库 本期减少额：结转已 出售成本本期发生额 本期发生额 期末余额：可供销售产品的实际成本v

10、4.管 理 费 用本期增加额：发生各项费用本期减少额：转入本年利润本期发生额 本期发生额 5.财务费用同管理费用领用部门 钢材 甲材料 乙材料 合计 生产产品A 产品 B 产品 80000 40000600006000080000180000140000车间一般耗用 10000 10000管理部门耗用 8000 4000 12000合计 98000 100000 144000342000例.1 某公司材料发出情况如下：借：生产成本A 180,000 B 140,000 制造费用 10,000 管理费用 12,000 贷：原材料钢材 98,000 甲材料 100,000 乙材料 144,000

11、例2.12 月15 日开出现金支票购买办公用品1,000 元，其中，管理部门700 元，生产车间300 元。借：制造费用 300 管理费用 700 贷：银行存款 1,000 例3 12 月18 日，银行转来付款通知，前欠天地公司货款已到期，以银行存款偿还前欠天地公司货款318,825 元。借：应付账款 318,825 贷：银行存款 318,825 例4.12 月20 日，银行转来付款通知，支付本月水电费8,500 元，其中，生产车间5,000 元，管理部门3,500 元。借：制造费用 5,000 管理费用 3,500 贷：银行存款 8,500 例5.12 月25 日，计算出本月应付给职工的工资

12、,180,000 元，其中生产A 产品的基本生产工人工资80,000 元，生产B 产品的基本生产工人工资70,000元，车间管理人员工资10,000 元，专设销售机构人员工资8,000 元，厂部管理人员工资12,000 元。借：生产成本A 80,000 B 70,000 制造费用 10,000 营业费用 8,000 管理费用 12,000 贷：应付工资 180,000 例6.12 月25 日，按应付工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成本A 11,200 B 9,800 制造费用 1,400 营业费用 1,120 管理费用 1,680 贷：应付福利费 25,200 例7.12 月30 日，

13、按生产工时分配并结转制造费用，A 产品工时8,000 小时，B 产品工时12,000 小时。制造费用分配率=1.335 元/小时 A 产品应分配制造费用=80001.335=10,680 B 产品应分配制造费用=120001.335=16,020 借：生产成本A 10,680 B 16,020 贷：制造费用 26,700v4.结转完工产品生产成本 月初在产品成本本月发生生产成本 月末在产品成本 本月完工产品成本 生产成本明细分类账账户名称：生产成本A 产品199*凭证号数 摘要直接材料 直接人工 制造费用 合计月 日期初在产45000 4800 1000 50800领料180000 18000

14、0工资80000 80000福利费11200 11200制造费15528.8 15528.8合计225000 96000 16528.8 337528.8 生产成本明细分类账账户名称：生产成本B 产品199*凭证号数 摘 要直接材料 直接人工 制造费用合 计月 日耗用材料273000 273000工资20000 20000福利费2800 2800制造费3882.2 3882.2合计273000 22800 3882.2 299682.2A 产品生产成本计算表完工数量：300 吨项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计月初在产品本月发生成本4500018000048009120010001552

15、8.850800286728.8本月全部费用减：月末在产2250002700096000240016528.8600337528.830000本月完工总成本完工单位成本1980006609360031215928.853.1307528.81025.1B 产品生产成本计算表完工数量：500吨项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计月初在产品本月发生成本027300002280003882.20299682.2本月全部费用减：月末在产27300002280003882.20299682.20本月完工总成本完工单位成本2730005462280045.63882.27.76299682.2599.

16、36 例8.12 月30 日，A、B 两种产品验收入库。借：库存商品A 307528.8 B 299682.2 贷：生产成本A 307528.8 B 299682.2三.过账（略）第四节 销售业务一、应设置的账户1.主营业务收入 本期减少额：转入本年利润 本期增加额：取得或实现的收入 本期发生额 本期发生额 例1.12 月30 日，销售A 产品1400 件，单价300 元，增值税率17%，款项已收到存入银行。款项尚未收到。v 借：银行存款 491,400 贷：主营业务收入 420,000 应交税金应交增值税(销项税额)71,400 借：应收帐款 491400 贷：主营业务收入420,000 应

17、交税金应交增值税(销项税额)71,400 2.主营业务成本本期增加额：已销产品的生产成本 本期减少额：转入本年利润本期发生额 本期发生额 例2.月末结转已销产品销售成本602540 元，其中A 产品295974 元，B 产品306566 元。借：主营业务成本 602,540 贷：库存商品A 295,974 B 306,566 3.主营业务税金及附加 本期增加额：计算应负担的税金及附加 本期减少额：转入本年利润本期发生额 本期发生额 例 3.本月计算出应交消费税20,000 元，教育费附加5,000 元。借：主营业务税金及附加 25,000 贷：应交税金应交消费税 20,000 其他应交款教育费

18、附加 5,000 4.营业费用 本期增加额：发生的各项销售费用 本期减少额：转入本年利润本期发生额 本期发生额 例4.12 月30 日，开出转账支票，金额80,000 元，支付电视台广告费。借：营业费用 80,000 贷：银行存款 80,000例6.预收某公司产品销售货款10000元，存入银行。借：银行存款 10000 贷：预收帐款 10000 例7.向预收款的单位发货，货款10000 元，增值税款1700 元。借：预收帐款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金 1700例8.收回1700 元，存入银行。v 借：银行存款 1700v 贷：预收帐款 1700第四节 其他业务及利润分

19、配一、其他收支业务 企业的其他业务主要有：销售多余材料，包装物、固定资产的出租，无形资产使用权的转让和代购代销等。（一）设置账户 1.其他业务收入 2.其他业务支出v 例1.企业销售不需用材料一批，价款3000 元，增值税率17%，款项已收到存入银行。经查，该批材料购入时成本为2500 元。（1）出售取得收入时 借：银行存款 3，510 贷：其他业务收入 3，000 应交税金应交增值税（销项税额）510(2)结转已售材料成本 借：其他业务支出 2，500 贷：原材料 2，500（三）过账二、营业外收支业务 营业外收入的项目：取得罚款收入、出售固定资产净收益、出售无形资产所有权的收益和固定资产盘

20、盈等。营业外支出的项目：各种罚款支出、各种赞助、捐赠支出、处理固定资产净损失、出售无形资产所有权的净损失、固定资产盘亏、毁损和非常损失等。（一）应设置的账户 1.营业外收入 2.营业外支出例1.企业收到包装物押金5000 元存入银行。借：银行存款 5000 贷：其他应付款 5000 例2.企业没收逾期未退还的包装物押金5000 元。借：其他应付款 5,000 贷：营业外收入 5,000 例2.企业开出转帐支票80000 元，赞助某福利机构。借：营业外支出 80,000 贷：银行存款 80,000（三）过账三、利润分配业务 1.将收入、费用转入“本年利润”账户。2.计算借贷方的差额，按33%计算

21、应交所得税。3.将所得税费用转入到“本年利润”账户借方。4.将扣除所得税后的差额，即净利润结转到“利润分配未分配利润”账户。5.按规定提取两金（法定盈余公积金和公益金）。6.向投资者分配利润。（一）设置账户 1.本年利润 由费用转入数 由收入转入数本期发生额 本期发生额 亏损 盈利2.所 得 税本期增加额：计算出所得税费用 本期减少额：转入本年利润 本期发生额 本期发生额 有关会计分录为：1.计算所得税费用分录：借：所得税 贷：应交税金应交所得税 2.结转收入的分录：借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 3.结转费用的分录：借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务

22、税金及附加 营业费用 其他业务支出 财务费用 营业外支出 所得税 3.利 润 分 配 期初余额本期减少额 1、提取法定盈余公积应付股利（或转入亏损）期初余额本期增加额：转入净利润 本期发生额 本期发生额 期末余额：未弥补亏损 期末余额：未分配利润 4.结转净利润的分录 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 5.结转亏损的分录 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 6.按当年净利润的10%提取法定盈余公积金，按510%提取公益金。借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 公益金 7.按董事会决议向投资者分配利润。借：利润分配应付股利 贷：应付股利 8.结转“利润分配”各明细帐户（除

23、“未分配利润”的明细账户发生额）到“未分配利润”借方。借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 应付股利例.公司本年各损益类帐户余额如下：主营业务收入 1,150,000 其他业务收入 3,000 营业外收入 5,000 主营业务成本 602,540 主营业务税金及附加 25,000 营业费用 89,120 其他业务支出 2,500 管理费用 31,430 财务费用 600 营业外支出 80,000 所得税 107,847.3 结转收入 借：主营业务收入 1,150,000 其他业务收入 3,000 营业外收入 5,000 贷：本年利润 1,158,000 结转费用

24、 借：本年利润 831,190 贷：主营业务成本 602,540 主营业务税金及附加 25,000 营业费用 89,120 其他业务支出 2,500 管理费用 31,430 财务费用 600 营业外支出 80,000（3）计算所得税 所得税326,81033%=107,847.3 借：所得税 107,847.3 贷：应交税金应交所得税 107,847.3（4）结转所得税费用 借：本年利润 107，847.3 贷：所得税 107，847.3 结转净利润 借：本年利润 218,962.7 贷：利润分配未分配利润 218,962.7 按净利润的10 提取法定盈余公积金，分给投资者股利50,000 元 提取公益金，分配利润 借：利润分配提取盈余公积 21,896.27 应付股利 50,000 贷：盈余公积 21,896.27 应付股利 50,000v 结转“利润分配”明细账户发生额 借：利润分配未分配利润 71,896.27 贷：利润分配提取盈余公积 21,896.27 应付股利 50,000 向投资者支付股利 借：应付股利 50,000 贷：银行存款 50,000