非营利组织的财务管理(ppt19)dkgq.pptx

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1、非營利組織的財務管理第一節 前言n 非營利組織為社區生活的重要部份，既解決公共問題，也是實現公民社會的要素。n 非營利機構不能存有只要有愛心即可存在、經營的心態，更要去思考機構是否能夠永續經營，因此財務管理便成了不得不正視的問題。財務經理人的責任(1)設計組織大小及成長率(2)有效規劃基金母金的發展(3)儘量降低成本，控制風險(4)管理工作資本，例如現金、存貨、應收帳款(5)募款(6)管控財務計劃和預算第二節財務管理的功能(1)使命(2)倫理(3)方案管理(4)行銷策略(5)募款計劃(6)董事會的運作(7)危機管理第三節 營利/非營利機構的財務管理n 營利和非營利機構財務管理的目標順序有明顯的

2、差異。營利機構的目標 非營利機構的目標1.持有最多的股份2.利益極大化3.最大邊際效益4.行為目標5.社會責任1.穩定2.使命責任3.行為目標4.社會責任第四節 非營利機構的財務活動財務資料報告財務管理 計劃與預算監督1.寫支票2.存款3.銀行協調4.簿記5.公告6.檔案1.資產負債表2.收入報告3.報稅或其他4.捐款人報告1.財務分析2.現金流量3.成本分析4.投資管理5.成本分析6.費用控制7.財務問題預測1.追蹤實際預算2.各期財務比較1.目標2.設定標的3.環境評估4.預算計劃5.預算修正6.直接和間接成本一、會計系統n 會計系統的三個要素：1.決定會計格式：現金帳：依現金事實記帳 實

3、際帳：依實際發生事實記帳2.頻率、科目、複雜度、電腦化程度：分總帳和分類帳，選擇適合的套裝軟體。3.內部控制：保護資產避免濫用或是利益輸送等不法行為。內部控制三原則：（A）責任分散（B）層層負責、責任分明（C）管理工具（文書）書面化、格式化。二、報告(一)財務報表的定義：提供機構在特定時間的圖像。包含資產負債表、收入報告、報稅報告、捐款人報告等。(二)資產負債表是呈現機構財務位置的狀態。資產涵蓋動產、不動產。(三)收支報表是呈現機構活動的狀況，一般非營利機構的收入科目，大概包括政府補助或委託、大眾捐款、義賣、服務收費、利息、投資收益、處分不動產等。(四)從支出科目可以了解費用的使用狀況是否緊扣

4、著機構的使命與目標。(五)非營利機構的財務管理必須順合稅法，同時也要了解稅法對非營利機構的優惠。三、財務管理(一)成本分析 四種服務計量單位的方法(1)案主數量(2)服務事件(3)服務成果數(4)以案主所獲得的服務時間計算三、財務管理(二)投資管理 非營利機構財務管理的目標是尋求穩定與永續經營，其投資管理包含三個原則：（）安全(低風險)（）投資報酬率(提供利益)（）增值三、財務管理(三)財務分析四種財務分析方法(1)比率分析：兩組數據之間的比較。(2)水平分析：即趨勢分析，可作跨時間、跨 區域、跨區域的比較，常以長條圖出現。(3)垂直分析：用來了解部份項目佔全部項目 的百分比情形，常以圓餅圖表

5、示。(4)差異分析：比較實際費用與預估費用間的 差異。三、財務管理(三)財務分析七種重要的比率概念：(1)短期比率、(2)即時比率、(3)現金量可用日數、(4)結餘邊際比率、(5)工作資本可用日數、(6)淨資產比率、(7)固定資產財務比率。其他重要概念(1)短期資產：可在一年內兌換成現金使用的 資產。(2)短期負債：必須在一年內償清的負債。(3)淨資產：資產 負債。(4)流動資產：相對於不動產，可隨時變現的 資產。(5)執行費用：年度預算。A.短期比率、即時比率可以了解現金流量。B.現金量可用日數可以了解現金占執行經費的比率、現金可支持營運的時間。C.工作資本可用日數顯示一年內可用流動資產可支

6、持營運的時間。一般介於15-90日，達90 日才安全。四、計劃與預算n 1、製作預算的目的：(1).可作為擬定計劃的工具(2).內部控制(3).溝通n 2、製作好預算的三個先決條件(1).機構必須穩定(2).必須有好的會計系統(3).預算必須整合決策四、計劃與預算n 3、預算系統流程：決定目標如何達成監督計劃評估決定目標n 4、預算工具箱包含六種工具：(1)程序手冊(2)預算流程說明書(3)整體目標與假設(4)預算指引(5)格式、表格(6)公文四、計劃與預算n 5、預算種類(1)傳統的、遞增的預算法(2)方案預算法(3)現金預算(4)零機預算(5)權變預算(6)執行預算(7)資本預算 四、計劃與預算n 6、預算計劃順序 目標 服務方案 員工需求 設備 個案量所需 其他費用 經費與服務 收費 總支出 成果預算 捐款收入 政府補助 其他收入 總收入第五節 結論n 非營利機構的財務管理是指如何有計劃地去控制和支配財政的資源，達成機構所制定的目標。n 非營利機構管理者、領導者必須注意：（1）預算計劃合乎實際（2）機構十年內至少七年，總收入大於總支出（3）現金量足以負擔機構90 天的業務運作經費（4）基金母金每年至少增加5%利潤（5）財務管理要實踐機構的使命（6）機構的狀況要維持槓桿原理（7）要增闢財源