（中职）基础会计5教学课件.ppt

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1、YCF正版可修改PPT（中职）基础会计5ppt教学课件基础会计基础会计主讲人：主讲人：2 2第五章第五章 会计凭证会计凭证基础会计基础会计主讲人：主讲人：3 3 第一节第一节 会计凭证的意义及种类会计凭证的意义及种类 一、会计凭证的意义 会计凭证(简称凭证)是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。发票、收据、收料单等就是会计凭证。填制和审核会计凭证具有重要意义。(1)(1)通过填制和审核会计凭证，可以反映各项经通过填制和审核会计凭证，可以反映各项经济业务的实际情况，为加强经济管理提供可靠的济业务的实际情况，为加强经济管理提供可靠的会计信息；会计信息；基础会计基础会计主讲人：

2、主讲人：4 4(2)(2)通过填制和审核会计凭证，能够明确经办人的通过填制和审核会计凭证，能够明确经办人的责任，促使各单位加强岗位经济责任；责任，促使各单位加强岗位经济责任；(3)(3)通过填制和审核会计凭证，能有效发挥会计核通过填制和审核会计凭证，能有效发挥会计核算的监督作用，是检查各项经济业务是否合理、算的监督作用，是检查各项经济业务是否合理、合法的重要手段；合法的重要手段；(4)(4)通过填制和审核会计凭证，使登记账簿有了客通过填制和审核会计凭证，使登记账簿有了客观依据，能够使会计资料具有真实性，同时也为观依据，能够使会计资料具有真实性，同时也为经济审计、检查经济合同、解决经济纠纷提供具

3、经济审计、检查经济合同、解决经济纠纷提供具有法律效力的原始依据。有法律效力的原始依据。基础会计基础会计主讲人：主讲人：5 5二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 按其填制的程序和用途分类，可以划分按其填制的程序和用途分类，可以划分为原始凭证和记账凭证两种。为原始凭证和记账凭证两种。原始凭证原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时直接填制原始凭证是在经济业务发生时直接填制或取得的，它是用来载明经济业务实际执行或取得的，它是用来载明经济业务实际执行和完成情况，明确经济责任，具有法律效力和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的最初书面证明，是记账的原始根据。的最初书面证明，是记账的原始根据。基础会计基础

4、会计主讲人：主讲人：6 62 2原始凭证的种类原始凭证的种类(1)(1)原始凭证按取得来源不同，可以分为自制原始凭证按取得来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。原始凭证和外来原始凭证。1 1）自制原始凭证）自制原始凭证,是在经济业务发生或完成是在经济业务发生或完成时由本单位经办部门或人员，根据经济业务时由本单位经办部门或人员，根据经济业务的内容自行填制的原始凭证。如收料单、领的内容自行填制的原始凭证。如收料单、领料单、工资单。料单、工资单。2)2)外来原始凭证外来原始凭证,是指同外单位发生经济往来是指同外单位发生经济往来在经济业务完成时，从外单位或个人直接取在经济业务完成时，从外单位或

5、个人直接取得的原始凭证。如发票、收据、收款通知书。得的原始凭证。如发票、收据、收款通知书。基础会计基础会计主讲人：主讲人：7 7 原始凭证按其反映经济业务的方法和填制手原始凭证按其反映经济业务的方法和填制手续的不同，可以分为一次凭证和累计凭证。续的不同，可以分为一次凭证和累计凭证。原始凭证按其反映经济业务内容，可以分为原始凭证按其反映经济业务内容，可以分为单项凭证和汇总凭证。记录和反映一项经济业务单项凭证和汇总凭证。记录和反映一项经济业务的执行和完成情况的原始凭证即为单项凭证。将的执行和完成情况的原始凭证即为单项凭证。将一定时期内一定时期内(每旬或每月每旬或每月)若干张反映同类经济业若干张反映

6、同类经济业务的原始凭证加以汇总，编制汇总原始凭证，如务的原始凭证加以汇总，编制汇总原始凭证，如“发料凭证总表发料凭证总表”、“工资结算汇总表工资结算汇总表”。基础会计基础会计主讲人：主讲人：8 8 记账凭证记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务内容加以归类，据以确定会计分录而填制的直接作为登记账簿依据的会计凭证。记账凭证按其记录所反映的经济业务内，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。基础会计基础会计主讲人：主讲人：9 9(2)(2)记账凭证按其填制的方法可分为复式记账凭记账凭证按其填制的方法可分为复式记账凭证和单式记账凭证。证和单式记账凭证。1 1）

7、复式记账凭证。是把同一经济业务所涉及的）复式记账凭证。是把同一经济业务所涉及的会计科目集中填制在一张记账凭证上，集中反会计科目集中填制在一张记账凭证上，集中反映账户的对应关系。映账户的对应关系。2 2）单式记账凭证。是把同一经济业务所涉及的）单式记账凭证。是把同一经济业务所涉及的每个会计科目分别填制记账凭证，每张记账凭每个会计科目分别填制记账凭证，每张记账凭证只填制一个会计科目。证只填制一个会计科目。基础会计基础会计主讲人：主讲人：1010(3)记账凭证按其用途可分为分录记账凭证和汇总记账凭证。1）分录记账凭证。是反映会计分录的凭证。前面所述的凭证均属于分录凭证。2）汇总记账凭证，是根据分录凭

8、证汇总编制的记账凭证。基础会计基础会计主讲人：主讲人：1111 第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核 一、原始凭证的填制一、原始凭证的填制 (一)原始凭证的基本内容 原始凭证必须具有共同的基本内容，通常称原始凭证必须具有共同的基本内容，通常称其为凭证要素。其为凭证要素。凭证要素主要包括：凭证要素主要包括：(1)(1)原始凭证名称；原始凭证名称；(2)(2)填制凭证日期及凭证编号；填制凭证日期及凭证编号；(3)(3)接收凭证单位名称；接收凭证单位名称；(4)(4)经济业务内容摘要；经济业务内容摘要；(5)(5)经济业务所涉及的实物数量和金额；经济业务所涉及的实物数量和金额；(6

9、)(6)填制凭证单位名称及经办人员签名或盖章。填制凭证单位名称及经办人员签名或盖章。基础会计基础会计主讲人：主讲人：1212(二)原始凭证填制方法与要求 1.原始凭证的填写方法 自制原始凭证的填写一般有以下三种方法：（1）在经济业务发生之前；（2）在经济业务发生的当时；（3）在经济业务完成之后。基础会计基础会计主讲人：主讲人：13132 2原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 记录真实；记录真实；内容完整；内容完整；书写清楚；书写清楚；填写及时、手续完备；填写及时、手续完备；填写凭证金额数字的大写和小写要符合规定。填写凭证金额数字的大写和小写要符合规定。二、原始凭证的审核二、原始凭证的审核原始

10、凭证的审核主要包括以下内容。原始凭证的审核主要包括以下内容。合法性、合理性审核合法性、合理性审核 完整性审核完整性审核 正确性审核正确性审核基础会计基础会计主讲人：主讲人：1414第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核一、记账凭证的填制一、记账凭证的填制 记账凭证的基本内容(1)填制单位名称；(2)记账凭证名称；(3)填制凭证日期及凭证编号；(4)经济业务内容摘要；基础会计基础会计主讲人：主讲人：1515 (5)记账方向、会计科目，包括一级科目、二级科目或明细科目的名称及记账金额；(6)所附原始凭证张数；(7)账页(或记账备注)；(8)会计主管人员审核、填制、记账等有关人员的签

11、名或盖章。收、付款记账凭证还要有出纳人员签名或盖章。基础会计基础会计主讲人：主讲人：1616 (二)记账凭证的填制程序、方法与要求 1记账凭证的填制程序 (1)审核原始凭证所记载的经济业务是否符合有关政策、制度和规定；内容是否完整；数字计算是否正确。如需要编制原始凭证汇总表的，还应将业务相同的原始凭证加以归类、整理，并据以编制原始凭证汇总表。基础会计基础会计主讲人：主讲人：1717 (2)(2)根据原始凭证或原始凭证汇总表所记载的根据原始凭证或原始凭证汇总表所记载的经济业务内容和会计准则的规定，确定会计经济业务内容和会计准则的规定，确定会计分录，明确应登记账户的记账方向及金额。分录，明确应登记

12、账户的记账方向及金额。(3)(3)按照记账凭证内容、格式及填制方法，填按照记账凭证内容、格式及填制方法，填制记账凭证。制记账凭证。(4)(4)填制的记账凭证送交审核人员审核后，转填制的记账凭证送交审核人员审核后，转交记账人员记账。填制、审核、记账及会计交记账人员记账。填制、审核、记账及会计主管人员应予以签章。收款凭证、付款凭证主管人员应予以签章。收款凭证、付款凭证还应由出纳人员签章，以明确经济责任。还应由出纳人员签章，以明确经济责任。基础会计基础会计主讲人：主讲人：1818 2 2记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法 收款凭证和付款凭证的填制方法。收款凭证收款凭证和付款凭证的填制方法。收款凭证

13、和付款凭证是根据有关现金和银行存款收付业和付款凭证是根据有关现金和银行存款收付业务的原始凭证填制的。当发生收入现金或银行务的原始凭证填制的。当发生收入现金或银行存款增加业务时，填制收款凭证并据以登记账存款增加业务时，填制收款凭证并据以登记账簿。当发生现金支出或银行存款付款业务时，簿。当发生现金支出或银行存款付款业务时，填制付款凭证并据以登记账簿。对于现金和银填制付款凭证并据以登记账簿。对于现金和银行存款之间的划转业务，如以现金存入银行或行存款之间的划转业务，如以现金存入银行或从银行提取现金，习惯上只填制付款凭证，不从银行提取现金，习惯上只填制付款凭证，不填制收款凭证。填制收款凭证。基础会计基础

14、会计主讲人：主讲人：1919 转账凭证的填制方法。转账凭证是根据有关转账凭证的填制方法。转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账业务的原始凭证填制的。3 3记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 (1)“(1)“摘要摘要”栏应简单明了地填写经济业务内栏应简单明了地填写经济业务内容的要点；容的要点；(2)(2)应按照会计制度规定的会计科目和每一会应按照会计制度规定的会计科目和每一会计科目所核算的内容，正确编制会计分录，不计科目所核算的内容，正确编制会计分录，不得改变科目名称；得改变科目名称；基础会计基础会计主讲人：主讲人：2020 (3)(3)一一一一笔经济业务所登的记账凭证必须连续编笔经

15、济业务所登的记账凭证必须连续编号。编号时，可以按收款、付款和转账凭证分号。编号时，可以按收款、付款和转账凭证分别连续编号，也可按时间先后顺序统一编号。别连续编号，也可按时间先后顺序统一编号。基础会计基础会计主讲人：主讲人：2121 二、记账凭证审核二、记账凭证审核 记账凭证审核的主要内容是：(1)(1)审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证张数与记账凭证所填列的附件张数是否一凭证张数与记账凭证所填列的附件张数是否一致，记账凭证所反映的经济业务内容和金额与致，记账凭证所反映的经济业务内容和金额与所附原始凭证的内容和金额是否相符。所附原始凭证的内容和金额是

16、否相符。基础会计基础会计主讲人：主讲人：2222(2)(2)审核记账凭证所确定的会计分录，包括会计审核记账凭证所确定的会计分录，包括会计科目和记账方向是否正确；科目对应关系是否科目和记账方向是否正确；科目对应关系是否正确、清晰；所记金额是否正确，对应科目的正确、清晰；所记金额是否正确，对应科目的金额是否相等，一级科目金额与所属明细科目金额是否相等，一级科目金额与所属明细科目的金额是否相符。的金额是否相符。(3)(3)记账凭证格式中所列的各项内容是否填列齐记账凭证格式中所列的各项内容是否填列齐全，有无错误，有关人员是否都已签名或盖章。全，有无错误，有关人员是否都已签名或盖章。基础会计基础会计主讲

17、人：主讲人：2323第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 一、会计凭证传递一、会计凭证传递 会计凭证传递是指会计凭证从编制、办理业务手续、审核、整理、记账到装订保管的全过程。它包括会计凭证在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序、传递时间，以及传递过程中的衔接手续。基础会计基础会计主讲人：主讲人：2424 会计凭证传递的作用会计凭证传递的作用能将反映在会计凭证上的有关经济业务完成情况的资料，及时地传递到本单位内部各有关环节，并最后集中到会计部门。便于有关部门和人员及时了解经济业务情况，加速业务处理过程。基础会计基础会计主讲人：主讲人：2525便于在单位内部合理组织，共同完成经

18、济便于在单位内部合理组织，共同完成经济活动，实行会计监督。活动，实行会计监督。明确了有关人员应负的责任，有利于加强明确了有关人员应负的责任，有利于加强岗位责任制和改善经营管理。岗位责任制和改善经营管理。基础会计基础会计主讲人：主讲人：2626 (二)会计凭证的传递方法 会计凭证的传递路线、手续、时间和各种会计凭证的联数，要根据各项经济业务的特点、各项经济业务在有关部门的工作内容和工作量、在正常情况下完成工作所需要的时间，以及企业机构的设置、人员的分工和对会计凭证资料的利用情况等来确定。基础会计基础会计主讲人：主讲人：2727二、会计凭证保管二、会计凭证保管 会计凭证保管的原则 既要保证凭证的安全完整，又要便于事后查阅，实现科学管理。会计凭证保管的方法和要求 定期装订成册，保管一定期限。