521企业所得税2nww.pptx
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1、starting企业所得税的计算第 2 期课题 计算题利达公司2016年共实现利润总额550万元(营业收入总额1600万元,国债利息收入200万元,发生各项成本费用共计1250万元)。其中:计税工资薪金总额175万元,职工福利费45万元,职工教育经费3万元,工会经费9万元,其他成本费用支出均符合税法规定。(企业所得税税率为25%)。计算利达公司2016年应纳税所得额和应纳企业所得税额。成本与费用的扣除7、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。招待费按发生额的60%与销售收入的5“孰低值”扣除。Part 5 税前扣
2、除项目一 单选题 甲企业2013年实现的销售收入为1000万元,当年发生的招待费为10万元,2013年度核算应纳税所得额时准予扣除的招待费金额为()。A.3万 B.5万 C.6万 D.10万Part 5 税前扣除项目B【解析】发生额的60%10万元60%6万元;销售收入的51000万元 55万元;发生额的60%销售收入的5,按销售收入的5(孰低值)扣除。单选题 甲企业2013年实现的销售收入为1000万元,当年发生的招待费为5万元,2013年度核算应纳税所得额时准予扣除的招待费金额为()。A.3万 B.5万 C.6万 D.10万Part 5 税前扣除项目A【解析】发生额的60%5万元60%3万
3、元;销售收入的51000万元 55万元;发生额的60%销售收入的5,按发生额的60%(孰低值)扣除。成本与费用的扣除4、利息支出 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出,准予扣除。Part 5 税前扣除项目一成本与费用的扣除4、利息支出 非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除;超过的部分,不得扣除。Part 5 税前扣除项目一 单选题 某生产企业在2010年发生财务费用300万元,包括:用于在建工程支付的银行贷款利息180万元;企业扩大再生产向其他企业支付借款15
4、00万元的本年利息120万元,同期银行贷款年利率为6%。企业当年准予扣除的财务费用是()万元。A.90 B.120 C.180 D.300 Part 5 税前扣除项目Av 答:利息费用允许扣除=10006%=60(万元)应纳税所得额=600+(100-60)=640(万元)应纳企业所得税额=64025%=160(万元)v 万鑫公司2016 年共 实现利润总额600 万元(营业收入总额2000 万元,发生各项成本费用共 计1400 万元)。其中:企业扩大再生产向其他企业支付借款1000万元的本年利息100万元,同期银行贷款年利率为6%。其他成本费用支出均符合税法规定。(企业所得税税率为25%)。
5、计算利达公司2016 年应纳税所得额和应纳企业所得税额。Part 5 课堂作业v【例5-2】利达公司2016年共实现利润总额550万元(营业收入总额1600万元,发生各项成本费用共计 1250万元)。其中:业务招待费90 万元,其他成本费用支出均符合税法规定。(企业所得税税率为25%)。计算利达公司 2016年应纳税所得额和应纳企业所得税额。课 堂 练 习:1、某 企 业2009 年 销 售 收 入1000 万 元,年 实际 发 生 业 务 招 待 费10 万 元,计 算 企 业 当 可 在 所 得 税 前 列支的业务招待费金额是多少?2、万鑫公司2016 年共实现利润总额600 万元(营业收
6、入总额2000 万元,发生各项成本费用共计1400 万元)。其中:业务招待费100 万元,其他成本费用支出均符合税法规定。(企业所得税税率为25%)。计算利达公司2016 年应纳税所得额和应纳企业所得税额。课 堂 练 习:某 企 业2009 年 销 售 收 入1000 万 元,年 实 际 发 生 业 务 招 待 费10 万 元,计 算 企 业 当 可 在所得税前列支的业务招待费金额是多少?【解析】发生额6 折:1060%=6(万元);限度:10005=5(万元)。两数据比大小后择其小者:其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5 万元v 答:发生额6 折:1060%=6(万元);限度:2000
7、5=10(万元)。两数据比大小后择其小者:其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是6 万元应纳税所得额=600+(10-6)=604(万元)应纳企业所得税额=60425%=151(万元)v【课堂作业】万鑫公司2016 年共实现利润总额600 万元(营业收入总额2000 万元,发生各项成本费用共计1400 万元)。其中:业务招待费10 万元,其他成本费用支出均符合税法规定。(企业所得税税率为25%)。计算利达公司2016 年应纳税所得额和应纳企业所得税额。计算题利达公司2016年共实现利润总额550万元(营业收入总额1600万元,国债利息收入200万元,发生各项成本费用共计1250万元)。其中:
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