基础会计课件之会计核算etic.pptx

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1、第四章 借贷记账法的应用2023/5/9 1第一节 会计核算的基本前提会计人员在进行会计核算时必须依据的先决条件会 计 循 环编制财务报表 根据 根据 发 发 生的 生的 经 经济业务 济业务 填制会 填制会 计 计凭 凭 证 证 根据会 根据会计 计 凭 凭 证 证 登 登 记 记 会 会 计 计账 账 簿 簿 根据会 根据会计账 计账 簿的 簿的 记录编 记录编制会 制会 计报 计报 表 表指在各个会计期间，从会计事项的发生开始到编制出一套完整的财务报告为止的一系列会计处理程序经济业务发生会计循环供应阶段销售阶段完工入库生产阶段货币资金实现增值制造业的生产经营过程制造业成本计算内容 对生产

2、经营过程中发生的费用，按照成本计算对象和各成本项目进行归集，以确定各对象的总成本和单位成本的一种专门方法第二节 筹资业务的核算企业所有者企业债权人投入资本 货币资金非货币资金固定资产流动资产无形资产引起 资产增加 所有者权益增加核算设置账户 实收资本银行存款现金原材料固定资产累计折旧无形资产T 账户图示借方 实收资本 贷方借方 银行存款 贷方借方 原材料 贷方借方 无形资产 贷方借方 固定资产 贷方1234接收闲置设备投入一台原值180000，重新评估120000借方 累计折旧 贷方练习企业收到所有者投资的核算1、某新建企业收到A企业投入资金100万元，B企业20万元的专利权和80万元的资金投

3、入，C企业50万元的原材料的投入。2、后又收到C企业的设备投入，该设备原值为80万元，账面累计折旧20万元，经重新评估确认，其价值为65万元。按评估价作为投资额。借入资金的核算借入资金维持正常的生产经营所需资金 短期借款由于长期性理财活动而发生的 长期借款引起资产增加，负债增加设置账户短期借款长期借款财务费用预提费用会计处理取得借款支付利息偿还借款借 短期借款 贷归还本金金额借入本金金额尚未归还的本金借 长期借款 贷归还本息 借入本金金额借款利息、费用尚未归还的本息借 财务费用 贷借款利息金额存款利息转出期末转出额收到存款利息损益类账户借 应付利息 贷实际支付利息金额应付的借款利息金额应付未付

4、利息 A公司4月1日向银行申请为期三个月的200000元的经营周转借款，年息6%，当天办妥手续。三个月后，还本付息。办妥借款时按月预提利息还本付息借方 短期借款 贷方 借方 银行存款 贷方借方 应付利息 贷方 借方 财务费用 贷方 某企业用长期借款建造营业用房。借入为期五年的1000000 元，工程完成之前，银行通知借款利息为52000元，竣工之日倒还款期间借款利息为47000 元。还款日期到，企业以银行存款归还本息。借款利息 借款利息 不都 不都 是通过 是通过 财务费用 财务费用 账户核算的 账户核算的借：长期借款 1099000 贷：银行存款 1099000会计分录练习1、收到投资人投入

5、的设备一套，原值30000元，已提折旧12000元，按净值作价入账。2、从银行取得短期借款100000元，存入银行账户。3、收到上级主管部门的投资500000元存入银行。4、收到某公司以专利权进行的投资，经评估价值为100000元；还收到该公司以一批材料进行的投资，评估价为70000元。5、收到某公司以一套生产流水线进行的投资，原价6500000元，已提折旧450000元，评估价为5500000元。6、企业以银行存款偿还长期借款的本金300000元和长期借款利息30000元。第三节 采购业务的核算结转验收入库材料的采购成本 按照外购材料的品种或类别分别计算出其总成本和单位成本建立明细账1、从本

6、市甲企业购入甲材料1000件，每件价格10元，按材料的买价17%支付增值税，材料已验收入库，货款及税金以银行转账支票付讫。支付货款时 支付货款时验收入库时 验收入库时 借 银行存款 贷 借 物资采购 贷借 原材料 贷如果是尚未付款呢？或是支付了一张3个月到期的银行汇票呢？应付账款账户 应付票据账户2、从外地某集团购进乙材料40吨，每吨价格180元；丙材料20吨，每吨价格105元。供货方代垫运杂费2400元，材料已验收入库。该项业务款项尚未支付。成本核算材料买价采购费用运输费 装卸费 保险费 运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费共同费用，按照标准在材料之间进行分配，纳入其采购成本直接计入采购成本

7、分摊运杂费-分配率=被分配金额/分配标准X=2400/40+20=40 元/吨乙材料应分摊运杂费=40*40=1600（元）丙材料应分摊运杂费=20*40=800（元）会计分录3、与南方公司签订购货合同。根据合同规定，将从南方公司购入丁材料200吨，每吨价格160元；丙材料20吨，每吨100元。南方公司要求预付10%的货款，其余待所有材料验收入库后3天内支付。预付货款已由银行转账支票付讫。丁材料=160*200=32000丙材料=100*20=2000 借:预付账款 3400 贷:银行存款 34004、20天后，收到南方公司发出的丙、丁材料，并已验收入库。南方公司代垫运杂费2000元。第2天，

8、按合同规定签发转账支票一张。材料采购费用分摊=2000/200+100给付南方公司的总货款 34000+2000=36000 转账支票金额数:-360003400=326005、以银行存款支付前欠外地某集团乙、丙材料款项。6、结转入库材料的实际采购成本。要求：登记总账与明细账 根据明细账资料，编制材料采购成本计算表 结转入库材料的实际采购成本 会计分录练习1、向本市某单位购入A材料1600公斤，单价15元，增值税率17，款项尚未支付。2、向广州某单位购入B材料50吨，单价850元，C材料100吨，单价600元，供货单位代垫运费750元，货款、运费、税款尚未支付。材料已验收入库。3、向本市某单位购入D材料1200公斤，单价5元，运费300元，款项已经支付，材料已验收入库。4、以银行存款前欠A材料货款。5、结转甲、乙、丙入库材料的实际成本。作业：P406 P409材料采购成本计算表成本项目A材料 B材料 C材料总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本买价 采购费用 合计