复旦大学上海视觉艺术学院工程审计经验交流学习dlvq.pptx

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1、复旦大学上海视觉艺术学院实训中心工程审计经验交流学习讨论目录 审计的基本概念和相关知识 工程审计的主要内容 本项目的审计问题和说明回复介绍 策略、经验和总结一、审计定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。工程审计是以基建项目为标的，以会计师、审计师、造价师为主要从业人员。二、工程审计分类工程造价审计竣工财务决算审计 三、工程造价审计和竣工

2、财务决算审计 工程造价审计：对单项、单位工程的造价进行审核，其审计过程与施工单位的结算编制过程基本相同，即按照工程量套定额（工程量清单报价）。一般由造价工程师完成。竣工财务决算审计：除工程造价审计外，对其他工程建设支出比如前期开发费用、工程管理杂费等所有支出加在一起，审查其是否有不合理支出，是否有挤占建设成本和计划外建设项目的现象等，来确定一个建设项目的总造价。由注册会计师完成。四、工程审计单位财政投资的项目审计局教委专项资金项目教委审计处自筹资金内部审计处或委托社会中介审计五、审计关注的三关、六环节u 三关 工程建设程序审核关 工程建设预决算审核关 工程建设财务支出审核关u 六环节 关注建设

3、单位内控制度环节 关注招标投标和合同签订环节 关注施工现场签证环节 关注项目资金运用环节 关注工程竣工结算环节 关注工程效益环节落实在项目建设程序的全 落实在项目建设程序的全过程中。过程中。六、项目前期的审计具体对象是建设单位上报文件和有权机关审批文件的形式与内容，重点审计五个方面：投资决策审计 勘察设计审计 建设准备情况审计 招标投标审计 经济合同审计建设程序中，前期阶 建设程序中，前期阶段重要性在审计执行 段重要性在审计执行时同样适用 时同样适用。6.1、投资决策审计 重点审计项目建议书、可行性研究报告编制与审批的程序是否合规，有无先报批后论证的现象；审计审批部门与编制部门的资质、级别是否

4、符合项目建设规模的要求；审计有无人为的高估冒算或压低投资估算的现象；审计可行性研究报告在分析与编制时所使用的基础数据、有关的参数指标标准以及技术分析方法是否科学、准确、合理。6.2、勘察设计审计 主要审计设计质量是否符合设计规范以及项目使用要求，是否符合适用、经济、美观的设计原则；重点审计设计文件内容是否齐全、是否经过有关部门的审核；审计设计内容是否符合批准的投资计划要求，建设标准与建设规模是否突破了投资计划的内容、标准；审计设计单位确定过程是否合法合规，设计单位资质和级别是否符合项目建设规模的要求；审计设计收费是否合理。6.3、建设准备情况审计 主要审查土地征用、拆迁、补偿的审批与执行情况；

5、审查施工图深度是否满足开工需要；审查设备、材料订货情况，重点审查建设单位是否组织设备、材料订货，订货数量是否满足需要，价格是否合理，能否及时到货，以保证工程建设需要；审查是否具备开工条件，是否办理了开工报告等。6.4、招标投标审计 重点审计按规定必须进行招标投标的是否按照规定进行了招投标；审计招标文件的内容是否合法、合规；审计招投标过程是否完整；审计评标、定标的过程是否符合招标文件和有关法律、法规的规定；审计标底编制与审核是否准确，有无人为的故意压低报价或哄抬中标价的现象和有无泄露标底的问题；审计投标报价是否准确合理，重点审计其报价水平是否与其资质、级别水平，项目的建设标准以及工程的类别等要求

6、一致，有无有意压价抬高报价的问题；审计招投标的各项费用的确定是否合理、合规；审查是否存在预先内定中标单位和招标投标单位有无以任何名义收受“回扣”的问题。审计中标单位的资质、等级是否符合建设工程要求；审查有无越级、挂靠等问题。6.5、经济合同审计 主要审计合同签订的主体是否合格、内容是否完整，合同条款是否清晰、明确，特别注意合同条款与补充协议之间的关系；审计合同的签订过程是否完整、手续是否齐全；审计合同中的质量标准、工期标准、报价标准是否符合有关标准的要求；审计合同的签订方式是否符合项目建设性质的要求；审计合同的履行与索赔情况。七、建设项目实施情况审计 建设单位内部控制审计 项目建设进度计划执行

7、情况审计 概算执行情况审计 资金来源、到位及使用情况审计 建设成本与财务收支核算审计 税费审计 环境审计 施工单位审计 监理单位审计 工程质量审计 建筑材料与设备购置的审计7.1、建设单位内部控制审计 重点审计各项管理制度是否健全，检查管理过程是否合法、合规，各参与部门的责、权、利是否明确。内控制度的核心是对招投标、材料采购、质量控制及会计核算等环节。7.2建设进度计划执行情况审计 主要检查项目建设是否符合施工组织设计文件的要求，分析进度偏差产生的原因，并提出保证工程按期完成的建议。7.3概算执行情况审计 检查项目建设是否按照批准的初步设计进行，是否符合投资计划的要求；审查各单位工程建设是否严

8、格按批准的概算内容执行；审查因原概算中存在不符合项目建设实际需要的部分进行修改、补充而编制的调整概算的合法性、合理性和准确性；审查项目建设是否存在超概算的问题。7.4资金来源、到位及使用情况审计 主要审计建设资金(含项目资本金)来源是否合法、是否落实、是否按计划及时到位；使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金问题；有无非法集资、摊派和乱收费问题，建设资金是否和生产资金严格区别核算；有无损失浪费问题。7.5建设成本与财务收支核算审计 核心对工程价款结算进行审计，主要审计建筑安装成本的真实性，包括：工程价款的支付是否合规、合法，有无任意拖欠施工企业工程款的情况；有无竣工验收手续未办理和不完整，

9、却已结算的情况；有无其他建设资金混用；审查有无挤占工程建设成本或费用，特别是用基建结算资金支付不应由投资项目负担的生产设备购置费等问题；有无长期不清理应收款帐目余额，导致大量的坏帐损失；有无隐匿暂收款和长期挂帐的情况。7.6施工单位审计 主要审计施工单位有无违规转包、非法分包工程的行为；审计施工企业的资质和工程承包情况，审查施工单位是否按照规定的工程承包范围进行承包活动，有无越级承包工程；审查施工企业的等级是否与其施工能力、管理水平相适应；审计工程价款结算是否合法，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题；审计有无采用行贿、回扣、中介费等不正当手段获取工程任务；审查施工单位是否按有关规定缴

10、纳税款。7.7监理单位审计 主要审计监理单位是否依法取得监理资格，其资格证书的取得是否真实合法；审查有无未经批准、不具备监理资格而擅自进行监理工作的行为；审查有无假借监理工程师的名义从事监理工作；审查有无出卖、出借、转让、涂改监理工程师岗位证书行为；审查监理工作是否根据合同的要求进行；审查有无超出批准的业务范围从事工程建设监理活动的行为；审查有无转让监理业务的行为；审查有无故意损害项目法人、承建商利益的行为；审查有无因工作失误造成重大事故；审查监理收费是否合规。7.8工程质量审计 审计工程质量是否满足设计和规范的要求；重点审计施工记录资料、隐蔽工程验收资料以及施工签证资料是否真实、完整、合法、

11、合规；审计已完工的施工质量是否达到了设计的要求，是否符合施工规范要求；审查有无重大质量事故和经济损失。7.9建筑材料与设备购置的审计 主要审计购置过程是否合法、合规；重点审计材料、设备的数量、质量、价格是否满足设计和生产要求，在购买过程中是否有行贿受贿、收受回扣的问题；在对质量进行审计时要重点审计所有材料、设备是否有出厂合格证明，是否进行了试样测试；在对其价格审计时应注意购买时间、购买地点，购买时该地区的市场信息价标准以及与材料购买有关的原始凭证、合同内容是否真实，价格的测算过程是否准确。八、本项目的工程审计具体问题 建设程序方面存在问题 建设资金来源、使用和管理方面存在的问题 工程招投标、承

12、发包及合同执行方面存在的问题 概算执行及投资控制方面存在的问题 工程结算方面存在的问题 建设项目内部管理方面存在的问题 项目安全质量控制审计的问题（新增）施工许可证日期和实际开工日期不一致问题 竣工档案编制不完整问题8.1、建设程序方面存在问题8.2、建设资金来源、使用和管理方面存在的问题 是否设置基建账簿单独核算，核算内容是否完整 捐赠收入是否计入基建拨款 成本费用及资金来源是否在基建账上记录反映，还是只反映在学院的日常经营账上 是否只通过在建工程一个科目核算成本，未核算投入该项目的拨入资金 工程成本是否按规定分别按建安投资、设备投资、待摊投资等进行核算 项目竣工结转交付使用资产时，基建账反

13、映的投资总额与到位资金与编制的竣工决算报表是否相符，是否符合建设单位会计核算的有关规定8.3、工程招投标、承发包及合同执行方面存在的问题 将已含在总包招标范围的内容再进行指定分包，存在肢解项目的现象。如配电箱及变压器的采购；没有严格执行合同条款。如总包合同，机械进出场费等措施费为包干费用，结算时未执行合同包干费用，而是按实结算，造成增加投资；以补充协议的形式更改原合同。如白玉兰取消；该项目原合同工期为2006.12.82007.6.30，实际工期为2006.10.202007.9.10,实际完成的工期远远超过合同工期，在2007年6月份签订补充协议调整合同工期。8.4、概算执行及投资控制方面存

14、在的问题 总体投资未突破概算总额的情况下，存在部分单项工程之间投资调剂未报批的情况。建安费概算金额和实际发生额存在差异，重点对概算中超支的单位工程和未实施的单位工程应提前向原审批部门报备。工程建设其他费用概算金额和实际金额不一致，特别是超出概算金额将予以扣除，但节约的不予以增加。8.5、工程结算方面存在的问题 措施费为合同包干价，但结算审价单位未按合同执行。混凝土泵送费应包含在混凝土综合单价内。混凝土调价，按合同规定应根据施工期间的平均价，对超过投标价10%部分进行调整。多计建设单位管理费和设计费予以扣除。根据暂行规定第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予以调整”的规定，多计项目投资予以

15、核减。8.6、建设项目内部管理方面存在的问题 施工过程中，造价管理等方面资料不完善，如结算审价资料里面缺少结算审价明细等，造成相关备查资料缺失等问题。8.7、项目安全质量控制审计问题 在分部分项工程的验收报告中存在签、章不全的情况 在监理资料中存在签、章不全的情况 隐蔽工程验收有不全面的情况 关于材料供货商资料不全的情况 在工程中对有防火要求的建筑材料没有提供防火报告 施工总包单位在本工程项目中的特种作业人员上岗证没有提供 施工总包单位的隐蔽工程验收不完整 对安全监理工作联系单中的整改意见有未回复及未整改的现象九、对审计报告的回复说明 该项目立项决策时就站在全局角度对学校发展进行系统研究，经充

16、分论证，决定对学校原规划进行适当调整，将美术学院合并建设，既解决了教学的迫切需要，又节约了建设资金，并为学校发展留有一定土地资源；其次项目内部功能空间变化经历了五个阶段，在此基础上，完成了全国首次建造艺术类院校实训中心，在没有任何先例的情况下，探索中前进；期间委托了专业化项目管理公司，提前筹谋，严密策划，精心管理，不断适应和调整，实现了学校正常开学使用、功能形态满意、各项手续齐全、投资精算不超建设的目标；九、对审计报告的回复说明 尤其在投资控制方面得到各方赞誉，过程中我们采用“宏观总量控制，微观标准把关”的方法，反复论证精算，通过事前、事中、事后的全过程、全方位管理，概算执行情况良好。本项目批

17、复概算投资为6469.75万元，最终结算金额为5420.27万元，节约了1049.48万元，每平方米指标为2530元（包括第二类费用），已低于一般的教学楼造价指标，获得了有关领导的高度赞扬，对如此低造价指标的一个结算金额结果，我校无法接受贵司在结算金额基础上再扣除100多万元的审计核减额结论；九、对审计报告的回复说明 在完成常规性功能和基本满足开学使用要求后，我院在竣工后近三年内逐渐完善功能，目前已累计完成1898.26万元（其中除含有原批复概算投资中的除尘系统外，其他均为学校为完善教学功能、提升教学环境所做的自筹资金投入），下一步根据教学需求安排尚还有多项改造工作逐步要实施，不断完善实训中心

18、的使用功能；同时该项目各项手续齐全，是整个松江大学园区率先完成备案制验收，取得备案制合格证和房地产权证的建筑单体；经过三年多的运营，功能和形态得到了国内外专家、学者、学生、老师及多位国家级领导干部的肯定。十、对审计报告提出问题的说明 核算内容不符合建设单位会计核算有关规定 工程招投标、承发包及合同执行方面存在的问题 概算执行及投资控制方面存在的问题 工程结算方面存在的问题 10.1、核算内容不符合建设单位会计核算有关规定 我校觉得此认定欠妥，还是认为：“基建账册核算内容有遗漏、与竣工决算报表不符“较为确切。我校对该项目在资金使用方面是按照财务有关规定设置了基建账簿进行单独核算，核算的内容也是按

19、照建设单位会计核算有关规定操作的。问题是工程完工后，学校因市教委对高校银行专户进行清理的要求，在调整开设新专户、关闭旧帐户时误将该基建帐户一并销户（以为项目已结束，未考虑到还有工程尾款未付）。导致在二年后支付工程质保金时，学校已无法向基建帐户拨款，只能由学校基本帐户支付。费用列入学校的“在建工程”科目并无过错，关键是因我们工作疏忽，未及时在基建账的“建安投资”和“基建拨款”科目同时记账反映，使得基建帐上的建设资金与竣工决算报表有差异。根据审计意见，学校已在基建账簿补登记了遗漏的工程尾款。10.2 工程招投标、承发包及合同执行方面存在的问题说明 审计报告中认为建设单位将已含在总包招标范围的内容再

20、进行指定分包，存在肢解项目的现象，如配电箱及变压器的采购。我校认为，本项目变电房内的配电箱和变压器属于10KV高压配电部分，在概算批复时就单独列项，由供电行业部门具有专业资质的单位采购并施工，本就不属于总包（七建）招标范围，我校在严格参照国家招投标法律和有关法规的前提下进行了采购招标，大大降低了该项工作由供电部门采购和施工的费用，同时为避免出现资金付款方面问题，我校仍要求中标单位与实施供电局高压配电部分的施工单位签订合同，并且中标价格未提高，因此不存在肢解工程的现象。除此之外，也没有单独订立本应属于总包合同范围内的任何其他合同10.3 概算执行及投资控制方面存在的问题的说明 问题：本项目批准总

21、概算6469.75万元，实际完成投资5420.27万元，共计节约投资1049.48万元。其中存在电气工程、电梯工程、弱电工程及消防喷淋工程等实际结算价超概算价的情况。原因：电气工程：系设计深化及设计变更导致供电容量增加、电缆型号改变、铜材涨价等导致结算价超出概算。电梯工程：系实际政府采购流程操作购置两台垂直客梯（实际为捐赠，按市场价入帐）、一台货梯、一台升降平台，原概算价偏低。弱电工程：系原概算仅包含弱电配管和桥架，实际根据我校需要增加门禁系统、探测系统等。消防喷淋工程：系设计深化及设计变更导致结算价超出概算。10.4 工程结算方面存在的问题说明（1）关于混凝土泵送费 施工招标时，商品混凝土在

22、材料价格中注明“不含泵送费”，施工单位投标时也未包含泵车费用，结算审价时按实计取混凝土泵送费215446元。（2）关于商品砼调价取定 投标混凝土底板标号为C35S6，实际施工时变更为C30S8和C40S8，浇捣时间为2006年11月17日至2006年12月21日，期间适逢商品混凝土价格异常波动，市场信息价已不能完整反映实际采购价格，故通过现场批价的形式予以确认实际每次浇捣的结算价格，该价格与投标价的差价作为结算依据。十一、工程审计对应的策略 尊重审计人员 了解审计分工 按需提供资料 少说多听记录 做好后勤保障 加强沟通交流 技术专业力争 艺术处理争议十二、几点经验总结和体会 全面得到业主的理解和支持 充分发挥投资监理单位的作用 加强对设计单位、监理单位的管理 档案资料和管理的重要性 谢谢！