已处理小企业会计准则会计分录处理案例.docx
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1、小企业会计准则会计分录处理案例一、 日常资金费用类1、 现金业务(1) 取款从银行提取现金,按支票存根记载的提取金额例:2011 年 2 月 3 日,A 小企业从开户银行提取 10000 元。会计分录(账务处理)如下:借:库存现金 10000贷:银行存款 10000(2) 存款将现金存入银行,按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额例:A 小企业的出纳,在 2011 年 5 月 1 日将 50000 现金存入银行。会计分录(账务处理)如下:借:银行存款 50000贷:库存现金 50000(3) 行政人员报销处理报销行政人员交通费/通讯费例:A 小企业行政部员工 B,2011 年 6 月 2 日
2、来财务报销交通费 500 元,通讯费 200 元。出纳支付员工 B700元。会计分录(账务处理)如下:借:管理费用交通费500管理费用通讯费200贷:库存现金 700(4) 业务人员报销报销业务人员交通/通讯/招待费例: 小企业销售部业务员 C,2011 年 7 月 1 日来财务报销交通费 1000 元,A通讯费 300 元,招待费 2000 元,出纳支付员工 C3300 元。会计分录(账务处理)如下:借:销售费用交通费1000销售费用通讯费300销售费用业务招待费2000贷:库存现金3300(5) 支付水电房租费例:A 小企业在 2011 年 7 月 15 日,出纳支付给房东租赁费 1000
3、0 元,支付给物业公司水电费 3000 元。会计分录(账务处理)如下:借:管理费用水电费管理费用房屋租赁费贷:库存现金30001000013000 (6) 报销员工活动费例: A 小企业为了提高职工素质,组织了部门活动,期间通过现金支付了 5000 元的活动费,并已记账。会计分录(账务处理)如下:借:管理费用员工活动费贷:库存现金50005000(7) 购买日常用品例:A 小企业以现金支付企业购买邮票款 60 元。会计分录(账务处理)如下:借:管理费用贷:库存现金6060(8)出租收到的现金例:A 小企业出租包装物,收到租金 2000 元现金。会计分录(账务处理)如下:借:库存现金贷:其他业务
4、收入20002000(9)收到押金例:A 小企业收取出租机器的押金 1 500 元 。会计分录(账务处理)如下:借:库存现金贷:其他应付款15001500(10)收到现金股利例:A 小企业股票投资收到现金股利 1 800 元。会计分录(账务处理)如下:借:库存现金贷:投资收益18001800(11)现金短缺处理例:A 小企业在 2011 年 4 月 30 日,现金清查发现现金短缺 1500 元。经查 700 元属于出纳原因造成,另外 800 元短缺原因不明。会计分录(账务处理)如下:发现库存短缺时:借:待处理财产损溢贷:库存现金决定出纳赔偿700元借:其他应收款贷:待处理财产损溢确认无法查明的
5、现金短缺损失借:管理费用800800贷:待处理财产损溢70070015001500(12)现金溢余处理例:A 小企业在 2011 年 4 月 30 日,现金清查发现现金溢余 1500 元。原因无法查明,会计分录(账务处理)如下:发现现金溢余时: 借:库存现金15001500贷:待处理财产损溢确认无法查明溢余原因时借:待处理财产损溢15001500贷:营业外收入2、 银行存款及其他货币资金业务(1) 银行存款利息处理例:2011 年 11 月 30 日,A 小企业本月银行存款产生的利息总额为 2000 元,并与 2011 年 12 月 10 日收到这部分利息。会计分录(账务处理)如下:确认利息收
6、入:借:应收利息收到利息款借:银行存款贷:应收利息2000200020002000贷:财务费用(2) 收到应收账款例:A 小企业收到某公司转账支票一张,价值 600000 元,归还应收账款。会计分录(账务处理)如下:借:银行存款贷:应收账款600000600000(3) 承兑汇票例:A 小企业兑付到期商业承兑汇票一张,支付票面金额 291720 元。会计分录(账务处理)如下:借:应付票据贷:银行存款291720291720(4) 将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票例: A 小企业为取得银行汇票,将 20000 元交与银行,并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额 11700 元,之后
7、将余额退还给开户银行。会计分录(账务处理)如下:借:其他货币资金银行汇票贷:银行存款2000020000(5) 缴纳税款例: A 小企业在 2011 年 6 月计算企业所得税为 78755 元,通过银行存款支付企业所得税。会计分录(账务处理)如下:借:应交税费应交所得税贷:银行存款7875578755(6) 持未到期应收票据向银行贴现例:A 小企业持未到期的应收票据向银行贴现,应收票据账面余额为 200000 元,实际收到银行 195000 元. 会计分录(账务处理)如下:借:银行存款财务费用贷:应收票据1950005000200000(7) 外币业务例:2011 年 12 月 1 日,A 小
8、企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入 200000 欧元。当日即期汇率为 1 欧元=9.69 人民币元、12 月 31 日,A 小企业又这部分将欧元卖出,换成人民币,当日银行卖出价为1 欧元=9.75 人民币元。会计分录(账务处理)如下:2011年12月1日买入欧元时借:银行存款欧元贷:银行存款2011年12月31日卖出欧元时借:银行存款财务费用汇兑差额贷:银行存款欧元193800012000(2000009.75)1950000(2000009.69)19380001938000(8) 汇兑损失2011年12月1日,A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当
9、日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日,A小企业又这部分将欧元卖出,换成人民币,当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。在资产负债表日(2011年12月31日)对该笔银行存款100万美元进行折算时,当时的即期汇率为1美元=6.10人民币,该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币,属于汇兑损失。会计分录(账务处理)如下:借:财务费用贷:银行存款100000100000(9) 汇兑收益2011年12月1日,A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日,A小企业又这部分将欧元卖出,换成人民币
10、,当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。在资产负债表日(2011年12月31日)对该笔银行存款100万美元进行折算时,当时的即期汇率为1美元=6.10人民币,该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币,属于汇兑损失。2012年12月31日,该笔银行存款的余额仍为100万美元,改日即期汇率为1美元=6.15人民币,该笔美元收入折算为人民币615万元,与前一次资产负债日差额为5万人民币。会计分录(账务处理)如下:借:银行存款贷:营业外收入5000050000二、 采购业务1、 原材料采购业务实际成本法(1)银行存款采购货物,同时付款和收料例:A 小企业采购甲材料 500 千
11、克,材料验收入库,货款 11700 元(价款 10000 元,增值税 1700)以支票支付。会计分录(账务处理)如下: 借:原材料应交税费应交增值税贷:银行存款10000170011700(2)先付款,后收料例:A 小企业(工业企业)采购乙材料一批,货款 11700 元(价款 10000 元,增值税 1700),货款通过银行支付,材料尚未入库。会计分录(账务处理)如下:借:在途物资应交税费应交增值税贷:银行存款材料验收入库时借:原材料贷:在途物资100001000010000170011700(3)先收料,后付款(未收到发票,做暂估入库)在实际业务发生时,基于企业信用的情况,外购材料先办理入库
12、,在收料后再支付给供应商的情况。例:A 小企业购入原材料丙一批,材料已验收入库,月末结算凭证未到达,按订单价格 4000 元暂估入账。购入原材料丙一批于次月收到发票,货款 3500,增值税 595,银行存款进行支付。会计分录(账务处理)如下:借:原材料贷:应付账款暂估应付账款下月初,用红字冲销上述分录借:原材料贷:应付账款暂估应付账款借:原材料应交税费应交增值税贷:银行存款35005954095-4000-400040004000(4)先收料,后付款(企业欠款,赊购,实际成本)例:A 小企业购入原材料丙一批,货物和发票都已收到,货款 3500,增值税 595,但是 B 企业货款不足尚未付款。会
13、计分录(账务处理)如下:借:原材料应交税费-应交增值税贷:应付账款B企业后期通过银行存款支付货款时借:应付账款B企业贷:银行存款4095409535005954095(5)预付货款业务例:A 小企业与供应商 B 签订的购销合同规定,A 企业向 B 供应商为购买甲材料向 B 企业预付 80000 元货款的 80%,计 64000 元,货款已通过汇兑方式汇出。会计分录(账务处理)如下:借:预付账款-B企业 64000贷:银行存款64000(5)用预付款支付货款 A 小企业收到供应商 B 发来的甲材料,已验收入库。有关发票账单列明,该批材料的货款为 80000 元,增值税为 13600 元,供应商
14、B 代垫运杂费 2000 元。A 企业已将所欠款项以银行存款付讫。会计分录(账务处理)如下:借:原材料甲材料应交税费应交增值税贷:预付账款B企业补付货款借 :预付账款B企业贷:银行存款31600316008200013600956002、 原材料采购业务计划成本法(1) 银行存款采购货物,同时付款和收料例: B 小企业购入原材料甲 80 公斤,货物和发票都已收到,货款 3500,增值税 595,原材料甲计划价是50 元。货款已支付。会计分录(账务处理)如下:借:材料采购应交税费应交增值税贷:银行存款借:原材料贷:材料采购借:材料成本差异贷:材料采购40004000500500350059540
15、95月末根据购入材料和计划价差异,结转入库材料的计划成本结转本月入库材料的差异额(2) 先付款后收料例: B 小企业购入原材料甲 80 公斤,货款 3500,增值税 595,原材料甲计划价是 50 元。货款通过银行支付,材料尚未入库。会计分录(账务处理)如下:借:材料采购应交税费应交增值税贷:银行存款借:原材料4000400035005954095月末根据购入材料和计划价差异,结转入库材料的计划成本贷:材料采购(3) 先收料后付款(发票未到时,暂估入库)例: B 小企业购入原材料甲 80 公斤,材料已验收入库,月末结算凭证未到达,按订单价格 4000 元暂估入账。会计分录(账务处理)如下:借:
16、原材料贷:应付账款暂估应付账款下月初,用红字冲销上述分录借:原材料贷:应付账款暂估应付账款-4000-400040004000次月收到发票时,货款 3500,增值税595,原材料甲计划价是50元,按计划成本入账。 借:材料采购应交税费应交增值税贷:银行存款借:原材料贷:材料采购借:材料成本差异贷:材料采购4000400050050035005954095月末根据购入材料和计划价差异,结转入库材料的计划成本结转本月入库材料的差异额(4)先收料,后付款(企业欠款,赊购,计划成本)例:A 小企业购入原材料甲 80 公斤,货物和发票都已收到,货款 3500,增值税 595,原材料甲计划价是 50 元。
17、但是 B 企业货款不足尚未付款。会计分录(账务处理)如下:借:材料采购贷:应付账款借:应付账款-B企业贷:银行存款借:原材料贷:材料采购借:材料成本差异贷:材料采购400040005005003500409540954095应交税费应交增值税 595后期通过银行存款支付货款时,账务处理如下:月末根据购入材料和计划价差异,结转入库材料的计划成本结转本月入库材料的差异额,账务处理如下:3、采购其他物资(1)现金采购办公用品例:A 小企业采购消耗性办公用品,货款 500 元,厂部科室领用 200 元,车间领用 300 元,以现金支付。会计分录(账务处理)如下:借:管理费用制造费用200300500贷
18、:库存现金(2)银行存款采购商品例:A 小企业购入甲商品一批,取得增值税发票,价款为 6000 元,增值税 1020 元,A 小企业进行银行支票进行支付。会计分录(账务处理)如下:借:库存商品应交税费应交增值税贷:银行存款600010207020(3)银行存款采购周转材料例:A 小企业购入包装物丙一批,货物和发票都已收到,货款 3500,增值税 595,通过汇兑方式支付。会 计分录(账务处理)如下:借:周转材料应交税费应交增值税贷:银行存款35005954095(4)银行存款购入不需要安装的固定资产例:A 小企业购入一台不需安装的固定资产,货款 10000,增值税 1700,发生的运费是 50
19、0 元,会计分录(账务处理)如下:借:固定资产应交税费应交增值税贷:银行存款10500170012200(5)购入消耗性生物资产(购入生产性生物资产)例:2012 年 2 月 1 日,A 小企业从市场上购入 3000 只小鸡,单价为 3 元,运费为 200 元。款项全部以银行存款支付。会计分录(账务处理)如下:借:消耗性生物资产贷:银行存款92009200企业一笔款一次性购入独享消耗性生物资产或生产性生物资产时,购买过程中发生的相关税费、运输费、保险费等可直接归属于购买该资产的其他支出,应当按照各项生物资产的价款比例进行分配,分别确定各项消耗性生物资产或生产性生物资产的成本。4、商品流通企业(
20、1)本地采购本地商品购进,一般是购进和货款结算同时办理的。财会部门应根据实物负责小组转来的商品入库验收单、专用发票和付款凭证入账。例:某商品流通小企业从本市某公司购入小百货一批,计进价 6 0000 元,售价 7 2000 元(不含税),进项税额 1 0200 元。货款以银行存款付讫,商品由百货组验收,会计分录(账务处理)如下:支付价款时,按商品进价、进项税额分别转账:借:在途物资百货组贷:银行存款6 00001 0200应交税费应交增值税(进项税额)7 0200商品入库时,为简化库存商品日常核算工作,平时营业柜组以库存商品售价(进价+毛利)加上销项税额入账(设销项税率为17),商品入库时的售
21、价应包含销项增值税在内。借:库存商品百货组8 4240 (售价7 2000元+销项税额1 2240元)贷:在途物资百货组6 0000商品进销差价百货组 2 4240(毛利 1 2000 元+销项税额 1 2240 元)(2)异地商品购进异地商品购进,由于采用发货制交接方式,商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致,通常会发生先付款,后到货;先到货,后付款。例:前例为向市外单位购进百货商品一批,供货单位代垫运费 4000 元,价款及运费已通知银行承付,运费按 7%抵扣增值税进项税额。会计分录(账务处理)如下:先承付货款和运费,后到货: 借:在途物资百货组销售费用进货运费贷:银行存款6 00001
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