某品牌摩托车公司成本控制案例.pptx

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1、WMC摩托车公司成本控制案例摩托车公司成本控制案例WMC经营背景WMC是一家专业生产品牌摩托车的装配型企业，产品系列有100、125和150三个系列。产品销往全国各地。自1996年成立后，公司一直注意人、材、物的成本控制，已有一定的成本管理基础和水平，曾使用过目标成本法等多种成本控制方法。但由于摩托车市场的竞争环境愈趋激烈，产品质量要求高而价格要求低。该公司在1999年底通过了ISO 9000质量管理体系认证，2001年上半年提出了在2001年下半年以狠抓成本管理为工作重点。为此，建立了以总经理为组长，ISO办公室主任和财务部门为副组长的成本控制领导小组，并从各个部门抽出1名代表，建立以财务部

2、门成本会计经理为组长的成本控制实施小组。出发点管理创新运用多因多果方式进行成本诊断和成本核算；建立CSS成本体系平台；面向不同成本和费用对象进行成本控制。诊断对公司成本管理状况进行全面诊断，采用80/20原则，经过成本估算，得出表1、表2、表3、表4。诊断-表1从产出的角度分析成本项目占总成本%每月平均总成本100%2000万1.产品成本85%1700万2.销售地区成本10%200万3.质量成本2%40万4.效率成本1%20万诊断-表2n从部门的角度分析成本项目占总成本%每月平均部门总成本100%330万1.生产部16%52.8万2.配套部8%26.4万3.营业部60.60%200万诊断-表3

3、n从资源投入的角度分析成本项目占总成本%每月平均总成本100%2000万1.原材料80%1600万2.直接费用3%60万3.间接费用2%40万4.期间费用15%300万诊断-表4n从交叉的角度分析成本项目占总成本%每月平均总运营成本100%330万1.销售地区成本60.60%200万2.质量成本12.12%40万3.效率成本6.06%20万第2项 + 第3项 = 18.18%60万诊断-表5销售地区成本分析销售地区成本项目占总比例%每月平均总销售地区成本100%200万1.工资 5%10万2.运杂费 25%50万3.广告费 40%80万4.仓租10%20万5.促销奖 8%16万6.其他 12%

4、24万制定成本控制目标以质量成本、效率成本和销售地区成本为重点，进行全面控制；2001年第四季度质量成本和效率成本比第三季度下降20%；在2001年数据分析的基础上，制定成本控制指标，使2002年比2001年整个运营成本下降20%。实施步骤以部门为责任中心，建立多因多果的成本核算模型；在此基础上进行数据采集和分析；采用数学模型，优化资源配置，确定达到边际利润最大化的产品营销组合；建立管理制度和增加管理资源，赋予成本控制实施小组责任和权利。成本核算模型-生产部/车体装配科-1资源项目成本对象直接工资WMC100/M1（人工小时）WMC125/M4WMC150/M6质量成本/预防成本质量成本/内部

5、故障成本效率成本/非正常效率损失成本效率成本/正常效率损失成本成本核算模型-生产部/车体装配科-2资源项目成本对象废品质量成本/内部故障成本次品质量成本/内部故障成本半成品占用利息资金占用成本成本核算举例（1）假设：80工人 x 每月工作25天 x 10小时/天= 20000人工小时/月总直接人工 = 10万元单位小时人工费 = 100000/20000 = 5元/小时成本核算举例（2）成本对象消耗小时消耗人工WMC100/M13000小时15000元WMC125/M44000小时20000元WMC150/M65000小时25000元质量成本/预防成本1000小时5000元质量成本/内部故障成

6、本3000小时15000元效率成本/非正常效率损失成本1500小时7500元效率成本/正常效率损失成本2500小时12500元合计20000小时100000元成本核算模型-配套部-1资源项目作业成本对象间接工资发动机零部件采购100发动机（人工小时）125发动机150发动机车体零部件采购和配套WMC100/M1WMC125/M4WMC150/M6成本核算模型-配套部-2资源项目成本对象质量管理直接费用/差旅费质量成本/预防成本质量成本/内部故障成本零部件/原材料占用利息资金占用成本成本核算模型-营业部/1科-1资源项目成本对象工资销售地区/江西销售地区/江苏销售地区/四川销售地区/浙江销售地区

7、/安徽成本核算模型-营业部/1科-2资源项目成本对象广告费销售地区/江西销售地区/江苏销售地区/四川销售地区/浙江销售地区/安徽成本核算模型-营业部/1科-3资源项目成本对象仓租销售地区/江西销售地区/江苏销售地区/四川销售地区/浙江销售地区/安徽成本核算模型-营业部/1科-4资源项目成本对象运杂费销售地区/江西销售地区/江苏销售地区/四川销售地区/浙江销售地区/安徽效率成本/非正常效率损失成本产品占用利息资金占用成本应收帐款占用利息 资金占用成本应收帐款坏帐非系统风险损失成本运杂费核算说明- 转仓多出的$500入哪里?A:100台$1000运杂费1科A:100台$1000运杂费A:100台$

8、1500运杂费成都广州西安2科+ $500运杂费?成本核算模型-营业部/售后服务科资源项目成本对象质量管理直接费用/修理费质量成本/内部故障成本质量成本/外部故障成本质量管理直接费用/质量三包质量成本/外部故障成本质量管理直接费用/质量索赔质量成本/外部故障成本成本核算模型-品质部资源项目成本对象工资质量成本/预防成本质量成本/鉴定成本质量管理直接费用/差旅费质量成本/预防成本质量成本/鉴定成本质量管理直接费用/试验检验费质量成本/鉴定成本2001年管理效果-1项目第四季度比第三季度下降比例下降金额质量成本-11.21% -11万效率成本 -51.80% -36万合计28%-47万2001年管理效果-2管理绩效指标第三季度平均值第四季度平均值下降比例%单位工时的质量内部故障成本 1.35 1.08 25% 单位工时的非正常效率损失成本 1.92 1.67 15% 单位工时的正常效率损失成本 4.69 2.01 133% 2002年管理效果成本项目2002年每月平均值2001年每月平均值下降金额下降 比例总运营成本250万330万80万24%1.销售地区成本150万200万50万25%2.质量成本35万40万5万12.5%3.效率成本15万20万5万25%