企业纳税实务与技巧之财产税、行为税和资源税geie.pptx

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1、主讲人：孟宪胜企业纳税实务与技巧第1 1 讲财产税、行为税和资源税（一）纳税人 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。一、房产税（一）纳税人u（1）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；u（2）产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；u（3）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；u（4）产权出典的，承典人为纳税人。（二）征税范围u1、房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。u2、独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。1、从价计征 以

2、房产余值（按房产原值一次减除1030）为计税依据。应纳税额房产原值（1扣除比例）1.2（三）计税依据 2、从租计征 按房产租金收入的12计征。应纳税额租金收入12 自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按4的税率征收房产税。出租居民住房适用10的个人所得税税率。（三）计税依据（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。（3）属于融资租赁性质的房屋以“房产余值”作为计税依据计征房产税。3、特殊规定（一）纳税人 印花税的

3、纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。二、印花税u1、签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但是不包括合同的担保人、证人和鉴定人。u2、在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。（一）纳税人u印花税的税率有两种形式：u1.比例税率u2.定额税率（二）税率 1、合同：以凭证所载金额作为计税依据（1）以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当“全额”计税，不得作任何扣除。（2）载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴

4、花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。（三）印花税的计税依据 2、营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据，税率万分之五贴花 3、不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、营业执照、专利证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿）：以件数作为计税依据，每件5元定额税率（三）印花税的计税依据u（一）纳税人u在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。u通俗的讲，谁买房，谁缴纳契税。三、契税u1、基本界定u（1）国有土地使用权出让u（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）u（3）房屋买卖、赠与、

5、交换u土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。（二）征税范围u（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；u（2）以土地、房屋权属抵债；u（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；u（4）以预购方式承受土地、房屋权属。2、视同转移的特殊情况u3、不缴纳契税的情况u土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。三、契税u1、只有一个价格的情况u国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。u2、无价格的情况u土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。（三）契税的计税依据u3、有两个价格的情况u土地使用权交换、房屋交换，

6、为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；u4、补缴契税的情况u以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。（三）契税的计税依据u纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报。（四）契税纳税期限u（一）纳税人u1、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳；u2、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳；u3、土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；u4、土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。四、城镇土地使用税u1、凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，

7、不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。u2、建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。（二）征税范围u城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。u1、凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。u2、尚未组织测定但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。u3、尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。（三）计税依据u（一）纳税人u城市维护建设税的纳税义务人是缴纳“三税”（增值税、消费税、营业税）的单位和个人。五、城市维

8、护建设税u城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。u应纳税额（增值税消费税营业税）适用税率u纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为l%。（二）城市维护建设税的计算u1.纳税人违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。u2.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。u3.如果要免征或者减征“三税”，也要同时免征或者减征城市维护建设税。（三）特别规定u4.对出口产品退还增值税、消费税的，不退

9、还已经缴纳的城市维护建设税。u5.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按照受托方所在地的适用税率执行。（三）特别规定u（一）征税范围u 目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，u 1、原油：仅限于开采的天然原油，不包括人造石油u 2、天然气：专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”u 3、原煤：不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品u 4、其他非金属矿原矿 5、黑色金属矿原矿u 6、有色金属矿原矿 7、盐：固体盐、液体盐六、资源税u1、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量；u2、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以“自用数量”为课税数量；u3、扣缴义务人代扣代缴资源税的，以“收购数量”为课税数量；u4、纳税人不能准确提供应税产品数量的，以应税产品的“产量”为课税数量。（二）征税数量u 1、纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。u 2、纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天。u 3、纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。u 4、纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天。u 5、扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。（三）纳税义务发生时间谢谢！QQ:1486478571