李占国《基础会计学》第四章 账户与借贷记账法的运用课件firg.pptx

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1、第四章 账户与借贷记账法的运用 第四章 账户与借贷记账法的运用第一节 资金筹集业务及其核算第二节 生产准备业务的核算 第三节 产品生产业务的核算与成本计算第四节 销售业务的核算第五节 财务成果业务的核算 通过本章学习，要求：1.了解企业经济活动的主要内容；2.掌握企业资金筹集和退出、企业存货、生产成本、期间费用、收入和利润的核算；3.了解企业成本计算的一般程序和方法 4.借贷记账法在企业经济业务核算中的运用。学习目标第一节 资金筹集业务及其核算一、资金筹集业务的主要内容二、所有者投资业务的核算三、借入资金业务的核算一、资金筹集业务的主要内容 资金的筹集 实收资本 固定资产等 短期借款 银行存款

2、长期借款二、所有者投资业务的核算（一）实收资本（或股本）的核算（二）资本公积的核算（一）账户设置 借方 实收资本 贷方 依法定程序减少的资本金数额 企业实际收到的投资者投入的资本金 余额：企业实有的资本数额 借方 资本公积 贷方 依法减少的资本公积 企业接受投资而产生的资本或股本溢价 余额：企业资本公积的累积额（二）业务举例1.投入货币资金的核算 例41收到国家货币资金投资1000000元，款项存入银行。按照公司章程规定，应确认为注册资本700000元，其余的作为资本公积处理。n 借：银行存款 1000000 n 贷：实收资本国家资本 700000n 资本公积 3000002.投入其他资产的核

3、算例42收到光明公司投资投入的一项专利技术，双方评估确认的价值为200000元。根据投资协议，光明公司的该项投资占企业的资本总额为140000元，其余的作为资本公积处理。n 借：无形资产专利权 200000n 贷：实收资本光明公司 140000n 资本公积 60000n 例43按照公司章程规定，将资本公积300000元转增实收资本。n 借：资本公积 300000n 贷：实收资本 300000 银行存款 固定资产等 无形资产 实收资本 在股份公司为“股本”账户性质：所有者权益账户结构：贷增借减对应账户：见图示均为资产类账户 实收资本（股本）退还投资数 收到投资数 货币投资 实物投资 无形资产 投

4、资 转增资本 期末余额 在实务中极少发生 资本公积 盈余公积 按投资方式不同实收资本账户设置和运用三、借入资金业务的核算（一）账户设置n 1、“短期借款”账户n 2、“财务费用”账户n 3、“应付利息”账户 借方 短期借款 贷方归还的短期借款本金额 取得的短期借款本金额余额：期末尚未归还的短期借款本金额 借方 财务费用 贷方企业发生的各项财务费用期末转入“本年利润”账户的金额无余额 借方 应付利息 贷方实际支付的利息企业按照合同利率计算确定的应付未付利息余额：期末尚未支付的利息累计数（二）业务举例 例44企业于2011年12月1日从银行借入为期9个月的临时周转借款400000元存入银行，借款年

5、利率12%，利息按季结算。借：银行存款 400000 贷：短期借款 400000 例45预提应由本月负担的短期借款利息4000元。借：财务费用利息费用 4000 贷：应付利息 4000 例462011年12月31日以银行存款支付2011年7月1日借入的为期6个月的借款本金300000元和第四季度的借款利息8600元。（本季度前2个月已预提5600元）。借：短期借款 300000 财务费用利息费用 3000 应付利息 5600 贷：银行存款 308600 短期借款 归还数 借入数 期末余额 应付利息 支付数 应付数 期末余额 银行存款 财务费用 按月支付利息按季或半年支付利息短期借款账户性质:负

6、债类账户结构:贷增借减对应账户：见图示应付利息短期借款核算的账户设置和运用第二节 生产准备业务的核算 一、固定资产购建业务及其核算二、材料采购业务的核算一、固定资产购建业务及其核算（一）账户设置1、“在建工程”账户2、“固定资产”账户3、“应交税费应交增值税”账户“在建工程”账户 用来核算企业基建工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程等业务中发生的各项购建支出（不包括增值税）并据以计算完工工程成本情况的账户。借方 在建工程 贷方发生的各项购建支出 完工工程转出的成本余额：期末尚未完工工程的实际成本 借方 固定资产 贷方增加的固定资产原价 减少的固定资产原价余额：期末结存的固定资产原价固定资产

7、在使用过程中磨损而减少的价值怎么反映？借方 应交税费应交增值税 贷方企业外购物品支付的符合 计算应交纳的销项税额规定可以抵扣的进项税额多交或尚未抵扣的税费 尚未交的税费增值税：n 增值税的纳税人：一般纳税人和小规模纳税人n 增值税税率：基本税率17%、低税率13%和零税率。小规模纳税人采用按3%征收率计算。运输费用取得合法票据 可以抵扣7%。n 增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额。n 增值税应纳税额的计算一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。小规模纳税人的应纳税额=含税销售额（1征收率）征收率（二）业务举例n 例47购入不需要安装的设备一台，买价20000元，增值税3400元，包装费和运杂费等各项附加支出1600元。全部支出已用银行存款支付。n 借：固定资产 21 600 n 应交税费应交增值税（进项税额）3 400n 贷：银行存款 25 000