某公司项目管理及财务知识分析预算fqna.ppt
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1、LOGO项目二 财务预算 corporationfinance项目二 财务预算学习目标学习情境任务分析项目综述拓展项目实训项目学习目标 学习目标 知识目标 1.明确现金预算和预计财务报表的编制依据。2.熟悉现金预算和预计财务报表的编制程序。3.掌握现金预算表、预计资产负债表与利润表的编制方法。技能目标 1.能够根据收付实现制,正确无误地完成现金预算的编制。2.能够以现金预算为基础,根据现金预算与预计会计报表之间关系,编制预计资产报表。学习情境 2009 年 1 月 1 日,王先生的“东方科技有限责任公司”终于成立了。该公司主要生产保健品,根据销售部门的市场调查和预测,公司计划 2009 年度的
2、保健品 100 000 件,预计售价 20 元。销售款当季收回 70%,期初应收账款为 90 000 元,预计单位变动性销售与管理费用为 1.8 元,预计广告费全年 120 000 元,经理年薪为 144 000 元,保险费支付 39 650 元,预计财务费用 18 150 元。假设为实现预计的销售量,生产部门需要生产多少数量的产品,财务部门企业需要筹集多少流动资金用于支付直接和间接费用,若实现了预计的销售量企业能获取多少利润,为了实现这些目标,我们需要编制财务预算。任务分析任务一 任务一 任务二 任务二 编制现金流量表下面,在介绍各项任务必备知识和理论的基础上,按工作过程实施各项任务的操作。
3、编制预计会计报表任务一:编制现金预算子任务1:编制销售预算表子任务2:编制生产预算表子任务3:编制直接材料消耗及采购预算子任务4:编制直接人工预算子任务5:编制制造费用预算子任务6:编制产品生产成本预算子任务7:编制销售及管理费用预算子任务8:编制现金预算表LOGO请同学们思考一下,为什么编制现金预算的第一步先要编制销售预算?子任务1:问题思考必备知识 1.现金预算的概念 现金预算又称为现金收支预算,是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。完整的现金预算,一般包括以下四个组成部分:(1)现金收入(2)现金支出(3)现金收支差额(4)资金的筹集与运用必备知识ImageInfo.wizd
4、ata.co.kr-Notetocustomers:ThisimagehasbeenlicensedtobeusedwithinthisPowerPointtemplateonly.Youmaynotextracttheimageforanyotheruse.2.现金预算的编制流程 现金预算的编制,要以其它各项预算为基础,或者说其它预算在编制时要为现金预算做好数据准备。下面分别介绍各项预算的编制,为现金预算的编制提供数据以及编制依据。编制销售预算表是编制现金预算的第一步,在销售预算表中每一季度预计销售量是企业各个季度目标销售量,预计单位售价可以根据以往市场价格制定。销售预算是规定企业预算期内销
5、售目标和实施计划的一种业务预算。销售预算是整个预算的编制起点,其它预算的编制都以销售预算作为基础。通过市场预测预计销售量和单价后,便可根据产品的品种、数量、未来可能的价格确定预期销售收入,并根据预算期现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入,以便为编制现金收支预算提供信息。任务处理Step 2根据学习情境所给资料,编制销售预算表步骤1:根据市场预测,计算预计各季度的销售收入项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计预计销售量(件)10 000 30 000 40 000 20 000 100 000预计单位售价(元/件)20 20 20 20 20销售收入 200 000 600
6、 000 800 000 400 000 2 000 000任务处理Step 2步骤2:按赊销比例,计算预计各季度的现金收入表2-2 东方有限公司2009年度预计现金收入表 单位:元项目 本期销售额现金收入第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计期初数 90 000 90 000 90 000第一季度 200 000 140 000 60 000 200 000第二季度 600 000 420 000 180 000 600 000第三季度 800 000 560 000 240 000 800 000第四季度 400 000 280 000 280 000期末数(120 000)120
7、000合计 1 970 000 230 000 480 000 740 000 520 000 1 970 000任务处理 步骤3:计算现金收入的期末数 期末数=400 000280 000=120 000(元)“边 学 边 练”,乐 趣 无穷!依据上例,假设销售收入在本季收到现金70%,其余赊销在下季度收账,期初数为90000元,预计销售环节税金为销售收入的12%,当季用现金完税,要求编制销售预算。边学边练边学边练LOGO请同学们思考企业的生产数量能否和销售数量相一致?如果不一致,其原因是什么?子任务2:问题思考必备知识 生产预算的涵义 生产预算主要是编制是预算期内产品生产数量及品种构成的预
8、算。按照“以销定产”的原则,根据上述东方公司销售预算表各季度预计销售量,给定期末存货量,来制定企业本期生产量。通常,企业的生产和销售不能做到“同步”,生产数量除了满足销售数量外,还需要设置一定的存货,以保证能在发生意外需求时按时供货,并可均衡生产,节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算:预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量任务处理 假设,东方有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量20%的期末存货,各季度预计的期初存货即为上季末预计的期末存货,期初存货为2 000件,年末预计的产成品存货为3 000件。东方有限公司2009年生产预算见表2-3:表2-3 东方有限公
9、司2009年度生产预算表 单位:件项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计预计销售量 10 000 30 000 40 000 20 000 100 000加:期末存货 6 000 8 000 4 000 3 000 3 000合 计 16 000 38 000 44 000 23 000 103 000减:期初存货 2 000 6 000 8 000 4 000 2 000预计生产量 14 000 32 000 36 000 19 000 101 000必备知识 生产预算的涵义 生产预算主要是编制是预算期内产品生产数量及品种构成的预算。按照“以销定产”的原则,根据上述东方公司
10、销售预算表各季度预计销售量,给定期末存货量,来制定企业本期生产量。通常,企业的生产和销售不能做到“同步”,生产数量除了满足销售数量外,还需要设置一定的存货,以保证能在发生意外需求时按时供货,并可均衡生产,节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算:预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量任务处理 假设,东方有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量20%的期末存货,各季度预计的期初存货即为上季末预计的期末存货,期初存货为2000件,年末预计的产成品存货为3000件。东方有限公司2009年生产预算见表2-3 表2-3 东方有限公司2009年度生产预算表 单位:件项 目 第一季
11、度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计预计销售量 10 000 30 000 40 000 20 000 100 000加:期末存货 6 000 8 000 4 000 3 000 3 000合 计 16 000 38 000 44 000 23 000 103 000减:期初存货 2 000 6 000 8 000 4 000 2 000预计生产量 14 000 32 000 36 000 19 000 101 000任务处理 步骤1:计算各季度预计销售量 第一季度预计销售量=10 000+30 00020%=16 000(元)第二季度预计销售量=30 000+40 00020%=38
12、000(元)第三季度预计销售量=40 000+20 00020%=44 000(元)第四季度预计销售量=20 000+3 000=23 000(元)步骤2:计算各季度预计生产量 第一季度预计生产量=16 000-2 000=14 000(元)第二季度预计生产量=38 000-6 000=32 000(元)第三季度预计生产量=44 000-8 000=36 000(元)第四季度预计生产量=23 000-4 000=19 000(元)边学边练 时代公司的生产预算,公司甲产品预计销售量为5 600件,预计2009年期初和期末存货量分别为300件和400件。请编制生产预算表。“边 学 边 练”,乐 趣
13、 无穷!LOGO请同学们思考直接材料及采购预算的主要内容包括哪些部分?它和生产预算有什么样的联系?子任务3:问题思考必备知识直接材料的计算公式直接材料消耗及采购预算是规定企业预算期内各种材料消耗量水平,规定材料采购量及其成本的一种业务预算。这种预算以生产预算为基础进行编制,但同时还要考虑期初、期末原材料存货的水平。直接材料生产上的需要量与预计采购量之间的关系可按下列公式计算:预计采购量=生产需要量+期末库存量期初库存量 期末库存量一般是按照下期生产需要量的一定百分比来 计算的。生产需要量=预计生产量单位产品材料耗用量任务处理Step 2在生产预算表的基础上,用东方公司各季度预计的生产量,假设该
14、产品只耗用一种材料,单位产品的材料需用量为5公斤,每公斤单位价格0.6元;各季度末预计的材料存货占下一季度生产需用量的10%,年末预计材料存货为7500公斤。各季度预计期初存货为上季度预计的期末存货。预计预算期内各种直接材料消耗数量及采购资金的预算。东方有限公司2009直接材料预算见表2-4:任务处理Step 2表2-4 东方有限公司2009年度直接材料采购预算表 单位:元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计预计生产量(件)14 000 32 000 36 000 19 000 101 000单位产品材料用量(千克/件)5 5 5 5 5生产需用量(千克)70 000 16
15、0 000 180 000 95 000 505 000加:预计期末存量 16 000 18 000 9 500 7 500 7 500合计 86 000 178 000 189 500 102 500 556 000减:预计期初存量 7 000 16 000 18 000 9 500 7 000预计采购量 79 000 162 000 171 500 93 000 505 500单价(元/千克)0.6 0.6 0.6 0.6 0.6预计采购金额(元)47 400 97 200 102 900 55 800 303 300任务处理步骤1:计算各季度预计生产需要量第一季度预计生产需要量=1400
16、005+16000010%=86000(千克)第二季度预计生产需要量=3200005+9500010%=178000(千克)第三季度预计生产需要量=3600005+9500010%=189500(千克)第四季度预计生产需要量=190005+7500=102500(千克)步骤2:计算各季度预计采购量第一季度预计采购量=86000-7000010%=79000(千克)第二季度预计采购量=178000-16000010%=162000(千克)第三季度预计采购量=189500-18000010%=171500(千克)第四季度预计采购量=102500-9500010%=93000(千克)任务处理步骤3:
17、计算各季度预计采购金额第一季度预计采购金额=790000.6=47400(元)第二季度预计采购金额=1620000.6=97200(元)第三季度预计采购金额=1715000.6=102900(元)第四季度预计采购金额=930000.6=55800(元)步骤4:按采购金额在本季度50%比例支付,计算预计现金支出,见表2-5任务处理表2-5 东方公司预计材料2009年度采购现金支出表 单位:元项目本期材料采购额现金支出第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计期初数 25 80025 800 25 800第一季度 47 400 23 700 23 700 47 400第二季度 97 200 48
18、 600 48 600 97 200第三季度 102 900 51 450 51 450 102 900第四季度 55 800 27 900 27 900期末数(27 900)279 00合计 301 200 49 500 72 300 100 050 79 350 301 200 见表2-12 东方有限公司2008年度资产负债表边学边练某企业编制“直接材料预算”,预计2008年第四季度期初存量456千克,季度生产需要量2120千克,预计期末存量为350千克,材料单价为10元,若材料采购货款有50%在本季度内付清,另外50%在下季度付清,假设不考虑其他因素,则该企业2009年预计资产负债表年末
19、“应付账款”项目为_元。“边 学 边 练”,乐 趣 无穷!LOGO请同学们思考直接人工预算的主要内容包括哪些部分?它和生产预算有什么样的联系?子任务4:问题思考必备知识直接人工预算涵义直接人工预算是反映企业预算期内人工工时消耗水平,规定人工成本开支数额的一种业务预算。这种预算也以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。直接人工预算都需要使用现金支付。任务处理在生产预算表的基础上,用东方公司各季度预计的生产量,参照市场同类产品生产工时0.8小时,请编制直接人工预算。东方有限公司2009直接人工预算见表2-6:表2-6 东方有限公司200
20、9年度直接人工预算表 单位:元项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计预计生产量(件)14 000 32 000 36 000 19 000 101 000单位产品工时(小时)0.8 0.8 0.8 0.8 0.8人工总工时(小时)11 200 25 600 28 800 15 200 80 800每小时人工成本(元)7.5 7.5 7.5 7.5 7.5人工总成本(元)84 000 192 000 216 000 114 000 606 000任务处理步骤1:根据预计生产量,计算各季度预计人工总工时第一季度预计人工总工时=1400000.8=11200(小时)第二季度预计人工
21、总工时=320000.8=25600(小时)第三季度人工总工时=360000.8=28800(小时)第四季度人工总工时=190000.8=15200(小时)步骤2:根据预计人工总工时,计算各季度预计人工总成本第一季度人工总成本=112007.5=84000(元)第二季度人工总成本=256007.5=192000(元)第三季度人工总成本=288007.5=216000(元)第四季度人工总成本=152007.5=114000(元)边学边练请同学们填制出时代公司2009年度的直接人工预算表(表2-7)中空缺的地方。表2-7 时代公司2009年度直接人工预算表 单位:元季度一 二 三 四 全年预计产量
22、/件 170 217 277 246 910单位产品工时/时 10 10 10 10 10人工总工时/时每小时人工成本/元 4 4 4 4 4人工总成本/元LOGO请同学们思考为什么财务管理上把制造费用划分为变动制造费用和固定制造费用,这两者区分的标准是什么?子任务5:问题思考必备知识制造费用的分类制造费用预算指除了直接材料和直接人工预算以外的其它一切生产成本的预算。制造费用按其成本性态可分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。固定性制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目,与本期的生产量无关,一般可以按照零基预算的编制方法编制;变动性制造费用以生产预算为基础来编制,即根据预
23、计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算。在制造费用预算中,除了折旧费以外都需支付现金。为了便于编制现金预算,需要预计现金支出,将制造费用预算额扣除折旧费后,调整为“现金支出的费用”。任务处理在直接人工预算表的基础上,假设变动性制造费用预定分配率为2元/直接人工小时,各季度固定性制造费用预计为60600元,折旧费为15000元。据此编制制造费用预算。东方有限公司2009年制造费用预算见表2-8:表2-8 东方有限公司2009年度制造费用与现金支出预算表 单位:元项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计预计人工总工时(小时)11 200 25 600 28 800 15 200 8
24、0 800变动制造费用预定分配率 2 2 2 2 2预计变动性制造费用 22 400 51 200 57 600 30 400 161 600预计固定性制造费用 60 600 60 600 60 600 60 600 242 400预计制造费用合计 83 000 111 800 118 200 91 000 404 000减:折旧 15 000 15 000 15 000 15 000 60 00068 000 96 800 103 200 76 000 344 000任务处理步骤1:根据预计人工工时,计算各季度预计变动性制造费用第一季度预计变动性制造费用=112002=22400(元)第二季
25、度预计变动性制造费用=256002=51200(元)第三季度预计变动性制造费用=288002=57600(元)第四季度预计变动性制造费用=152002=30400(元)步骤2:计算各季度预计制造费用第一季度预计制造费用=22400+60600=83000(元)第二季度预计制造费用=51200+60600=111800(元)第三季度预计制造费用=57600+60600=118200(元)第四季度预计制造费用=30400+60600=91000(元)任务处理步骤3:计算各季度预计需用现金支付的制造费用第一季度预计需用现金支付的制造费用=83000-15000=68000(元)第二季度预计需用现金支
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