会计核算组织程序培训课件eluj.pptx

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1、第九章会计核算组织程序 会计学基础 第九章 会计处理程序 会计处理程序又称会计核算组织形式，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。会计凭证、账簿和会计报表之间不是彼此孤立、互不联系的。为科学组织会计工作，必须明确规定各种凭证、账簿和报表之间的衔接形式，使其有机结合，形成一定的、适合于不同类型企业经营特点和管理要求的会计处理程序，以及时、准确地提供相关会计信息。在实际工作中常用的会计处理程序主要有记账凭证处理程序、科目汇总表处理程序、普通日记账处理程序等三种，企业应根据自身特点，选择适用、科学的会计处理程序。本章内容提示

2、会计学基础 第九章 会计处理程序第一节 账务处理的基本程序会计处理程序的概念及意义会计处理程序的基本要求会计处理程序的种类会计学基础 第九章 会计处理程序 会计处理程序的概念 会计处理程序又称会计核算组织形式，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。账簿体系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，各凭证间、凭证与账簿之间的关系；会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系。记账程序是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。记账方法是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登

3、记；是手工操作还是采用计算机操作等采用的技术方法。会计学基础 第九章 会计处理程序 会计处理程序的意义规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率提供全面、连续、系统的会计信息会计学基础 第九章 会计处理程序会计处理程序的基本要求 要根据信息使用者的具体要求，设计所需的账簿体系和核算形式，保证正确、及时、完整地提供会计信息。要与本企业的经济业务性质、繁简程度、规模大小和管理要求相适应。要将内部控制制度融于其中，保证会计凭证、账簿和会计报表的格式和种类的选择及组织，从账证、账账、账实的相互联系中加强牵制和稽核。要使会计核算程序所涉及到的各项内容达到有机结合，协调一致。要在保证

4、及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽可能提高会计工作效率，节约费用。会计处理程序的种类汇总记账会计处理程序 会计处理程序按记账方法逐笔记账会计处理程序 记账凭证会计处理程序普通日记账处理程序科目汇总表处理程序汇总记账凭证处理程序第二节记账凭证核算组织程序记账凭证处理程序的概念记账凭证账务处理程序的核算步骤记账凭证处理程序的优缺点及适用范围 会计学基础 第九章 会计处理程序 记账凭证处理程序的特点 记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。该会计处理程序是

5、其他各处理程序的基础。会计学基础 第九章 会计处理程序 记账凭证处理程序下账簿体系的设置记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）日记账（三栏式）三栏式数量金额式多栏式会计学基础 第九章 会计处理程序 记账凭证账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表总分类账明细分类账 会计报表 收款记 账 凭 证付款转账现金银行存款日 记 账会计学基础 第九章 会计处理程序 记账凭证处理程序的优缺点及适用范围优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。缺点：登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。适应

6、范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。会计学基础 第九章 会计处理程序 第三节 汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容 汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账 簿明细账总账（三栏式）日记账（三栏式）三栏式数量金额式多栏式一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证 二、账务处理的基本步骤原始凭证

7、记账凭证 汇总记账凭证 总分类账 财务报表收款付款转账收款付款转账现金日记账银行存款日记账明细分类账 核对核对 三、汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法 汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据收款凭证内各贷方科目的合计数分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下：1.汇总收款凭证的编制方法 汇总收款凭证 借方科目：现 金 金 额 总账页数 贷方科目

8、1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号10号 11号15号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合 计 3 080 320 400 3 800例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1借：现金 150 贷：其他应收款 150 现收5借：现金 200 贷：应收账款 200现收4借：现金 30 贷：其他应收款 30现收3借：现金 300 贷：其他业务收入 300现收2借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收6借：现金 400 贷：其他业务收入

9、400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计 借方 贷方 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：库存现金 1 000 银行存款 2 000 贷：应收账款 3 000多借多贷分录：借：库存现金 800 银行存款 4 000 贷：应收账款 2 800 其他应收款 2 000 汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。2.汇总付款凭证的编制方法 汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目进行归类，

10、定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的贷方，根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数分别计人有关总分类账户的借方。格式如下：三、汇总记账凭证的编制方法2.汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号9号 10号14号

11、 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付4借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付2借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000银付6借：固定

12、资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总月终合计记入总账合计 借方 贷方3.汇总转账凭证的编制方法 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以登记总分类账。注：为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一借一贷和一贷多借的转账凭证，而不宜填制一借多贷和多借多贷的转账凭证。三、汇总记账凭证的编制方法汇总转账凭证 贷方科目：原材料 金 额 总账页数 借方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6 号 7号10号 11号16号 生产成本 5 500 4

13、500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 营业费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转3借：营业费用 200 贷：原材料 200转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总记入总账月终合计合 计 借方 贷方 注意事项：

14、为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本 10 000 贷：原材料 2 000 制造费用 8 000多借多贷分录：借：制造费用 1 000 生产成本 4 000 贷：原材料 4 800 材料成本差异 200 汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。（一）汇总记账凭证核算组织程序的特点 汇总记账凭证核算组织程序的特点是：定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数

15、字登记总分类账。（二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 1优点（1）在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。（2）可以大大减少登记总分类账的工作量。2缺点（1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。（2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。（三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。四、优缺点及适用范围第四节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表处理程序的概念特点科目汇总表处理程序下账簿体系的设置科目汇总表的编制科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序会计学基础 第九章 会计处理程序 科目汇总表处理程

16、序的特点 科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，以科目汇总表登记总分类账。会计学基础 第九章 会计处理程序 科目汇总表处理程序下账簿体系的设置记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）日记账（三栏式）三栏式数量金额式多栏式科目汇总表会计学基础 第九章 会计处理程序 科目汇总表账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表总分类账明细分类账 会计报表 收款记 账 凭 证付款转账现金银行存款日 记 账

17、科目汇总表会计学基础 第九章 会计处理程序 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。科目汇总表的编制科目汇总表图例会计学基础 第九章 会计处理程序 科 目 汇 总 表 年 月 日至 年 月 日 第 号 汇总 汇总借贷方合计进行试算平衡填写汇总时间科目汇总表图例（三）科目汇总表的编制方法其他业现收6-适用范

18、围适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。优 点汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。大大减少了登记总账的工作量。科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围 缺 点不能反映科目间的对应关系科目汇总表编制工作量大会计学基础 第九章 会计处理程序 第四节普通日记账处理程序普通日记账处理程序的特点普通日记账处理程序下账簿体系的设置普通日记账的格式及登记普通日记账处理程序普通日记账处理程序的优缺点及适用范围 会计学基础 第九章 会计处理程序 普通日记账处理程序的特点 普通日记账处理程序是指将所有的经济业务按所涉及的会计科目，以分录的形式记入普

19、通日记账中，然后以普通日记账为依据登记总分类账的一种会计处理形式。其主要特点是以普通日记账代替记账凭证来登记总分类账，是记账凭证与日记账的结合。会计学基础 第九章 会计处理程序 普通日记账程序下账簿体系的设置记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）普通日记账三栏式明细账数量金额式明细账多栏式明细账会计学基础 第九章 会计处理程序 普通日记账的格式及登记 普通日记账 第页例2004年5月6日，企业用银行存款10000元购入机器设备一台。会计学基础 第九章 会计处理程序原始凭证原始凭证汇总表总分类账明细分类账 会计报表 普通日记账普通日记账账务处理程序会计学基础 第九章 会计处理程序 优 点减少了编制记账凭证的大量工作便于了解企业每日每项经济业务的发生和完成情况便于按经济业务发生的时间、顺序查对资料普通日记账处理程序的优缺点及适用范围 缺 点根据普通日记账逐笔登记总账，登记总分类账的工作量较大只设一本普通日记账，账簿记录容易发生错误 适用范围一般适应于运用计算机操作的企业请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 章会计学基础 第九章 会计处理程序