中小微型企业税收优惠政策ivqj.pptx
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1、中小微企业税收优惠政策主讲人:祁彦军一、增值税优惠政策o(一)增值税起征点政策 根据关于修改中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的决定(中华人民共和国财政部令第65号)规定:增值税起征点的幅度如下:1.销售货物的,月销售额5000-20000元;2.销售应税劳务的,月销售额5000-20000元;3.按次纳税的,每次(日)销售额300-500元。一、增值税优惠政策n 增值税起征点政策解读:1、增值税起征点的适用范围限于个人。所称个人,是指个体工商户和其他个人。2、纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照
2、规定全额计算缴纳增值税。3、根据关于明确我省增值税和营业税起征点的通知晋财税(2011)31号和关于明确增值税应税服务起征点的通知(晋财税200310号),山西省销售货物和应税劳务以及应税服务的起征点为月销售额20000元,按次纳税的起征点为每次(日)500元。一、增值税优惠政策o(二)小规模纳税人暂免征收增值税和营业税政策 根据财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知(财税201352号)规定:自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税
3、。一、增值税优惠政策n 小规模纳税人暂免征收增值税和营业税政策解读:1、适用范围:月应税销售额不超过2万元(含2万元)的增值税小规模纳税人。2、月销售额或营业额超过2万元的,应全额计算缴纳增值税或营业税。3、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中,季度销售额或营业额不超过6万元(含6万元)的企业或非企业性单位,可按照通知规定,暂免征收增值税或营业税。(有地区要求季度内每月销售额均不得超过2万元)一、增值税优惠政策n 小规模纳税人暂免征收增值税和营业税政策解读:4、兼有增值税应税项目和营业税应税项目的,应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。5、增值税小规模纳税
4、人中的企业或非企业性单位,月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)和普通发票已经缴纳的税款,在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。(有地区要求小规模纳税人(企业或非企业性单位)到税务机关申请代开发票的,单笔业务销售额应超过2万元。)一、增值税优惠政策o(三)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额政策 根据财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知(财税201215号)的规定:自2011年12月1日起,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在
5、增值税应纳税额中全额抵减。一、增值税优惠政策n 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额政策解读 1、增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。2、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。3、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值
6、税应纳税额中全额抵减的,其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。一、增值税优惠政策o(四)增值税转型改革政策 根据财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知(财税2008170号)的规定:自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣。一、增值税优惠政策o(五)进项留抵税额抵减增值税欠税政策根据国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的
7、通知(国税发2004112号)的规定:对增值税一般纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,可以本企业期末留抵税额抵减增值税欠税,解决纳税人既欠缴增值税、又有增值税留抵税额的问题。一、增值税优惠政策o(六)资源综合利用产品增值税政策 根据关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知(财税2008156号)的规定:对取得资源综合利用认定证书的一般纳税人,销售自产的符合目录规定的资源综合利用产品,享受增值税免税、全部或部分即征即退、先征后退政策。一、增值税优惠政策o(七)福利企业增值税退税政策 根据财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知(财税200792号)的规定:对安置残
8、疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税或减征营业税的办法。对安置残疾人的单位按其实际安置的残疾人数每年退还一定限额的增值税(最高不超过每人每年3.5万元)。一、增值税优惠政策o(八)降低企业重组成本政策 根据国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告(国家税务总局公告2011年第13号、国家税务总局公告2013年第66号)的规定:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物转让,不征收增值税。纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方
9、式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后,最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的,其中货物的多次转让行为均不征收增值税。一、增值税优惠政策o(九)合同能源管理项目增值税政策 根据财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知(财税2010110号)的规定:中小微型节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目,将项目中的增值税应税货物转让给用能企业,暂免征收增值税,以鼓励企业运用合同能源管理机制,加大节能减排技术改造工作力度。一、增值税优惠政策o(十)营业税改征增值税对原增值税纳税人有关政策 根据财政部 国家税务总局关于在全国开展交
10、通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知(财税201337号)的规定:原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣。原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。二、消费税优惠政策o(一)利用废弃物生产柴油消费税优惠政策对中小微利企业利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税。o(二)自产自用成品油消费税政策对生产成品油的中小微利企业在生产成品油过程中,作为燃料、动力及原材料消耗掉的自产成品油,免征消费税。o(三)外购或委托加工已税应税消费品政策。中小微利企业以外
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