税收制度的构成要素(1)hcte.pptx

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1、税收制度的构成要素n 一、纳税人n 纳 税 人 即 纳 税 义 务 人，是 税 法 规 定 的 直 接 负 有 纳税义务的单位的个人。n 从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。n 纳税人并不一定就是负税人。n 税 负 转 嫁，即 是 指 纳 税 人 和 负 税 人 不 一 致 的 现 象，或 是 指 纳 税 人 将 其 所 缴 纳 的 税 款 通 过 各 种 方 式 转移给他人负担的过程。5/12/2023 1二、征税对象n 征 税 对 象 是 指 对 什 么 征 税，是 税 法 规 定 的征税的目的物，亦称课税客体。n 这 是 一 个 税 种 区 别 于 另 一 个 税 种 的 主 要

2、 标的，是税收制度的基本要素之一。n 国 家 为 了 筹 措 财 政 资 金 和 调 节 经 济 的 需 要，可 以 根 据 客 观 的 经 济 需 要 选 择 多 种 多 样 的征税对象。5/12/2023 2三、税目n 税 目 是 征 税 对 象 的 具 体 项 目，它 具 体 地 规 定 一 个税种的征税范围，体现了征税的广度。n 设置税目有两种基本方法：n 一 种 是“列 举 法”，即 按 照 每 一 种 商 品 或 经 营 项目 分 别 设 计 税 目，必 要 时 还 可 在 税 目 之 下 再 划 分若干个细目；n 另 一 种 是“概 括 法”，即 按 照 商 品 大 类 或 行

3、业 设计税目。5/12/2023 3 四、税率n 税 率 是 应 纳 税 额 与 征 税 对 象 之 间 的 比 例，是 应纳 税 额 计 算 的 尺 度。它 体 现 征 税 的 深 度。我 国现行税率大致可分为三种：n（一）比例税率n（二）累进税率n（三）定额税率5/12/2023 4名义税率与实际税率n 名义税率即法定税率，也就是税法所规定的税率。n 实际税率是税收实际负担率。n 名 义 税 率 和 实 际 税 率 之 间，由 于 存 在 税 前 的 大 量扣 除，经 济 的 通 货 膨 胀 等 因 素，会 产 生 比 较 大 的差异。5/12/2023 5边际税率与平均税率等n 边际税率

4、是指最后一个计税依据所适用的税率。n 平均税率是全部应纳税额与收入之间的比率。n 边 际 税 率 与 平 均 税 率 之 间 存 在 紧 密 的 联 系。在累 进 税 制 情 况 下，平 均 税 率 随 边 际 税 率 的 提 高而 提 高，但 平 均 税 率 低 于 边 际 税 率；在 比 例 税制情况下，边际税率就是平均税率。5/12/2023 6 五、纳税环节n 纳 税 环 节 是 征 税 对 象 在 运 动 过 程 中 交 纳 税款的环节。n 任何一种税都要确定纳税环节。n 如 对 一 种 商 品，可 以 选 择 只 在 生 产 环 节 征税，称 为“一 次 课 征 制”。也 可 以

5、选 择 在两 个 环 节 征 税，称 为“两 次 课 征 制”。还可 以 实 行 在 所 有 流 转 环 节 都 征 税，称 为“多次课征制”。5/12/2023 7选择确定纳税环节的原则是：n（）有利于及时稳妥地集中税款；n（）符合纳税人纳税规律，便于征纳；n（）有利于经济发展和控制税源。5/12/2023 8六、纳税期限n 纳 税 期 限 是 税 法 规 定 的 纳 税 单 位 和 个 人 缴纳税款的期限。n 可以分为按期纳税和按次纳税两种。n 按 期 纳 税，即 以 纳 税 人 发 生 纳 税 义 务 的 一定 时 期 如1 天、3 天、5 天、10 天、一 个 月、一年等作为纳税期限；

6、n 按 次 纳 税，即 以 纳 税 人 发 生 纳 税 义 务 的 次数作为纳税期限。5/12/2023 9报缴税款的期限n 由 于 纳 税 人 对 纳 税 期 限 内 取 得 的 应 税 收 入和 应 纳 税 款 需 要 一 定 时 间 进 行 结 算 并 办 理纳 税 手 续，因 此，还 必 须 规 定 一 个 报 缴 税款 的 期 限，例 如 限 定 在 纳 税 期 满 后 的 什 么时 间 内 将 税 款 缴 入 国 库，到 期 未 缴 就 要 作为违章处理。5/12/2023 10 七、减税免税n 减 税 免 税 是 税 收 制 度 中 对 某 些 纳 税 人 和 课税对象给予鼓励和

7、照顾的一种规定。n 减 税 是 对 应 纳 税 额 少 征 收 一 部 分，免 税 是对应纳税额全部免征。n 减税免税包括以下三项内容：n（）起征点n（）免征额n（）减税免税规定5/12/2023 1 1八、违章处理n 是 对 纳 税 人 违 反 税 法 行 为 所 采 取 的 教 育处罚措施。n 它 体 现 了 税 收 的 强 制 性，是 保 证 税 法 正确 贯 彻 执 行、严 肃 纳 税 纪 律 的 重 要 手 段，通 过 违 章 处 理，可 以 加 强 纳 税 人 的 法 制观 念，提 高 依 法 纳 税 的 自 觉 性，从 而 有利 于 确 保 国 家 财 政 收 入 并 充 分 发 挥 税 收的职能作用。5/12/2023 125/12/2023 13