税收征收管理hcqd.pptx

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1、第十八章 税收征收管理 第一节 税务管理 第二节 税款征收 第三节 税务检查 第四节 税务违法及处罚第一节 税务登记与管理.安溪地税局吃霸王餐.doc.透明国际2013全球清廉指数中国排名80 评分连续三年上升.docx 税收征管的主要法律法规：P432 1、中华人民共和国税收征收管理法 修改后 2001年5月1日起施行 注意：只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。2、税收征收管理法实施细则 修改后自2002年10月15日起施行 3、发票管理办法：1993年12月23日起执行第一节 税务登记与管理一、税务登记管理：P433包括：开业登记、变更登记、停复业处理、注销登记（一）开业登记：1、

2、概念：是指从事生产经营或其他业务的单位或个人，在获得工商行政管理机关批准或其他主管机关批准后的一定期间内，向税务机关办理注册登记的活动。（无须批准的，可直接向税务机关申报办理税务登记）一、税务登记管理：（一）开业登记：2、开业登记的范围：P433 从事生产经营的纳税人，其在取得营业执照日起30日内必须到税务机关办理税务登记；包括：企业和企业在外地设立的分支机构及从事生产经营的场所、个体工商户、从事生产经营的事业单位。非从事生产经营的纳税人，除临时性取得应税收入或发生应税行为及只缴车船税、车辆购置税（上述应税行为直接纳税，不必办理税务登记）外，也应自有关部门批准之日起30日内向税务机关办理税务登

3、记。第一节 税务登记与管理一、税务登记管理：（一）开业登记：3、开业登记的内容：单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份合法的证件；住所经营地点；登记注册类型及所属主管单位；核算方式；行业、经营范围、经营方式 注册资金、投资总额、开户银行及帐号；经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员；其他有关事项。第一节 税务登记与管理一、税务登记管理：（一）开业登记：4、开业登记的程序：纳税人在规定的期限内向税务机关提出办理税务登记的书面申请；纳税人应提交的有关资料：P434 税务机关在纳税人提交资料完备情况下，根据纳税人的经济类型，发放相应的税务登记表；税务机关审

4、核并核发税务登记证（正副本）。第一节 税务登记与管理一、税务登记管理：（二）变更登记：1、概念：是指纳税人的开业登记内容发生变化后，税务机关根据纳税人申请对原登记内容作修正记录。2、适用范围：P435 3、时间要求：（1）纳税人自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，持相关证件到原税务登记机关办理变更登记。（2）纳税人不需要到工商行政管理部门办理变更登记的，应自有关机关批准或者宣布之日起30日内，持相关证件到原税务登记机关办理变更登记。一、税务登记管理：（三）注销登记：1、适用范围：解散、破产、撤销、被吊销营业执照 2、时间要求：除被吊销营业执照为执照吊销之日起15日内外，其他情形在事项

5、发生的30日内持相关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3、程序和内容：办理注销登记时，应当提交注销税务登记申请、主管部门或董事会（职代会）的决议以及其他有关证明文件，同时向税务机关结清税款、滞纳金、罚款，并缴销发票、发票领购簿和税务登记证件；纳税人迁往异地的，原税务机关应向迁达地税务机关递解迁移通知书，由迁达地税务机关重新办理税务登记。第一节 税务登记与管理一、税务登记管理：（四）停业、复业登记：(针对定额征收纳税人)需要停业的,应当向税务机关提出申请,办理停业登记；复业时，也应当向税务机关提出申请,办理复业登记。（五）税务登记的其他相关规定：1、需出示税务登记证的事项：P435 2、

6、验证与换证：税务登记证每年验审一次，三年更换一次。（没有办理验证或换证手续的，税务机关可宣布其证件失效，并收回有关税务证件及发票）3、证件丢失：15日内书面报告主管税务机关。第一节 税务登记与管理二、账簿、凭证管理：1、适用范围：适用于“从事生产经营的纳税人、扣缴义务人”。（纳税人应自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿，根据合法有效的凭证进行记账核算。确实不能设置账簿的个体工商户，经税务机关批准，可以不设置账簿，但应当完整保存进销货凭证。）2、企业账簿、凭证设置的相关规定：P436 一般性纳税人、扣缴义务人、无能力建账人第一节 税务登记与管理二、账簿、凭证管理：3、账簿、凭证管理的内容

7、：（1）备案制度：从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理方法应当报送税务机关备案；采用计算机记账的，其记账软件和使用说明及有关资料也应当报送税务机关批准、备案。（2）凭证管理：纳税使用的凭证必须合法、有效。第一节 税务登记与管理二、账簿、凭证管理：3、账簿、凭证管理的内容：（3）账簿管理：要求纳税人、扣缴义务人应当设置总账、明细账和日记账及与纳税义务有关的其他辅助账簿。其中，总账和日记账要求采用订本式。（采用计算机记账，且会计制度健全的，其计算机存储和输出的会计记录，可以视同会计账簿；计制度不健全的，还应当人工建立总账和与纳税义务有关的其他账簿）第一节 税务登记与管理二、账簿

8、、凭证管理：3、账簿、凭证管理的内容：（4）会计档案的保管：必须按照财政、税收主管部门规定的保管期限保管账簿、凭证、报表及其他有关资料。保管期限不明确的，与纳税有关的资料至少保存10年，未经税务机关批准不得销毁。（计算机记账的也应当打印成书面记录，并完整保存）第一节 税务登记与管理三、发票管理：P437 1、含义：是税务机关依法对发票的印制、使用、保管的全过程进行组织、协调、监督等活动的总称。（税务机关是发票的主管机关）2、发票的印制：一般由税务机关统一设计样式，指定印刷厂印制；特殊行业可在税务机关批准下按批准的样式印制。（增值税专用发票与其他发票的印制有不同）第一节 税务登记与管理三、发票管

9、理：P437 3、发票的领购：申领发票的单位和个人应当向主管税务机关提出购票的申请，并提供相关的材料，经审核后，主管税务机关发给发票领购簿，领购人凭领购簿核准的种类、数量及领购方式，向主管税务机关领购发票。申领增值税还需提供加盖“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证。临时到外地（省外）从事生产经营的单位和个人，除具备领购发票的一般条件外，还应当凭所在地税务机关的证明，才能向经营地税务机关申请领购发票。三、发票管理：4、发票的使用：（1）发票使用的原则：属地原则独立使用原则 按规定范围使用原则（2）发票的开具：P438 使用发票的单位和个人应当建立健全发票领、用、存等各项制度，并按规定向税务机

10、关报送发票的领、用、存情况。（3）所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票；不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第一节 税务登记与管理四、税控管理：1、含义：是指税务机关为加强税收管理，从纳税人应纳税数据的源头（主要是开具发票）进行统一控制的管理制度。2、具体做法：纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。第一节 税务登记与管理五、纳税申报管理：1、纳税申报的对象：纳税人和扣缴义务人 2、纳税申报的内容：P439 纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表，财

11、务报表及其他纳税相关资料。3、纳税申报的期限：（1）相关税法中有明确规定，如企业所得税法。（2）实体法中规定多种日期，具体由税务机关根据企业的实际情况予以确定。第一节 税务登记与管理五、纳税申报管理：4、纳税申报的方式：P440（1）纳税人直接到主管税务机关申报缴款手续；（2）邮寄申报：（3）电子申报：（后两种申报方式须事先经税务机关的批准）（4）代理申报：委托税务代理机构。5、延期申报：可以延期的两种情况：（1）法定延期：最后一天是法定节假日；（2）核准延期：第二节 税 款 征 收一、税款征收的原则：P442二、税款的征收方式：1、查账征收：2、查定征收：3、查验征收：4、核定征收：（定期定

12、额）5、代扣代缴：6、代收代缴：7、委托代征：第二节 税 款 征 收三、税款征收制度：1、代扣代缴、代收代缴制度：2、税收滞纳金制度：按日加收滞纳税款的0.5 3、税额核定制度：4、税收调整制度：指不按独立核算的关联企业之间业务往来的税收调整。5、临时从事经营的纳税人的税款征收制度：核定 6、税收保全措施：P447 书面通知银行冻结存款；扣押、查封财产。第二节 税 款 征 收三、税款征收制度：7、税收强制执行措施：从纳税人银行账户扣款；拍卖或变卖扣押、查封财产.8、离境清税制度：P449 9、税款的退还制度：纳税人申请退还多缴的税款，应自缴纳税款之日起3年内向主管税务机关提出.第二节 税 款

13、征 收三、税款征收制度：9、税款的追征制度：P449（1）因税务机关责任，致使未缴或少缴税款的，税务机关可在3年内要求补缴；（2）因纳税人、扣缴义务人计算错误，致使未缴或少缴税款的，税务机关可在3年内追征，（特殊情况延追征期长到5年），并加收滞纳金；（3）因纳税人故意偷税、逃税，扣缴义务人故意不扣或少扣或不解缴税款的，税务机关可无限期追征。第三节 税 务 检 查一、税务稽查的主要内容：P449 1、检查纳税人、扣缴义务人遵守税收实体法情况 2、检查纳税人、扣缴义务人遵守程序法的情况二、税务稽查的范围：P449三、税务检查的方法：1、全查法与抽查法：2、顺查法与逆查法：3、联系查法与侧面查法：4

14、、比较分析与控制计算法：第三节 税 务 检 查四、税务检查的程序：1、税务检查对象的确定：（1）计算机选案：（2）随机抽查：（3）举报、转办、情报交换：2、税务检查的管辖：（1）机构管辖：由主管税务机关负责检查。（2）地域管辖：原则上被查对象所在地税务机关负责（3）共同管辖：两个税务机构都有涉税行为时。（4）级别管辖：案情复杂时可由上一级税务机关执行第三节 税 务 检 查四、税务检查的程序：3、税务检查的实施：包括检查前准备、实施检查、分析定案、上报审批、送达执行、立卷规档等六个环节，主要是检查被查对象的各种会计记录及相况。4、税务检查的审理：必要时，纳税人可依法提出举行听证。5、税务检查的执

15、行：处理决定的送达（要有送达回证）、执行。第四节 税务违法及处罚一、税务违法及处罚的概念：1、税务违法：是指侵害税收法律关系的行为，包括：纳税主体侵害税收法律关系；征税主体侵害税收法律关系；侵害税收法律关系的其他涉税行为主体。2、税务违法处罚：是指税务法律关系中的主体（纳税主体、征税主体及其他涉税行为主体）由于其违法行为，按照法律规定必须承担的法律后果，也称税务违法责任。包括行政处罚和刑事处罚两种。第四节 税务违法及处罚二、税务违法处罚的种类：（一）行政处罚：1、概念：是指国家行政机关对违反法律、法规的当事人所给予的惩罚或制裁。2、行政处罚的形式：警告、罚款、拘留、没收、劳动教养、扣留财物、停

16、止营业。第四节 税务违法及处罚二、税务违法处罚的种类：（一）行政处罚：3、税务行政处罚的种类：（1）责令限期改正：（2）罚款：（3）没收：没收非法所得 没收作案工具。（4）停止出口退税权。4、税务行政处罚的程序：（1）受理与立案（2）调查（3）审理（4）执行第四节 税务违法及处罚二、税务违法处罚的种类：（二）刑事处罚：因严重违法，依照刑法规定应当受到的处罚。1、主刑：（1）管制（2）拘役（3）有期徒刑（4）无期徒刑（5）死刑 2、附加刑：（1）罚金（2）没收财产第四节 税务违法及处罚三、税务违法行为的种类：1、偷税：指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销 毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、少列

17、收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。2、欠税逃避追缴：指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴其所欠税款的行为。3、行贿逃税：指纳税人采取向税务人员行贿，不缴或少缴应纳税款的行为。4、骗取出口退税：指纳税人以假报出口或者其他手段，骗取国家出口退税的行为。第四节 税务违法及处罚三、税务违法行为的种类：5、抗税：以暴力、威胁方法拒不交纳税款。6、拖欠税款拒缴：逾期而未采用暴力威胁方式。7、阻碍税务人员执行公务：（可以是其他人）8、未按规定履行代扣代缴义务：9、未按规定登记、申报及进行账证管理的行为：10、违反发票管理的行为：P456.女工程师攒下面值1440元发票出售 被判拘役6个月.docx 11、渎职行为：（指执法主体和执法人员）12、越权代理行为：（指税务代理人）