第五章营业税优秀课件.ppt
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1、第五章营业税第1页,本讲稿共33页v一、营业税的概念一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为为课税对象所征收的一资产或销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税种税.“境内境内”的含义的含义第2页,本讲稿共33页增值税和营业税征税范围划分增值税和营业税征税范围划分 动产动产-增值税增值税 有形产品有形产品 销售产品销售产品 不动产不动产-营业税营业税 转让无形资产转让无形资产 征税范围征税范围 加工、修理、修配加工、修理、修配-增值税增值税 提供劳务提供劳务 其它劳务其它劳务-营业税营业税一个单位而言,可能既要缴增
2、值税,又要缴营业税一个单位而言,可能既要缴增值税,又要缴营业税。第3页,本讲稿共33页v例题【例1】下列行为中,应纳营业税的有()A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项商标权,该商标权在中国使用B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项商标权,该商标权在中国使用 C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项商标权,该商标权在甲国使用D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项商标权,该商标权在甲国使用AB第4页,本讲稿共33页v二、营业税的纳税人二、营业税的纳税人1 1、纳税义务人、纳税义务人 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人
3、,均为营业无形资产和销售不动产的单位和个人,均为营业税的纳税义务人。税的纳税义务人。v代扣代缴义务人第5页,本讲稿共33页现行营业税共设置了现行营业税共设置了9 9个税目个税目v交通运输业交通运输业v建筑业建筑业v金融保险业金融保险业v邮电通信业邮电通信业v文化体育业文化体育业v娱乐业娱乐业v服务业服务业v转让无形资产转让无形资产v销售不动产销售不动产第6页,本讲稿共33页 混合销售行为与兼营行为的界定:混合销售行为与兼营行为的界定:第7页,本讲稿共33页三、税率 我国现行营业税采用比例税率形式,设置了3%、5%、5-20%三档税率(深圳市营业税5%、10%、15%)注意:纳税人兼营不同应税项
4、目行为的,应分别核算不同税目的营业额、转让额或销售额,适用各自相应的税率征税;未分别核算的,全部收入额按各应税项目中最高适用税率计征营业税。第8页,本讲稿共33页营业税的税目与税率交交通通运运输输业业建建筑筑业业邮邮电电通通信信业业文文化化体体育育业业服服务务业业金金融融业业转转让让无无形形资资产产销销售售不不动动产产娱娱乐乐业业3%5%5-20%第9页,本讲稿共33页练一练下列经营活动中计算营业税的税率为()。A.旅游景点经营索道取得的收入按5%B.建筑设计收入按3%C.邮政储蓄收入按5%D.金融保险业按5%下列经营活动中计算营业税的税率为()。A.旅游景点经营索道取得的收入按5%B.建筑设
5、计收入按3%C.邮政储蓄收入按5%D.金融保险业按5%【答案】【答案】AD第10页,本讲稿共33页计税依据v营业税的计税依据是营业额,营业额为纳税营业税的计税依据是营业额,营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。产向对方收取的全部价款和价外费用。v计税依据的具体规定计税依据的具体规定136-139136-139第11页,本讲稿共33页(二)计税依据的特殊规定 1、交通运输业、交通运输业 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费或者个人的,以其取得的
6、全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额;用后的余额为营业额;第12页,本讲稿共33页不同行业计税依据特殊规定 2、建筑业、建筑业纳税人将建筑工程分包给其他单位的,纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。给其他单位的分包款后的余额为营业额。注意:注意:自建自用的房屋不用缴纳营业税,自建自用的房屋不用缴纳营业税,如将自建房屋对外销售则其自建行为应按建如将自建房屋对外销售则其自建行为应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产缴纳营
7、业筑业缴纳营业税,再按销售不动产缴纳营业税。税。甲建筑公司以甲建筑公司以16000万元的总承包额中万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后甲建筑公司又将该写字楼工程的之后甲建筑公司又将该写字楼工程的 装饰工程以装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。万元分包给乙建筑公司。第13页,本讲稿共33页注意纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。第14页,本讲稿共33页某建筑公司自建楼房一栋竣工,建筑安装总成本4000万元,将其40%售给另一单位,其余自用,
8、总售价7000万元,本月预收5000万元。(若建筑业成本利润率为10%)【答案】建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税,自建不动产出售部分应交两个税目的营业税:按建筑业营业税组价3%400040%(1+10%)(13%)3%54.43(万元)按销售不动产营业税售价(预收款)5%50005%250(万元)自建不动产出售共纳营业税54.43+250304.43(万元)练一练第15页,本讲稿共33页3、金融保险业 1.1.一般贷款业务:以贷款利息收入全额为营业额(包括一般贷款业务:以贷款利息收入全额为营业额(包括加息、罚息)。加息、罚息)。全额计税全额计税 2.2.金融企业从事融资租赁业务:以纳税人向
9、承租人收金融企业从事融资租赁业务:以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。余额计税余额计税 3.3.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额以卖出价减去买入价后的余额为营业额余额计税余额计税货物期货不缴纳营业税货物期货不缴纳营业税 第16页,本讲稿共33页某金融企业从事债券买卖业务,某金融企业从事债券买卖业务,20042004年年8 8月
10、购入月购入A A债券购债券购入价入价5050万元,万元,B B债券购入价债券购入价8080万元,共支付相关费用和税金万元,共支付相关费用和税金1.31.3万元;当月又将债券卖出,万元;当月又将债券卖出,A A债券售出价债券售出价5555万元,万元,B B债券债券售出价售出价7878万元,共支付相关费用和税金万元,共支付相关费用和税金1.331.33万元。该金融企万元。该金融企业当月当纳营业税为()。业当月当纳营业税为()。A.1185A.1185元元B.1500B.1500元元C.2500C.2500元元D.64000D.64000元元 【答案】B应纳营业税应纳营业税(5550)+(7880)
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