财务会计与设计档案管理知识分析cann.pptx

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1、第二章 会计制度总则设计第一节 会计制度依据的设计第二节 会计组织机构的设计第三节 会计核算规则的设计第四节 会计档案管理的设计1、会计制度总则的意义概括地规定了一些指导性的原则和总的要求、总的任务，是企业组织会计工作的重要依据 写在会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则 通过会计制度总则，企业的财会人员和其他人员可以了解会计制度制定的目的、实施的要求，掌握会计制度的总精神 2、会计制度总则的作用统领整个会计制度 指导做好会计工作 会计制度后续的所有内容都必须遵循在总则框架下制定 会计制度的基本内容和一些原则规定对会计工作会有全面指导意义 3、会计制度总则内容的设计（1）会计

2、制度制定前提的设计（2）会计核算总则的设计（3）会计机构与会计人员总则的设计（4）会计控制系统总则的设计 第一节 会计制度依据的设计一、会计法二、国家统一会计制度三、国家其他相关法规第二节 会计组织机构的设计一、会计组织机构设计的原则二、会计组织机构设计的方式三、会计机构组织的设计四、会计工作岗位职责设计五、会计人员的配备一、会计组织机构设计的原则会计机构设计要与单位的规模和管理要求相适应 会计机构设计应能提高工作效率会计机构设计应注意内部分工明确具体 二、会计组织机构的三种设计方式独立设置会计机构实行企业化管理的事业单位，大中型企业，业务较多的行政单位、社会团体和其他组织，原则上都应该设置独

3、立的会计机构。会计法第36条规定合并设置会计机构单位经营规模较小、会计业务量较少，可不设置独立的会计机构，但要在有关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。代理记账机构不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构来代理记账。三、会计机构组织的设计（一）总会计师的设置（二）会计机构负责人与会计主管的设置（三）会计机构内部分工的设计（一）总会计师的设置1.总会计师的任职条件 2.总会计师的职责 3.总会计师的权限会计法第三十六条规定：“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。”1.总会计师的任职条件坚持社会主义方向，积极为社会主

4、义建设和改革开放服务；坚持原则，廉洁奉公；取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年；有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；身体健康，能胜任本职工作。2.总会计师的职责（1）由总会计师负责组织的工作 编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分

5、析；承办单位主要行政领导人交办的其他工作。负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。（2）由总会计师协助、参与的工作协助单位负责人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展及基本建设投资等问题作出决策；参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。3.总会计师的权限对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。有权组织本单位各职能部门、直

6、属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。主管审批财务收支工作。（除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外）预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。（二）会计机构负责人与会计主管的设置政治素质专业技术资格条件：担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。政策业务水平组织能力在独立设置会

7、计机构的单位，应指定会计机构负责人。在没有独立设置会计机构的单位，也需要在会计人员中指定会计主管人员。（三）会计机构内部分工的设计总会计师会计机构负责人（财务部长或经理）总账报表组 销售和应收款组对外投资核算组 成本核算组 固定资产核算组 仓库核算组工资核算组 采购和应付款组会计机构内部分工设计之二财务会计科资金 材料 综合 会计 出纳会计机构内部分工设计之三财会股（组）会计主管（组长）出纳员 会计员四、会计工作岗位职责的设计（一）会计工作岗位的设计（二）会计工作岗位责任制的具体设计（一）会计工作岗位设计的原则 根据会计工作需要，配备会计人员 会计人员必须具备一定的资格条件 结构要合理，人数要

8、适当 注意平衡工作负荷 用其所长，实行会计人员岗位轮换制（二）会计工作岗位职责的具体设计（一）会计部门主管岗位（二）采购及应付款核算岗位（三）销售及应收款核算岗位（四）工资岗位核算（五）固定资产核算岗位（六）成本核算岗位（七）总账报表岗位（八）出纳岗位（九）稽核岗位（十）综合分析岗位各单位的会计机构中对各项财务工作和会计工作的职权范围、具体内容和要求做出具体规定，并落实到每个会计岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。（岗位责任制）（一）会计部门主管岗位领导本单位的会计工作组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行参加生产经营管理会议，参与经营决策审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件负责

9、向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的聘任和调整工作（二）采购及应付款核算岗位审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况认真审核各类材料的采购凭证，分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记。对在途材料要督促清理催收。对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发生（三）销售及应收款核算岗位审查销售业务的有关凭证，

10、严格执行国家的价格政策，认真履行销售合同，分析销售计划的完成情况根据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关明细账对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额（四）工资岗位核算监督工资基金的使用审核发放工资和奖金负责工资分配的核算计提职工福利费和拨交工会经费（五）固定资产核算岗位建立健全固定资产管理办法，编制固定资产目录，负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报

11、固定资产增减明细表计提固定资产折旧定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率负责核算在建工程及无形资产（六）成本核算岗位制定成本核算办法，编制成本、费用计划；健全基础工作，实行责任成本，指标分解、归口分级落实，促进成本计划实现严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；进行成本、费用分析和考核，加强成本的日常控制，促进成本降低加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建立车间、班组在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账实相符开展部门、车间和班组经济核算（七）总账

12、报表岗位编制汇总记账凭证，登记总账编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表管理会计凭证、帐簿和账表（八）出纳岗位办理现金收付和银行结算业务登记现金和银行存款日记帐保管库存现金和各种有价证券保管有关印章、空白收据和支票出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作（九）稽核岗位审查财务成本计划执行情况审查各项财务收支复核会计报表其他稽核事项（十）综合分析岗位综合分析财务状况和经营成果编制财务情况说明书和专题分析报告进行财务预测，提供经营决策参考资料五、会计人员的配备1、单位会计人员的配备方式2、会计人员应当具备的条件第三节 会计核算规则的设计（一

13、）会计期间的确定（二）记账方法的选用（三）会计处理基础的确定（四）记账本位币和会计记录文字的确定（五）运用会计科目的规定（六）会计凭证填制的规定（七）会计账簿登记的规定（八）编制和提供财务会计报告的规定（九）编制和提供财务会计报告的规定（十）会计人员交接的规定（十一）会计制度与税收制度的关系（一）会计期间的确定会计人员必须确定从何时开始到何时截至对经济活动进行核算，人为地将单位持续不断的经济活动划分为若干个间隔相等的期间，以提供分阶段的会计信息。通常以一年作为划分会计期间的标准（会计年度）在一个会计年度内，为了满足管理上的需要，还可以划分若干较短的会计期间，一般按月或季度来划分（二）记账方法的

14、选用复式记账法：对发生的每一笔经济业务，用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法。根据一定的原理和规则，采用一定的符号，利用账户记录经济业务的会计核算方法 复式记账是一种科学的记账方法，是填制会计凭证，登记会计账簿，进行试算平衡和编制会计报表的基础。（三）会计处理基础的确定权责发生制（应计制或应收应付制）：本期的收入和费用是以其归属期或权责关系为标准确定 收付实现制（现金制或实收实付制）：确认本期的收入和费用是以其收支期为标准 企业会计均以权责发生制为会计处理基础，只有在编制现金流量表和为了简化会计核算工作、节约核算成本、处理一些不重要的会计事项时才运用收付实现制 权责发

15、生制与收付实现制的关系主要区别 权责发生制 收付实现制确认标准不同 应收应付 实收实付配比要求不同 强调收入与费用配比 忽略收入与费用配比收益结果不同 各会计期间比较均衡 各会计期间差异较大期末处理不同 必须进行调整 无须进行调整账户设置不同 需专门设置调整账户 没必要设置调整账户优缺点不同 科学合理但较麻烦 核算简单但不合理适用范围不同 各企业类会计主体 行政事业类会计主体（四）记账本位币和会计记录文字的确定会计法原则规定，单位会计核算应以人民币为记账本位币 业务收支以外币为主的企业境外设立的中国企业可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报或向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币 会计记

16、录文字是指会计凭证、账簿、财务会计报告等会计专业核算资料的书面表达形式，它是会计信息交流的工具会计法对会计记录文字的规定既原则又比较灵活（五）会计政策和会计估计变更的规定v 会计政策是指单位在会计核算时所遵循的具体原则以及单位所采纳的具体会计处理方法。一般情况下单位应在每期采用相同的会计政策，不应也不能随意变更会计政策，体现会计核算一贯性的原则 如果法律或会计准则等行政法规、经济环境变化等原因，使得变更会计政策后能够提供单位有关财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息，则应改变原选用的会计政策，即为会计政策变更v 会计估计是指单位对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所

17、作的判断。在进行会计处理时，会计估计是不可少的。例如：发生的坏账、存货报废、应计折旧固定资产的使用年限等，都需要进行估计 通常情况下企业可能由于以下原因而发生会计估计变更：1、赖以进行估计的基础发生了变化。企业进行会计估计，总是依赖于一定的基础。如果其所依赖的基础发生了变化，则会计估计也应作出改变。例如：企业某项无形资产的摊销年限原定为10年，以后发生的情况表明，该资产的收益年限已不足10年，则应适当调减摊销年限2、取得了新的信息，积累了更多的经验。企业进行会计估计是就有的资料对未来所做的判断，随着时间的推移，企业有可能取得新的信息、积累更多的经验，在这种情况下，也需要对会计估计重新修订。例如

18、:企业应根据当时能够得到的信息，对应收账款应按其余额的5%计提坏账准备。现掌握了新的信息，判定不能收回的应收账款比例已达15%,企业改按15%计提折旧，后来根据新的信息，固定资产经济使用寿命不足15年，只有10年采用年限平均法计提固定资产折旧 会计估计变更应当采用未来适用法，即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计变更会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前的报告结果。会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认。（六）运用会计科目的规定单位会计核算制度应按照国家统一会计制度规定会计科目的编号。各核算部门在填制会计凭证、登记账簿时，不应只填科目编号，不填科目的名

19、称。各核算部门（包括分公司、分支机构）应按会计制度的规定，设置和使用会计科目。可以根据实际情况自行增设减少或合并某些会计科目（七）会计凭证填制的规定单位办理经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核 原始凭证记载的各项内容不得涂改 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正（八）会计账簿登记的规定会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定 会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。使用电子计

20、算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定（九）编制和提供财务会计报告的规定合法性要求 财务会计报告的内容 财务会计报告使用的货币计量单位 财务会计报告提供的时间 编制和提供财务会计报告的责任 对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章（十）会计人员交接的规定 会计人员因工作调动或其他原因离职，必须与接管人员办理交接手续，这样可以使会计工作前后衔接，防止账目不清、财务混乱，同时也是分清责任的重要措施。在设计会计制度总则时必须明确会计人员的交接手续。（十一）会计制度与税收制度的关系 会计制度和税收制度体

21、现着不同的经济关系，分别遵循不通的原则、服务于不同的目的。如何处理这两者的关系，必须在设计会计制度总则时加以明确。根据有关法规规定，会计制度规定的会计核算方法与有关税收规定相抵触的，应当按照会计制度对顶进行会计核算，按照有关税收规定计算纳税三、会计机构与会计人员总则的设计是否设置专门的会计机构 会计机构与财务机构是否分别设置 是否设置总会计师岗位 会计工作岗位按什么原则设置 对会计人员的总体要求 会计人员的交接规定 第四节 会计档案管理的设计一、会计档案管理设计的原则 二、会计档案整理的设计 三、会计档案分类和编号的设计 四、会计档案保管、利用和销毁的设计 一、会计档案管理设计的原则统一管理、

22、分工负责的原则齐全完整的原则简便易行的原则 依法管理的原则财会部门与档案部门分工合作 二、会计档案整理的设计会计档案整理是指将会计档案分门别类、按序存放的工作 会计档案整理包括会计凭证的整理、会计账簿的整理、财务会计报告的整理和其他会计资料的整理 收集按范围，装订按标准，整理按规范 不全部移交档案部门，有的在一个相当长的时期内，仍由财会部门保存 三、会计档案分类和编号的设计1、会计档案的分类设计年度形成分类法：适用于一般的企事业单位 年度机构分类法：一般适用于各级财政、税务、建设银行等部门和所属单位多的大型企业 把一个年度内形成的会计档案按机构分开，然后在机构内再按凭证、账簿、财务会计报告分别

23、组成保管单元 把一个年度形成的会计档案分为凭证、账簿、财务会计报告三大类，然后分别组成若干保管单元（卷）2、会计档案编号的设计根据会计档案排列“年”（所属年度）、“类”（种类）、“限”（保管期限）三要素的多种组合方式 对于由于种种原因会计档案仍由财会部门保管的单位，可将当年的“永久”卷集中按时间先过去、后现在顺序排列，用大流水方法编号 一般的企业、单位可采用“年、限、类”的排列编号方法 四、会计档案保管的设计 会计档案的保管要严格执行安全和保密制度 各单位每年形成的会计档案，在财务会计部门整理立卷或装订成册，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管 各类会计档案的保管期限可分为永久（年度决算财务会计报告和会计档案保管、销毁清册）和定期两类 各类会计档案所适用的保管期限为最低保管期限，各单位不得擅自变更 五、会计档案利用和销毁的设计各单位保存的会计档案不得借出 如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以在指定地点提供查阅或者复制，并履行登记手续，归还时要清点 会计档案保管期满需要销毁时，应由单位档案部门会同财会部门提出销毁意见，共同鉴定，严格审查，按会计档案管理办法规定的报批程序审批 应按规定监销，有关部门的监销人员要在会计档案目录封面上签字盖章，归档保存，并将监销情况书面报告本单位负责人