审计抽样培训讲座guix.pptx

《审计抽样培训讲座guix.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计抽样培训讲座guix.pptx（132页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、审计抽样2023/5/91莱优高级讲师：皮军华第一节 审计抽样的基本概念 一、审计抽样的定义 二、抽样风险及其对审计测试的影响 三、非抽样风险及其对审计测试的影响 四、统计抽样和非统计抽样 五、统计抽样方法2023/5/9 2一、审计抽样的定义 1.审计抽样产生的背景 为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，审计抽样应运而生。2.采用审计抽样的目的 审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围（测试低于百分之百的项目），以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。2023/5/9 3一、审计抽样的定义 3.审计抽样的作用 审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所

2、选取项目（认定层次）某一特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体的结论。评价所测试的某一认定控制运行是否有效；或者所测试的某一认定是否存在重大错报。4.审计抽样的定义 是注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。2023/5/9 4一、审计抽样的定义 5.审计抽样基本特征（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。6.审计抽样不同于详细审计，也不同于抽查。2023/5/9 5一、审计抽样的定义 7.审计抽样的适用范围20

3、23/5/9 6二、抽样风险及其对审计测试的影响（一）抽样风险的含义（二）控制测试的抽样风险（三）细节测试的抽样风险（四）抽样风险对审计工作的影响（五）扩大样本规模降低抽样风险2023/5/9 7二、抽样风险及其对审计测试的影响（一）抽样风险的含义 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论(A1)，可能不同于如果对总体实施与样本相同的审计程序得出的结论(A2)的风险。（抽样风险%+可信赖程度%=100%）（二）控制测试的抽样风险 1控制测试的含义 控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。2023/5/9 8二、抽样风险及其对审计测试的影响 2信

4、赖过度风险 信赖过度风险是指注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。表述形式一：注册会计师在控制测试时，假设可容忍偏差率为7%，如果在100个样本项目中发现2个偏差，则样本偏差率为2%，注册会计师得出的结论是控制运行有效。但实际偏差率为8%，注册会计师应该得出的结论是该项控制运行无效。可见，信赖过度风险影响审计效果。2023/5/9 9二、抽样风险及其对审计测试的影响 表述形式二：注册会计师在控制测试时，样本测试后评估的控制风险为30%（低），检查风险“可以高”，注册会计师拟实施较少的审计程序，拟获取较少的审计证据。但实际上，控制风险为较高（比如68%），注册会计师本应当实施更多的审

5、计程序，本应当获取更多的审计证据。可见，信赖过度风险影响审计效果。2023/5/9 10二、抽样风险及其对审计测试的影响 3信赖不足风险 信赖不足风险是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。表述形式一：注册会计师在控制测试时，假设可容忍偏差率为7%，如果在100个样本项目中发现8个偏差，则样本偏差率为8%，注册会计师得出的结论是控制运行无效。但实际偏差率为2%，注册会计师应该得出的结论是该项控制运行有效。可见，信信赖不足风险影响审计效率。2023/5/9 11二、抽样风险及其对审计测试的影响 表述形式二：注册会计师在控制测试时，样本测试后评估的控制风险为80%（高），检查风险“较

6、低”，注册会计师拟实施较多的审计程序，拟获取较多的审计证据。但实际上，控制风险为较低（比如28%），注册会计师实施了没有必要的更多的审计程序。可见，信赖不足风险影响审计效率。2023/5/9 12二、抽样风险及其对审计测试的影（三）细节测试的抽样风险 1细节测试的含义（1）细节测试是对某类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。（2）细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在或发生、计价和分摊、准确性认定等。2误受风险（1）误受风险是指推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。（2）注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试，并根据样本结果得

7、出账面金额无重大错报的结论，从而可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见，影响审计效果。2023/5/9 13二、抽样风险及其对审计测试的影响 3误拒风险（1）误拒风险是指推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。（2）注册会计师会扩大细节测试的范围并考虑获取其他审计证据，最终注册会计师会得出恰当的结论。在这种情况下，审计效率可能降低。2023/5/9 14二、抽样风险及其对审计测试的影响（四）抽样风险对审计工作的影响（五）扩大样本规模降低抽样风险 无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。2023/5/9 15三、非抽样风险及其对审计测试的影响（一）非抽样风险的

8、含义 非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。（二）可能导致非抽样风险的原因 1注册会计师选择的总体不适合于测试目标 例如，确认应收账款的漏记（完整性认定存在错报）却把应收账款明细账作为总体。2023/5/9 16三、非抽样风险及其对审计测试的影响 2注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。3注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序 例如，注册会计师通过观察固定资产来证实其所有权2023/5/9 17三、非抽样风险及

9、其对审计测试的影响 4注册会计师未能适当地评价审计发现的情况 例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。5其他原因。2023/5/9 18三、非抽样风险及其对审计测试的影响（三）降低非抽样风险的审计思路 通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。（四）非抽样风险对审计工作的影响 非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。2023/5/9 19四、统计抽样和非统计抽样2023/5/9 20五、统计抽样方法 在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小例如,将失控导致100万元的错报与导致1万元的错报同等看待。变量抽样得出的结论与总体的金额有关。2023/5/9 21