财务会计预算管理与绩效评估分析案例cbcz.pptx

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1、管理会计应用与发展的典型案例研究 潘飞上海财经大学 会计学院预算管理与绩效评估 案例 01091201308181237课题有关说明一、立项背景二、研究目标三、资料收集与整理四、研究框架五、现实意义 1 01092201308181237第一部分 西方预算管理模式一、预算管理的起源 十八世纪，英国与美国率先在国家和地方政府内试行预算。二十世纪初，标准成本会计的出现为企业内推行预算管理打下了扎实的基础。我国早期预算表现为：政府部门宏观调控的工具。201093201308181237二、西方预算的组织形式1、集权管理模式：企业追求利润最大化 X 理论是对这一模式的假设 高层的集权管理是保证目标实现

2、 的重要保证 3010942013081812372、分权管理模式 企业更多追求利润的现实效果 y 理论是这一模式的假设前提 高层更多依据业绩指标的设计 保证目标的实现 401095201308181237三、西方财务管理体制CFO 下设二大主管：财务主管的职能：银行信用、现金管理、资金筹 集、企业信用、股利分配、保险事项、养老金管理。会计主管的职能：会计流程、财务报表、内部计、工资管理、帐册管理、预算编制、税务事项。501096201308181237四、西方预算基本理论1、预算的含义指企业决策计划的财务数据表达方式决策 计划 预算财务数据：投资与筹资 6010972013081812372

3、、预算的实质：就是现金流量的一种平衡投资去向=筹资来源投资去向：视投资效果 创造最大现金流量筹 资 来 源：如 何 选 择 合 理 的 渠 道，资 金 成 本 最小化原则内部筹资：企业的经营业绩外部筹资：增资、举债 7010982013081812373、预算的作用作用一：体现了投资与筹资的内在联系作用二：科学管理、科学预测作用三：激励机制的依据8010992013081812374、预算的分类长期预算l 按期限短期预算财务预算l 按内容业务预算专题预算9010910201308181237固定预算弹性预算按编制方法滚动预算调整预算零基预算100109112013081812375、预算编制方法固定预算、弹性预算l 固定预算不考虑未来业务量的变化l 弹性预算依据未来业务量可作相应调整11010912201308181237