惠众会计基础第十章会计档案erel.pptx

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1、2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 2013年江苏省会计从业资格考试会计基础课程 主讲老师：主讲老师：程风德程风德 中国注册会计师 中国注册会计师 中国注册税务师 中国注册税务师12013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 第一节 会计档案概述第二节 会计档案保管目 目 录 录第十章 会计档案2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 3第一节 会计档案概述一、会计档案的概念二、会计档案的内容三、会计档案的种类及分类方法第十章 会计档案P211

2、 P211P210 P210P211 P2112013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 一、会计档案的概念会计档案是、和 等会计核算的专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。4P210 P210会计当案管理的意义反映作用史料作用查证作用监督作用第一节 会计档案概述第十章 会计档案会计凭证 会计账簿 财务报告2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 5第一节 会计档案概述一、会计档案的概念二、会计档案的内容三、会计档案的种类及分类方法P211 P211P210 P210P211 P21

3、1第十章 会计档案2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 6会 计档案会 计 凭 证 类会 计 账 簿 类财务会计报告类其 他 类二、会计档案的内容P211 P211第十章 会计档案第一节 会计档案概述2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 会计档案 会计档案 具体内容 具体内容会计凭证类会计账簿类财务会计报告类其他类7P211 P211 1、原始凭证 2、记账凭证 3、汇总凭证 4、其他会计凭证 1、总账 2、明细账 3、日记账 4、固定资产卡片 5、辅助账簿 6、其他会计账簿 1、月度、

4、季度、年度财务会计报告 4、其他财务会计报告 1、银行存款余额调节表 2、银行对账单 3、其他应当保存的会计核算专业资料（存贮在磁性介质上的会计数据和财务数据统计资料）4、会计档案移交清册 5、会计档案保管清册 6、会计档案销毁清册。预 算计 划制 度第十章 会计档案第一节 会计档案概述2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础【例10-1】下列各项中不属于会计档案的是（）。A.会计移交清册B.原始凭证C.月度财务计划D.记账凭证【正确答案】C8P211 P211第十章 会计档案第一节 会计档案概述2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试

5、江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础【例10-2】我国的会计档案分为（）。A.会计凭证类B.会计账簿类C.财务会计报告类D.其他类【正确答案】ABCD 9P211 P211第十章 会计档案第一节 会计档案概述2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础【例10-3】下列各项中，属于会计档案的有（）。A.银行对账单B.银行存款余额调节表C.会计档案保管清册D.会计档案销毁清册【正确答案】ABCD 10P211 P211第十章 会计档案第一节 会计档案概述2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础

6、1 1第一节 会计档案概述一、会计档案的概念二、会计档案的内容三、会计档案的种类及分类方法P211 P211P210 P210P211 P211第十章 会计档案2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 三、会计档案的种类及分类方法1.会计档案的种类12会 计档案会计工作性质公司企业会计档案预 算 会 计 档 案银 行 会 计 档 案管 理 期 限永 久 会 计 档 案定 期 会 计 档 案P211 P211第十章 会计档案第一节 会计档案概述2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 2.会计档案

7、的分类方法会计档案的分类要遵循 和。从本单位会计档案的实际出发，可选择以下分类方法：13分类方法 分类方法 具 具 体 体 操 操 作 作 适用范围 适用范围P212 P212第十章 会计档案第一节 会计档案概述会计档案的形成规律本身固有的特点年度形成分类法年度机构分类法 把一个年度内形成的会计档案分为凭证、账簿、财务报告和其他四大类。然后分别组成若干保管单位（卷）。把一个年度内形成的会计档案按机构分开，然后在机构内再按凭证、账簿、财务、报告和其他四类分别组成保管单位。企业事业单位 各级财政、税务等部门和所属单位较多的大型企业2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考

8、试 会计基础 会计基础 14P212 P212第十章 会计档案一个年度内形 一个年度内形成的会计档案 成的会计档案账簿 账簿机构 机构B B其他 其他 凭证 凭证 财务 财务报告 报告第一节 会计档案概述机构 机构A A 机构 机构C C2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 第一节 会计档案概述第二节 会计档案保管目 目 录 录第十章 会计档案2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 16第二节 会计档案保管一、会计档案的归档二、会计档案的保管期限三、会计档案的查阅和复制P217 P217P

9、212 P212P214 P214四、会计档案的销毁P217 P217第十章 会计档案2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 一、会计档案的归档（一）会计档案的归档和保管要求根据财政部国家档案局联合发布的会计档案管理办法各单位对会计档案的归档和保管应做到：1.各单位每年形成的会计档案。都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。2.当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管。17P212 P212第二节 会计档案保管第十章

10、会计档案2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 3.移交本单位档案机构保管的会计档案原则上应当保持原卷册的封装，不得随意拆封。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。4.交接会计档案时交接双方应当办理交接手续：（1）移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册。（2）交接会计档案时交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人监交。（3）交接完毕后，交接双方经办人员和监交人员应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。18P212 P212第十章 会计档案第二节 会计档案保管2

11、013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 5.未设立档案机构的单位，会计档案应当在会计机构内部指定专人保管，但出纳人员不得兼任会计档案的保管工作。6.对会计档案应当科学管理做到妥善保管、存放有序、查找方便。同时严格执行安全和保密制度，不得随意堆放严防毁损散失和泄密。7.采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印的纸质会计档案。8.单位变更以后的会计档案应视不同情况进行归档保管。（1）单位终止：单位因撤销解散破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或者财产所有者代管或者移交有关档案馆代管

12、。19P212 P212第十章 会计档案第二节 会计档案保管2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础（2）单位分立：单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管、其他方可查阅复制与其业务相关的会计档案。单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或者移交档案馆代管，各方可以查阅复制与其相关的会计档案。单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存。单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应当由原单位保管，承接业务单位可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。对其中未结清的会计事项所

13、涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单位保存，并按照规定办理交接手续。20P213 P213第十章 会计档案第二节 会计档案保管2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础（3）单位合并：单位合并后原单位解散或者一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位（存续方）统一保管。单位合并后原各单位仍然存续的其会计档案仍应当由原各单位保管。【例10-4】各单位每年形成的会计档案应当由会计机构负责整理立卷装订成册，并编制会计档案保管清册（）【正确答案】对 21P213 P213第十章 会计档案第二节 会计档案保管第二节 会计档案保管2013

14、 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础【例10-5】为了加强会计档案的管理，企业当年形成的会计档案也必须有专门的档案管理机构，而不能由会计机构暂行管理。（）【正确答案】错【例10-6】单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管（）期满后移交单位的会计档案管理机构。A.3个月B.半年C.1年D.2年【正确答案】C 22P213 P213第十章 会计档案2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础（二）会计档案的归档程序1.对会计档案进行整理立卷。各单位每年形成的会计资料，年度终了应由会计人员按不同要求对其进

15、行整理并装订立卷。2.对会计档案进行编制卷号。会计档案整理立卷后，会计机构首先要按不同要求对各类会计档案编制卷号。3.编制保管清册。对会计档案编制卷号后，会计机构应当编制会计档案保管清册，将会计档案的名称种类卷号数量起止日期应保管期限等一一登记入册并一式两份。23P213 P213第十章 会计档案第二节 会计档案保管2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 24第二节 会计档案保管一、会计档案的归档二、会计档案的保管期限三、会计档案的查阅和复制P217 P217P212 P212P214 P214四、会计档案的销毁P217 P217第十章 会计

16、档案2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 25P214 P2143年25年15年10年5年永久定期保管期限 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。三个 三个一个 一个三个 三个其余 其余两个 两个1、年度财务报告（决算）2、会计档案保管清册3、会计档案销毁清册月、季度财务会计报告1、银行存款余额调节表2、银行对账单3、固定资产卡片1、库存现金日记账2、银行存款日记账第十章 会计档案第二节 会计档案保管2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础【单选题 例10-7】根据会计档案管理办

17、法的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最短期限是（）A.1年 B.2年 C.3年 D.5年【正确答案】C【单选题 例10-8】计算会计档案保管期限的开始时间是（）A.每一月份的第一天B.每一季度的第一天 C.每半年度的第一天D.每一会计年度终了后的第一天【正确答案】D 26P216 P216第二节 会计档案保管2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础【单选题 例10-9】根据会计档案管理办法的规定，原始凭证的保管期限是（）A.3年 B.5年 C.15年 D.永久【正确答案】C【单选题 例10-10】银行存款日记账的

18、保管期限是（）A.3年 B.5年 C.25年 D.永久【正确答案】C 27P216 P216第十章 会计档案第二节 会计档案保管2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础【单选题 例10-11】企业年度财务会计报告的保管期限是（）A.3年 B.5年 C.15年 D.永久【正确答案】D【单选题 例10-12】事业单位的各种会计凭证的保管期限是（）A.25年 B.15年 C.5年 D.3年【正确答案】B 28P216 P216第十章 会计档案第二节 会计档案保管2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础

19、 29第二节 会计档案保管一、会计档案的归档二、会计档案的保管期限三、会计档案的查阅和复制P217 P217P212 P212P214 P214四、会计档案的销毁P217 P217第十章 会计档案2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 三、会计档案的查阅和复制1.各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。2.外部人员查阅会计档案时，需经单位负责人批准；单位内部人员查阅会计档案时，应经会计主管人员或单位负责人批准。3.办理查阅手续时，查阅人应认真填写档案查阅登记簿。4.查阅或者复制会计

20、档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。30P217 P217第十章 会计档案第二节 会计档案保管2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 31第二节 会计档案保管一、会计档案的归档二、会计档案的保管期限三、会计档案的查阅和复制P217 P217P212 P212P214 P214四、会计档案的销毁P217 P217第十章 会计档案2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 四、会计档案的销毁（一）会计档案的销毁程序和办法1.由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见【教材中给定：本单位档案机

21、构提出销毁意见，这是不准确的，请大家学习时注意查看】，共同鉴定和审查，提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，并列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。32P217 P217第十章 会计档案第二节 会计档案保管2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 4.销毁会计档案时，应按规定指派人监销：（1）一般企事业单位的会计档案，由单位档案机构和会计机构共同派员监销。（2）国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。（3）财政部门销毁会

22、计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。5.销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。33P218 P218第十章 会计档案第二节 会计档案保管2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础（二）会计档案销毁应注意的其他事项1.对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。2.正在建设期间的建设单位的会计档案，不论是否已满保管期限，一律不得销毁，必须妥善保管，待项目办理竣工

23、决算后，按规定的交接手续交给接收单位。3.会计档案销毁清册永久保管。34P218 P218第十章 会计档案第二节 会计档案保管2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础【判断题 例10-13】会计档案不得借出，如有特殊需要可以提供查阅或者复制，查阅或复制时，应办理登记手续。【正确答案】正确【判断题 例10-14】保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷。【正确答案】正确35P218 P218第十章 会计档案第二节 会计档案保管2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础【多选题 例10-15】下列关于会计档案销毁的表述中，正确的有（）A、会计档案销毁时应由单位档案机构提出销毁意见 B、会计档案销毁时应当编制会计档案销毁清册 C、会计档案销毁时单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见 D、会计档案销毁时应由档案机构和会计机构共同派员监销【正确答案】ABCD36P218 P218第十章 会计档案第二节 会计档案保管2013 2013年 年江苏省会计从业资格考试 江苏省会计从业资格考试 会计基础 会计基础 37第十章 会计档案完