第四章银行会计danh.pptx

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1、第四章 贷款业务第一节 贷款业务概述一、贷款的种类（一）按照贷款对象可划分为单位贷款和个人贷款（二）按照贷款期限进行划分可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款（三）按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款、票据贴现（四）按照发放人所承担的责任分为自营贷款、委托贷款（五）按照贷款的质量和风险程度，可将贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失贷款五类（教材79页拓展阅读）二、贷款业务核算的基本要求（一）准确及时地办理各项贷款业务的核算手续（二）加强对贷款业务的会计监督（三）提供监管所需要的贷款信息建设银行人民币贷款利率表第二节 信用贷款的核算 信用贷款是完全凭贷款申请人的信用发放的贷款。借款人需要资金时逐笔向

2、银行提出借款申请，经过银行批准以后逐笔签订借款合同，逐笔立据审查，逐笔发放，约定借款期限到期还款。一、贷款发放的会计处理 借款人填写一式五联的借款凭证（一式五联，见教材表4-1），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收账通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。借：短期（或中长期）贷款单位贷款户 贷：单位活期存款单位存款户例4-1，P82借：短期贷款-机械公司户 贷：单位活期存款-机械公司户二、贷款到期收回的处理（一）到期借款人主动归还贷款 借款到期时借款人主动归还贷款时，填写一式四联还款凭证（见教材表4-2）或签发

3、转账支票送借款银行，办理还款手续。银行审核无误后，计算利息：借：单位活期存款 XX单位户 贷：短期（或中长期）贷款 XX单位户 利息收入例4-2，P83借：单位活期存款-机械公司 贷：短期贷款-机械公司 利息收入（二）到期银行主动扣收 贷款到期后，借款人未能主动归还借款而账户中又有足够余额还款时，会计部门征得信贷部门同意并出具“贷款收回通知单”。会计处理同借款人主动归还贷款。三、贷款展期的处理借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前中长期贷款必须在到期日前一个月由借款人填写“贷款展期申请书”向银行申请贷款展期 每一笔贷款只能展期一次短期展期不得超过原贷款的期限中长期贷款展期不得超

4、过原贷款期限的一半,最长 不得超过三年,对展期的贷款全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率。展期申请经信贷部门审批同意后送会计部门。会计部门抽出保管的原借款凭证，批注新的到期日及利率,同时将贷款展期申请书附在其后按展期后的还款日期排列保管,无需办理转账手续。到期后收回的处理同正常到期收回的处理相同。四、逾期贷款的处理借：逾期贷款 XX单位户 贷：XX贷款 XX单位户 到期贷款转入逾期贷款后，应从逾期日起到还清前一日按照规定比例加收过期利息或罚息。例4-3，P84借：逾期贷款 贷：短期贷款例4-4，P84贷款本金逾期90天或者应收利息逾期超过90天不再计入利息收入,核销利息，而应转做表外核算。对

5、于逾期贷款银行应组织力量查明原因，及时催收。借：非应计贷款 借：利息收入 贷：逾期贷款 贷：应收利息 第三节 担保贷款的核算 担保贷款按照贷款的不同担保形式可以分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。一、保证贷款 保证贷款是按照我国担保法规定的保证方式由第三人承诺在借款人无力还款时，按照约定的承诺承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。借款人申请保证贷款,应提交以下资料：（1）借款申请书（2）银行要求的其他相关资料（3）保证人情况（4）保证人同意保证的有关证明文件。经审查符合出贷要求后,银行除了和借款人签订借款合同外,还必须和保证人签订保证合同贷款到期如借款人无力偿还,则由保证人代为偿还其他业务

6、手续及核算方法与信用贷款相同。二、抵押贷款 抵押贷款是按照担保法规定的抵押方式以一定的财产作为抵押物而发放的贷款。借款人到期不能归还贷款时，贷款银行有权依法处置抵押物，从所得款项中优先收回贷款本息，或以抵押物折价充抵借款本息。（一）抵押物的种类 按照担保法的规定，抵押物必须:1.借款人所有的2.有价值的3.可保存的4.易变现的财产按照担保法第四条的规定，以下财产可以充当抵押物：抵押人所有的房屋及其地上附着物；抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；抵押人依法有处分权的国有土地使用权、房屋和其他地上附着物；抵押人依法有处分权的国有机器、交通运输工具和其他财产；抵押人依法承包并经发包人同意抵押的

7、荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权；依法可以抵押的其他财产。借款人可以以其中一种、几种或全部财产作抵押以下几种不能作为抵押物：1、土地所有权2、集体所有的土地使用权3、公益单位的社会公益设施4、所有权或者使用权不明5、有争议以及被查封、扣押、监管的财产（二）抵押贷款的申请和审批 贷款额度按照抵押物价值的50%70%发放贷款。贷款额度=抵押物作价金额抵押率 每笔贷款的抵押率的高低要根据具体的情况确定，要考虑贷款风险、借款人的信用和抵押物的性质而定。（三）抵押物的保管保管抵债资产应当按照安全、完整、有效的原则，及时进行账务处理，定期检查、账实核对。（四）抵押贷款的发放和收回 发放时：借：抵押

8、贷款 XX单位户 贷：单位活期存款 XX单位户 同时对抵押物进行表外登记，“待处理抵押物”科目 收回时：借：单位活期存款 XX单位户 贷：抵押贷款 XX单位户 利息收入 贷款本息收回后，注销表外科目“待处理抵押物”，同时将抵押物及有关单据退回借款人。如果借款人到期不能归还贷款，应转作逾期贷款处理。借：逾期贷款 XX单位户 贷：抵押贷款 XX单位户 同时向借款人发送“处理抵押品通知单”，逾期超过规定的期限，银行有权处置抵押物，处置所得扣除抵押物的保管费用后归还贷款本息。处置抵押品：作价入账的会计分录为：借：XX资产 贷：逾期贷款 XX单位户 利息收入（或应收利息）变卖的会计分录为：借：有关科目

9、贷：逾期贷款 XX单位户 利息收入（或应收利息）例4-6，例4-7，P87三、质押贷款 质押贷款是指以借款人或者第三者的动产或权利作为质物而发放的贷款。质押贷款的关系人为借款人、出质人和质权人，出质人可以是借款人、借款人以外的第三人，质权人是发放贷款的商业银行。以动产作质押的必须将动产移交发放贷款的银行占有，并订立质押合同。质押贷款的发放和收回与抵押贷款基本相同，贷款到期不能收回时，银行可以以所得质物的价款来偿还贷款本息及其他相关费用。可以作质押的财产权利包括：1.汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单；2.可以依法转让的股份、股票；3.依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权；

10、4.以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单作为质物的应当在合同约定的期限内将权利凭证交付发放贷款的银行；5.可以依法转让的股份、股票作为质物的应向证券登记机构办理出质登记；6.依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权应向出质人的管理机构办理出质登记。第四节 票据贴现 票据贴现是商业汇票的持票人为获得资金向银行贴付一定的利息转让未到期的商业汇票的行为。它是票据转让行为，也是商业银行发放贷款的一种方式，是商业信用与银行信用相结合的融资手段。商业汇票的贴现必须具备以下条件：1.在银行开立存款账户的企业法人及其他组织；2.与出票人或其直接前手有真实的商品贸易关系；3.提供与其直接前手交

11、易的增值税专用发票和发运单据的复印件。一、商业汇票贴现的处理 商业汇票的持票人办理贴现时应根据汇票的金额填制一式五联的贴现凭证 贴 现 凭 证（贷方凭证）5 申请日期 年 月 日 第 号 贴现汇票种 类号码持票人名 称此联会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现贷方凭证出票日 年 月 日账 号到票日 年 月 日开户银行 汇票承兑人名称账号开户银行汇 票 金 额人民币（大写）千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贴现率 贴现利息千 百 十 万 千 百 十 元 角 分实付贴现金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 备注：科目（借）对方科目（贷）复核 记账 会计部门收到汇票和贴现凭证后要审查汇票是否真实、内容填写是否完整，此外，还应审查贴现凭证与汇票是否相符。审核无误后计算贴现利息和实付贴现金额。贴现利息=汇票金额贴现天数（月贴现率/30）实付贴现金额=汇票金额 贴现利息（注：贴现天数是从贴现日到票据到期日前一日为止）会计分录为：借：贴现资产商业承兑汇票(或银行承兑汇票)贷：单位活期存款XX单位户 利息收入贴现利息收入二、汇票到期收回的处理（一）商业承兑汇票贴现到期收回承兑人开户行：借：单位活期存款 承兑人户 贷：辖内往来 如果承兑人存款账户资金不足，则退回凭证。