财务审计报告财务审计报告中的财务报表包括(九篇).docx

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1、 财务审计报告财务审计报告中的财务报表包括(九篇)财务审计报告(推举)一 乙方(受托方)： 本合同于 年 月 日在 签订 托付审计合同 合同编号： 甲方(托付方)： 签订地点： 乙方(受托方)： 签订时间： 年 月 日 声明： 1.合同双方已相互提示就本合同各条款作全面、精确的理解，并应对方要求作了相应的说明，签约双方对本合同的含义熟悉全都。 2.合同双方均承诺自身符合法律对签约要求的强制性规定，并履行了必要的手续。 鉴于：受托人承诺自身是合法的审计机构，有力量组织审计工作。因此，双方经友好协商，就托付受托人开展审计工作(以下称托付事项)，签订本合同。 第一条 审计内容 1.审计工程名称及类型

2、：工程竣工决算审计(跟踪审计或规划执行状况审计) 2.审计范围：_ 工程所涉及的全部经济活动 _ 3.审计目的：通过审计，核实工程造价和投资支出，保障资金使用的合理、合法性，促进有关部门和单位加强工程治理，标准履行建立程序，提高建立资金使用效率。 4.审计时间： _ _ 年 月 日至 年 月 日 _ 5.审计方式：_送达审计与现场审计相结合_详细审计事项以托付人核准的审计实施方案为准。 其次条 审计费用 1.审计费用的计算方式： 2.上述费用指受托人完成托付事项所得的全部费用和酬劳，包括复印、通讯、询问、差旅费用等任何受托人为完成托付事项所实际支出的费用，及与之相关的税费。 3.支付时间：于受

3、托人供应合法有效的审计报告，并经托付人验收合格后90个工作日内完成结算手续。 4.支付方式：_由财务资产处(部)或二级单位财务部门按规定支付_。受托人应按规定供应合法有效的票据凭证。 第三条 双方权利义务 1. 托付人应按托付审计合同要求向受托人供应必要的文件、资料，协调审计过程中的各项事宜，供应必要的工作条件。托付人应积极协作受托人开展审计工作，并准时通知被审计单位(部门)供应审计所需的资料和文件。受托人应对此项工作予以指导。在受托人赐予正确指导的前提下，因托付人协作不当或未准时供应托付人能够供应的有关资料文件，导致受托人未能按时完成审计工作的，责任由托付人自负。 2.受托人应严格遵循国家法

4、律法规及关于审计工作的规定，根据本合同的商定，严谨、正确、客观的开展审计工作，并于合同签订之日起 60个工作日内完成审计工作，向托付人供应合法有效的审计报告正本一式2份。审计程序、审计工作底稿、审计报告及审计处理惩罚打算，执行中国*化内部审计工作规定及相关标准。 3.受托人在审计过程中发觉审计对象或其所属单位在会计核算、财务治理、资产治理上有重大缺陷，有导致产生重大弊端的可能，应准时将有关状况通报托付人。 4.受托人对工作中知悉的商业隐秘保密，不得将所获得的有关资料和文件用于与托付事项无关的活动。本义务在托付事项完毕后，仍旧有效。保密承诺书作为本合同的附件。 5.托付人不当使用审计报告造成的后

5、果与受托人无关。 6.托付事项完成或本合同解除后，受托人应在_7_日内将全部托付人供应的文件、资料返还给托付人。 7.受托人不得将托付事项转托付给第三方。 8.托付人需要就审计报告向政府部门或上级单位履行有关报批手续的，受托人应赐予必要的帮助。 9.受托人不得承受除托付审计合同商定以外的与审计工程有关的任何酬劳，或参加可能影响审计工作正常开展的任何活动。 10.托付人依照审计机关审计工程质量掌握方法(试行)、中国*化固定资产投资工程审计治理方法和中*化托付中介机构审投资工程治理方法、中国石油化工集团*司审计工程质量考核评分方法等规章制度的要求，对受托人的审计工作进展全过程检查、监视，受托人应积

6、极协作托付人对其审计质量进展抽查。 12.受托审计机构应对其受托实施完成的投资工程审计工作进度和质量负责，经审计的投资工程不能有重要审计环节和重大问题遗漏。如在外审外查中，发觉已审计投资工程存在重大审计质量问题，将追究受托人责任。 13.托付人应按合同要求对托付审计工程进展全过程质量掌握，并在审计完毕后对托付审计工程进展验收。对事实不清、查证资料不全和未能到达托付审计合同要求的，应责成受托审计机构限期进展重审直至到达合同要求，并酌情扣减审计费用。 第四条 违约责任 1.托付人未按商定时间支付托付费用的，应按_根本审计费的千分之一每天_支付滞纳金。 2.因受托人自身缘由，未按约完成审计工作的，应

7、按_根本审计费的千分之一每天_支付违约金。托付人可解除本合同，或重新指定受托人应完成审计工作的合理期限。 3.受托人泄露商业隐秘的，应按_审计费的10%_支付违约金，并且托付人有权解除本合同。 4.托付人有证据证明受托人出具的审计报告存在明显错误或偏差的，有权不予支付审计费用和解除本合同。 5.任何违约行为，违约方根据本条1-4款的商定担当违约责任，仍缺乏以弥补违约行为给守约方造成的损失的，应连续担当赔偿责任。 第五条 不行抗力 1.不行抗力是指不能预见、不能避开并不能克制的客观状况，包括但不限于：天灾、水灾、地震或其他灾难，战斗或暴乱，以及其他在受影响的一方合理掌握范围以外且经该方合理努力后

8、也不能防止或避开的类似大事。政府行为是指国家依据法律、法规、规章或政策实施的强制行为，包括但不限于拆迁、征收、禁令，以及其他本合同当事方无法掌握的且对合同履行有实质性影响的大事。 2.由于不行抗力或政府行为的缘由，而不能履行合同或延迟履行合同的一方可视不行抗力的实际影响免除局部或全部违约责任。但受不行抗力或政府行为影响的一方应在通知可能的状况下马上通知对方,并在不行抗力发生后15天内特快专递邮寄相关的主管部门签发的证明文件,以便其他各方审查、确认。 3.发生不行抗力或政府行为大事终止或消退后，受不行抗力或政府行为影响的一方，应马上通知对方, 发生不行抗力或政府行为大事终止或消退后15天内特快专

9、递邮寄相关的主管部门签发的证明文件确认不行抗力或政府行为大事的终止或消退。 4.因不行抗力或政府行为导致合同无法连续履行的，双方可以解除本合同，互不担当责任。 第六条 双方其他商定的事项： 第七条 附则 1.在合同实施过程中，合同双方一切联系均以书面通知为准，特别状况可先口头通知并即补书面通知。双方共同签署的有关文件，属于合同的补充文件。双方联系的详细规定(代表、地点、方式等)在特别条款中订明。未作特别商定的，通讯地址为本合同首部载明的地址。 送达时间以以下规定为准： (1)专人交付之日视为送达之日; (2)邮递以邮政部门可以证明的收到日视为送达之日; (3)传真以顺当发出当天后的第一个工作日

10、视为送达之日。 2.除国家法律本身明确规定外，后继立法或法律变更对本合同无追溯力。本合同可依据后继立法或法律变更进展修改与补充，但必需采纳书面形式提出申请并经双方签字同意后执行。 3.本合同执行过程中发生争议，双方应协商解决，协商不成时，可交托付人所在地人民法院解决/当地_仲裁委员会裁决，仲裁书对双方具有终局效力。 4.本合同一式_ 4 _份，双方各执_ 2 _份，具有同等法律效力。 甲方(盖章) 乙方(盖章) 单位地址： 单位地址： 法定代表人(负责人)： 法定代表人(负责人)： 签约代表： 签约代表： 联系电话： 联系电话： 开户银行： 开户银行： 账 号: 账 号： 邮政编码： 邮政编码

11、： 年月日：年月日： 财务审计报告(推举)二 实习时间：xx 实习单位：xxx会计师事务全部限公司 实习岗位：审计助理 实习目的： 会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济治理工作，是加强经济治理，提高经济效益的重要手段，经济治理离不开会计，经济更加展会计工作就显得越重要。在进展了四年的大学学习生活之后，通过对会计学原理、中级财务会计、高级财务会计、治理会计、本钱会计及会计理论的学习，可以说对全部有关会计的专业根底学问、根本理论、根本方法和构造体系，我都根本把握了，为了将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，我盼望通过实习，在实践中熬炼自己、检验自己、汲取学问、弥补缺乏。真正的了解什么是

12、现型社会所需要的财会人员，我需要实习。理论结合实践，在实践中了解社会、在实践中稳固学问；开阔视野、增长见识，我盼望通过实习，在实践中熬炼自己、检验自己、汲取学问、弥补缺乏。充分了解什么是现型社会所需要的财会人员，为日后的工作打下良好的根底。 xx会计师事务所，是原隶属于xx市国家税务局的会计师事务所，xx年6月份改制成为xxx会计师事务全部限公司。公司住址位于xx市建立局款待所一楼，现有执业注册会计师17名，是xx地区会计师事务所行业中注册会计师人数最多的一家会计师事务所，另有助理专业人员16名，从业人员共计36名，而且文化程度在大专以上学历者占80%，组建成一支既有专业理论学问，又有丰富实践

13、阅历的专业人才队伍。成为xx地区在经营规模、人才实力、业务质量等方面都具有较强实力和优势的会计师事务所，在职业道德、执业质量、业务培训和后续教育等方面，该所专业人员每年都要不定期地参与省注册会计师协会和国家会计学院的专题培训，更新学问，提高素养。全面承揽国内各种法定业务。在承办业务时严格遵守国家法律、法规和行业法规制度，始终坚持、客观、公正和实事求是的原则，切实维护当事人的合法权益，保守商业密秘，获得了许多企业的全都赞扬。在历年的上级行业主管部门的检查考评中，屡次受到上级部门的表扬，并被评为先进单位。从未因执业质量和执业道德受到任何处分和惩罚。经营范围主要有：审验企业会计报表，出具审计报表；验

14、证企业资本、出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；办理法律法规的其他业务，出具相应的审计报告；担当企业财会参谋；供应会计及其它治理询问，业务涉及到了社会中的各个行业和领域。 （一）组织机构和人员设置： 1.组织机构设置： 2.人员设置： （1）主任会计师（所长）：全面负责事务所各项工作。 （2）业务一部经理：负责执行上级分派的工作和受托审计业务；帮助撰写审计业务综合评价报告。审议是否承受托付审计业务，确认企业有承受效劳的意愿，查找到业务来源后，应积极到企业收集相关信息和记录企业的要求，汇总成一份资料，提交主任会计师，并共同审议是否承受托付；审批通过的，主任会计师

15、对该项业务负有最终责任，并报办公室记录；审批未能通过的，业务一部经理应说明理由，并口头或书面通知托付方。承受受托审计相关的业务后，成立专项小组，确定工作流程和运用方法、审计程序等，每次完成业务后撰写工作和评价报告。 （3）业务二部经理：负责执行上级分派的工作和审计业务外的其它受托业务，主要负责事务所受托代理记账和相关询问等工作。承受业务后确定工作方案，每次完成业务后撰写工作和评价报告。 （4）财务部主管：记账并期末编制报表，审批各工程资金支出、费用报销等，如金额较大，提交上级领导审批；其他工作安排。 （5）办公室主任：主要负责直接收理事务所内务，担当本所的宣传、外联、资料治理和公司博客资料的上

16、传、文员工作、员工考勤、员工工作记录、绩效考核等日常工作；兼任财务部出纳，严格根据相关法律法规执行出纳工作，不得“坐支”，未经批准或出示领导批条，不得随便挪用资金；并做好相关记录工作。 （6）其他安排：由于人员有限，会依据实际工作状况临时作出岗位调整或额外工作安排，务必随时承受安排。 （二）实习的详细内容： 实习期间根据要求和公司安排主要完成以下实习任务： 1.了解会计师事物所机构组成，人员职责，根本业务。 2.分别熟识事物所各种会计业务的操作流程，行业标准，帮助会计师完成各类业务。 3.协作工作人员完成各种办公室日常工作。 我被分到公司审计部，第一天早上很早就正式到公司报道，随后由负责审计业

17、务的主任会计师给我介绍了会计师事务所的详细状况，主要从公司进展历史，机构人员设置，经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明，最终，明确了我们实习期间的主要工作任务，并提出了相关要求和期望，鼓舞大家在新的环境里仔细学习，努力工作，争取在实习期间有所收获。由于是第一天去我并没有什么事情可以做，看着公司的其他员工忙的不行开交，心里真的不是味道，由于我没有业务可以做，也只有在那里看别的公司送来的一些资料，开头我觉得公司的凭证和账本有什麽好看的，可是我看进去之后我发觉自己的想法是错的，以前觉得课本上的都见过，其实对于实际的凭证资料我完全不知道。一切对于我来说真的很生疏。因此我就利用这些空闲时间翻阅一些

18、会计的相关政策、法规。这些都是在今后的工作中常常用到的法律法规，给我供应了很好的学习时机，是我获得了行业相关的第一手资料。在事务所内跟随熟识状况，并帮助完成各项办公室日常事物。其次天，办公室主任带着我进展了一些档案整理工作，我被带到档案室，吓我一跳，那么多档案啊，我正发愁怎么找呢，教师把我领到一个角，我定睛一看才恍然大悟，原来是有挨次的，很快我们就将过去两三年的档案重新码放整齐，并按序号做以说明，在这期间进展了不少的体力劳动。另外，教师还手把手的教我们文档的装订方法，几个人一同练习，从排序，打孔，穿线始终到最终的粘贴，编号，最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐。 就是这些

19、看似简洁不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过熬炼是没有方法做好的，而这些工作也正式以后从业中最最根本的。在此期间，我们也有时机看到了大量的审计报告，验资报告，工作底稿等等一手的文字材料，让我们真实的感受到了事务所的详细工作，那一本本厚重的档案就是这些工作的见证。然后，进入审计业务的实际练习操作阶段，主要是在注册会计师教师的指导下做一些测试工作，帮助完成工作底稿，起初，比拟生疏，就先自己翻看客户供应的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固定资产明细表等等。然后开头进入抽查凭证工作，抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，许多问题都是在抽凭时发觉和暴露出来的。在我们渐渐熟识抽查凭证的原则和

20、方法后，便完成抽查工作，打算抽查的工程并签署审计抽查意见。由于我们接触的业务都是相比照较简洁的，没有特殊简单的审计过程，在完成底稿后，我们又参加资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合统一后与客户供应的报表相对比，这些都是在事务所里帮助教师做的比拟零散的工作，但是确实学到了不少东西，许多看似简洁的问题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积存了不少阅历。 4.我和教师出外勤，上午十点多到达了今日要审计的单位，是一家出租汽车公司，派我们事务所来审计。公司资金都是很大的，光是上几百辆出租车这固定资产价值就已经上千万，另外市区的一些房租等琐碎的也多，算是大企业。 这是我第一次自己接触底稿

21、，新奇极了。虽然前两天在办公室里看多了底稿，不过总不是自己弄的，没有太多感觉。今日我就坐在教师边上，教师最开头填写的是现金和银行存款审定表，边写边告知我，哪个空格填什么，需要问出纳拿什么，怎么写。然后教师弄固定资产，固定资产清理，待摊费用等审定表，我在边上看着他计算，大致的过程了解了。对于一些金额颇大的我们持疑心态度，需要抽查记帐凭证，我给教师打下手。出租车公司和其他企业有着很大不同的地方，就是营运执照，对于他们来说，车顶多2、3万，可是营运执照值10几万，所以我们部门领导也来了。他让我抄那些司机和公司签订的协议，花了1个多小时的时间。开头有忙的感觉了，快乐，明天还是要去那家公司审计，盼望可以

22、很快搞定。不过惋惜，后来需要复印太多，我跑了许多趟复印室，没认真看教师做事的过程了。完成年度审计业务，我们在事务所帮助完成昨天现场工作的后续工作，整理完成工作底稿，完成审计报告的编写，并装订成册。 之后两天，事务所多数教师都出外勤了，恰好又有两个业务需要很快完成，据我教师说，自上次的集装箱车公司那简单的帐目后，这家出租车公司也算是简单。其实出租行业主要是收入和营运证这个无形资产确实认，只要这两块弄清晰了就没问题了。我填写了无形资产和预提费用的审定表，以及一些琐碎的抽凭工作，纳税申报表的复印等等。这样我在师事务所为期三周的实习就完毕了，时间虽短，但内容丰富，让我受益很深。 （三）发觉的问题和建议

23、： 1.审计本身就是比拟烦琐的工作，面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生郁闷，厌倦，以致于错漏百出，而愈错愈烦，愈烦愈错，必需调整好心态，只要你专心地做，反而会左右逢源，越做越觉乐趣，越做越起劲。 2.事务所内部职员分工不明确，导致办事效率低，需要严格明确职责，节省时间。原来事务所人员就不是许多，再加上工作量每次都很大，要求留意的细节又许多，每个小问题都不能无视，假如不合理安排劳动力，造成人力资源铺张，而严峻影响工作效率，使得公司办事效率低下，信誉受损那就得不偿失了。 3.被审计单位人员态度不同，导致审计工作无法进展，需要审计人员不断提高自身的专业素养，还要有个要有个良好的沟通力量。 短

24、短的三周实习使我对会计这个学科有了更深的熟悉： 第一、通过这次在会计师事务所的实习，使我在马上毕业前学到了许多东西，许多课本上没有而工作以后又必需具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围，机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理，了解了最近的会计政策法规，并渐渐熟识了审计业务的流程以及关键步骤，体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会进展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必需具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务力量和身体素养，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。体会到了作为一名会计人员必需具备的个人素养，

25、应当具备的业务力量和身体素养，这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。同时作为事务所的实习人员在审计过程中看到了许多账本账册，也同样体会到了作为一名会计人员，要对每一笔会计记录的真实性、完整性、合法性负责。每一笔帐的记录都要有依据，而且按时间挨次排列下来，每一个程序都要以会计制度为前提，为根底。提表达了会计的标准性。对于登帐：首先要依据业务的发生，取得原始凭证，将其登记计入记账凭证。然后依据记账凭证填写明细帐。期末，填写科目汇总表失算平衡表，最终哦登记入总帐，急转其本钱利润，编制资产负债表，利润表，现金流量表登其他的会计报表，这只是一般的流程，现在都在使用计算机记账，但是我们实习的公司特意要求

26、我们手工记账，由于这样我们才能够更清晰知道怎么样去结转本钱利润，而不是依靠计算机来帮忙我们完成，这也是在培育我们的思索力量。 其次、对于这次实习，还存在着一些缺乏之处，比方实习的时间太短，还有许多要我吗去学习的东西没有学到，对审计业务的了解也是浅尝辄止，也没有能够接触到更多的业务类型；再加上已经很久没有看书了，对于一些相对简洁的业务处理对哦有些不知所措，之外关系的一点是课本上学的学问都是最根本的学问，是一成不变的，但是社会的变革与进展需要理论学问地推动，两者相辅相成，可能会影响实习吧。总之经过这次实习，虽然时间很短，可我学到的却是我大学两年中难以学习到的东西。会计原来就是烦琐的工作，在实习期间

27、，我也曾觉得成天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生郁闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错。反之，只要你专心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。 第三、在这几个星期的工作中，我根本上经受了一个完整的审计过程。从中，我发觉事务所出具的审计报告是经过大量的计算和核对的工作的。审计的同事是抱有疑心，的态度工作，对客户三大报表的数目都会一一计算，当发觉我们审计的数与客户供应的数有差异，或者今年与去年相比，数目的变化比拟大的时候，审计的同事就会抓住客户问个不停，直到得到满足的答案为止。这其中需要的不仅仅是审计同事的专业技能，更重要的还有人与人之间的沟通的技能。 实习，虽然就此告

28、一段落了，总之，在这一个多月的时间里我学到了不少课本上没有的学问，同时我也看到了自己的优点和缺点，也是我明白其实只要用功没有什么做不好的事，由于在这里实习我的力量得到了认可。这次实习经受对于我以后的工作真的是受益匪浅！再过不久，我就要跟很多大学毕业生一样走向会计岗位了。想到自己大学两年的学习，想到实习期间的所学所感，我觉得我能学有所用，在作好本职工作的根底上，成为社会进展进步必不行少的优秀的会计专业人员！ 财务审计报告(推举)三 一、公司概况 (一)简要介绍公司的法定中英文名称，公司法定代表人，总经理或总裁，注册资本，注册地址、办公地址、电话及邮政编码。 (二)简要介绍公司的历史演化状况、主要

29、职能部门，以及职员人数和年龄、学历、职称构造。 (三)简要介绍公司营业部状况，包括各营业部名称、地址、负责人、职工人数、设立时间、营运资金及联系电话等。若年度内增加或削减营业部，简述其新设或撤销的缘由。 (四)公司年报负责人及联系人的姓名、联系地址、电话、传真、电子信箱等。 二、经营状况 (一)经纪业务状况 (二)主要财务指标 1.财务状况指标 注: 资产负债率 流淌比率 =净资产/注册资本 =经调整的净资产/客户保证金 =流淌资产(剔除期货资产)-流淌负债(剔除期货负债) 期货资产包括保证金存款、应收保证金、客户质押、应收交割款、风险预备资产、结算差异等;期货负债包括应付保证金、应付交割款、

30、风险预备金等。 =长期投资/期初或期末净资产 =(固定资产净值+在建工程)/期初或期末实收资本 =净资产+风险预备金-一年以上帐龄的应收款项-待摊费用-固定资产净值-无形资产-开办费及长期盼摊费用 2.经营成果指标 注:=2净利润/(期初净资产+期末净资产) =2净利润/(期初总资产+期末总资产) =经营费用/营业收入 三、审计意见 审计报告必需由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所及其两名以上执行证券期货相关业务的注册会计师出具。审计意见必需由会计师事务所和注册会计师盖章、签名(应提交审计意见原件，不得复印)。公司有责任将正式报送中国证监会的年度报告材料送存所聘任的会计师事务所，会计师事务

31、全部责任复核公司向中国证监会供应的财务会计资料(包括会计报表和会计报表附注)是否与注册会计师已签发审计意见的财务会计资料全都。 若执行审计的会计师务所对公司出具了有解释性说明无保存意见、保存意见、无法表示意见或否认意见的审计报告，公司董事会应对相关事项作出具体说明。 四、会计报表 会计报表的编制应遵守企业会计准则、相关财务会计制度与其他法律法规的规定。 会计报表包括公司报告年度末及其前一个年度末的比拟式资产负债表，该两年度的比拟式利润表，比拟式利润安排表和现金流量表。 五、会计报表附注 会计报表附注是财务报告必不行少的组成局部，它包括全部与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的，有助于报表使用

32、者更好地了解会计报表的重要信息。公司会计报表附注至少应当包括以下内容: (一)公司主要会计政策和会计估量 1.会计制度。 2.会计年度。 3.记帐本位币。 4.记帐根底和计价原则。 5.会计报表的编制根底。 6.营业部的资金治理、交易清算原则。 7.外币业务核算方法。说明发生外币业务时采纳的折算汇率、期末对外币帐户的外币余额进展折算所采纳的汇率，以及汇兑差额的处理方法。 8.坏帐核算方法。说明坏帐确实认标准、坏帐预备的计提方法和比例，以及坏帐损失的会计核算方法。 9.客户保证金的治理与核算方法。 10.质押品的治理与核算方法。 11.实物交割的核算方法。 12.风险预备资产的治理与核算方法。

33、13.结算差异核算方法。分别按平仓盈亏与持仓盈亏说明结算差异确实认与核算方法。 14.长期投资核算方法。对于长期股权投资，应说明其计价、收(权)益确认方法和股权投资差额的摊销方法;对于长期债权投资，应说明其计价、收益确认方法以及债券投资溢价和折价的摊销方法。 15.固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的估量经济使用年限、估计净残值率和折旧率。 16.在建工程核算方法，包括利息资本化的核算方法和在建工程结转为固定资产的时点。 17.无形资产、开办费和长期盼摊费用的摊销方法。 18.风险预备金核算方法。说明风险预备金的计提方法和计提比例，风险损失确实认

34、标准及核算方法。 19.收入确认原则。分别说明公司手续费收入和其他业务收入确实认方法。 20.现金等价物确实定标准。说明公司在编制现金流量表时确定现金等价物的标准。 21.假如本年度会计政策和会计估量发生变更，应当披露变更的内容、理由和变更对公司财务状况或经营成果的影响数。 注册会计师应对公司会计政策或会计估量变更的理由予以适当关注。假如变更理由不合理或不充分，注册会计师不应当发表公司财务报告满意合法性、公允性和一贯性要求的审计意见。 (二)税项 应披露主要税种和税率，如营业税、所得税等。若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限。 (三)会计报表主要工程解释 公司至少应披露会计

35、报表(汇总营业部以后的会计报表)的如下工程解释(如两个期间的数据变动幅度达50%以上，还应在该工程下明确说明增减变动的缘由)。 (四)或有事项 对于资产负债表日存在的或有事项(如涉及诉讼、仲裁等)，应在会计报表附注中说明工程的性质、金额及对报告期及报告期后公司财务状况和经营成果的影响。 (五)承诺事项 对于资产负债表日存在的重大承诺事项(如对外担保金额等)，应说明其存在状况、金额及影响。 (六)资产负债表日后事项中的非调整事项。 凡涉及资产负债表日后事项中的非调整事项(如巨额亏损、停业整顿、严峻违规等)，应根据企业会计准则-资产负债表日后事项的要求予以披露。 六、其他重要事项 1.报告期内股东

36、会或股东大会、董事会会议、监事会会议状况简介。 2.公司名称、注册地址、法定代表人、董事、监事及高级治理人员变动状况简介。 3.本年度被惩罚状况。分别披露公司和中层以上治理人员承受各级政府治理部门检查并被惩罚的记录。 4.聘用、更换会计师事务所状况。若有更换会计师事务所的，应说明更换理由和依据，并披露本年度审计收费(注明是否含差旅费等)状况。 5.公司高级治理人员工资(含各种津贴、补贴等)、奖金安排状况，以及公司职员平均工资水平。 6.其它重大事项说明。 财务审计报告(推举)四 一、仔细贯彻“全面审计、突出重点”的方针，全面落实年度审计工作任务。 召开了全市审计工作暨领导干部经济责任审计工作会

37、议，传达贯彻了全国全省审计工作会议精神，部署并落实了年度审计工作任务，表彰了审计工作和经济责任审计工作先进集体和个人。今年我市统一组织的审计工程有226个，其中省定工程114个，市定工程112个;市本级62个，县(市、区)审计局164个。较重要的审计事项有：同级财政预算执行审计12个、县级财政决算审计6个、乡镇财政决算审计63个、县级财政负债状况审计调查12个、省重点中学财务收支审计10个、规划生育专项资金审计和审计调查12个、农业综合开发资金审计12个、县乡大路建立工程审计12个、水库移民资金审计5个、水库移民及粮食补贴审计调查7个、国外援贷款工程审计18个、县长经济责任审计1个、市直单位领

38、导干部经济责任审计18个、国家建立工程审计10个。这些审计工程早已全部落实任务，有的已经完毕审计，有的正在审计或预备实施审计之中。 二、抓好财政预算执行和其它财政财务收支审计。 市本级和各县(市、区)审计局都仔细开展了财政预算执行和其它财政收支审计，审计单位22个。财政预算执行审计对于加强财政监视和税收征管，深化财政改革，推行国库集中支付制度，强化支出治理，调整支出构造，保证重点支出，加强财源建立，加大政府选购监管力度，完善政府选购制度等起到了很好的作用。市局受上级审计机关托付，完成了原医专附属医院的财务收支审计，为其合并组建湘南学院澄清了财务家底。完成了汽车运输集团有限责任公司财务收支审计，

39、正确评价了该集团组建两年来的资产负债和全部者权益状况，向股东代表大会通报了审计结果，为公司的下一步进展奠定了根底。湘南技工学校财务收支审计已经完毕，市委党校、驾校、市烟草办、市食品总公司的财务收支审计正在进展中。 三、突出审计重点，加强了对重点工程、重要行业、重点资金和领导交办工程的审计 (一)、围绕效劳“三农”问题，仔细开展审计监视。全市共安排农业综合开发专项资金审计、水库移民资金专项审计、非部省属水库水淹区移民口粮补贴专项审计等涉农工程24个，其中市局安排了本级和北湖区农业综合开发审计、非部省属水库水淹区移民口粮补贴专项审计3个工程。目前，这些审计工程已大局部完毕，依据审计状况，我局向市政

40、府和省审计厅提交了有状况、有问题、有分析、有建议的审计综合报告，得到领导重视和好评。在农业综合开发审计中，我们组织全市40名审计人员，分成12个审计组，对市本级及11个县(市、区)农业综合开发办、财政局等单位治理、安排、使用的第五期(xx年)资金进展了就地审计，审计资金总额1.08亿元。在确定工作成绩的同时，查出工程单位变更工程规划、以拨作支、将借款虚列支出、不合规发票报帐、虚列工程支出等违规行为金额467.5万元，提出了有针对性的整改建议。 (二)、国外援贷款工程审计已全部完毕。今年全省统一安排的农业种子商业化工程国外援贷款、第九个卫生进展工程国外援贷款、结核病掌握工程国外援贷款等审计工程已

41、全部完成，审计资金总额1.2亿元，查出各类违规金额1660元，提交有状况、有分析、有意见和建议的利用外资综合报告18篇，引起各级领导高度重视。如针对卫生进展、结核病掌握等工程存在的没有完成规划指标、配套资金到位缺乏、治理费超支、上级工程办和财政部门下发物资分割单不准时等问题，提出了层层落实责任，搞好工程治理，确保配套资金到位，充分发挥国外援贷款工程作用等整改意见，得到接受。 (三)、切实抓好教育转移支付资金审计和省属重点中学审计。根据省审计厅的统一部署，在教育转移支付资金审计中，全市审计机关抽调了52名审计人员，组成12个审计组，以财政部门为根底，有选择、有重点地延长调查了教育局、计委等职能部门24个，抽查了学校等用款单位130个。总的认为我市教育专项资金治理比拟标准，但仍查出违规金额1053万元，主要问题有：治理不标准、转变专项资金用途、有的工程未按规定实行政府集中选购和公开招投标、配套资金未落实、危房改造资金安排分散重点难以保证等。针对存在的问题，我局向省厅和市政府提交了审计综合报告，提出改良工作的意见和建议，市政府办第20期每周要情以“应加强对转移支付教育资金的监管”为题，