第六章利润表分析cvln.pptx

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1、第一节 利润表分析的目的与内容 第二节 利润表综合分析 第三节 利润表分部分析第四节 利润表分项分析 项 目一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用（收益以“”号填列）资产减值损失 加：公允价值变动收益（净损失以“”号填列）投资收益（净损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失项 目一、营业收入二、营业利润（亏损以“”号填列）三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）归属于母公司股东的净利润 少数股东损益五、每股收益：（一）

2、基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额第一节 利润表分析的目的与内容一、利润分析的目的 二、利润表分析的内容（一）利润表综合分析（二）利润表分部分析（三）利润表分项分析 第二节 利润表综合分析一、利润增减变动情况分析（一）分析资料与方法选择（二）编制利润表水平分析表（三）利润增减变动水平分析评价二、利润构成变动分析（一）分析资料与方法选择（二）利润垂直分析表编制（三）利润结构变动分析评价三、营业利润分析（一）营业利润水平分析（二）营业利润水平分析评价第三节 利润表分部分析一、分部报告分析（一）业务分部报告分析 1业务分部增减变动分析 2业务分部结构变动分析（二）地区分部

3、报告分析 1.地区分部增减变动分析 2.地区分部结构变动分析二、产品销售利润因素分析（一）影响产品销售利润的因素（二）产品销售利润因素分析方法（三）产品销售利润因素分析案例（四）产品销售利润完成情况评价 第四节 利润表分项分析 一、企业收入分析（一）企业收入确认与计量分析（二）销售数量与销售价格分析（三）企业收入构成分析（四）收入操纵的案例分析二、成本费用分析（一）产品销售成本分析 1全部销售成本完成情况分析 2主要产品单位销售成本分析（二）各项费用完成情况的分析 三、资产减值损失分析四、投资收益分析五、财务费用六、营业外收支变动分析基本因素：销售量、单价、单位销售成本此外：产品品种结构、产品

4、等级、税金等（一）影响产品销售利润的因素 2008年和2007年产品销售利润明细表 单位：千元产品名称销售销量 单位产品销售价格单位产品销售成本单位产品销售利润产品销售利润08年 07年 08年 07年 08年 07年 08年 07年 08年 07年甲 250 200 50 50 40 42 10 8 2 500 1 600乙 450 500 248 240 186 190 62 50 27 900 25 000丙 100 80 1 200 1 200 840 830 360 370 36 000 29 600总计 66 400 56 2001.销售量变动 2008年和2007年产品销售利润明

5、细表 单位：千元产品名称销售销量 单位产品销售价格单位产品销售成本单位产品销售利润产品销售利润08年 07年 08年 07年 08年 07年 08年 07年 08年 07年甲 250 200 50 50 40 42 10 8 2 500 1 600乙 450 500 248 240 186 190 62 50 27 900 25 000丙 100 80 1 200 1 200 840 830 360 370 36 000 29 600总计 66 400 56 2002.销售品种构成变动 2008年和2007年产品销售利润明细表 单位：千元产品名称销售销量 单位产品销售价格单位产品销售成本单位产

6、品销售利润产品销售利润08年 07年 08年 07年 08年 07年 08年 07年 08年 07年甲 250 200 50 50 40 42 10 8 2 500 1 600乙 450 500 248 240 186 190 62 50 27 900 25 000丙 100 80 1 200 1 200 840 830 360 370 36 000 29 600总计 66 400 56 2003.销售价格变动等级 销售量（台）价格 2007年 2008年销售额07年 08年 07年 08年 销售额 07年价格 08年价格一等品 350 360 249 252 87 150 89 640 90

7、 720二等品 150 90 219 232 32 850 19 710 20 880合计 500 450 120 000 109 350 111 600 假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表 单位：千元等级品平均单价（1）上年等级构成的上年平均单价=120 000500=240（千元）等级 销售量（台）价格 2007年 2008年销售额07年 08年 07年 08年 销售额 07年价格 08年价格一等品 350 360 249 252 87 150 89 640 90 720二等品 150 90 219 232 32 850 19 710 20 880合计 5

8、00 450 120 000 109 350 111 600 假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表 单位：千元等级品平均单价（2）本年等级构成的上年平均单价=109 350450=243（千元）等级 销售量（台）价格 2007年 2008年销售额07年 08年 07年 08年 销售额 07年价格 08年价格一等品 350 360 249 252 87 150 89 640 90 720二等品 150 90 219 232 32 850 19 710 20 880合计 500 450 120 000 109 350 111 600 假如上述乙产品是等级产品，其补充

9、资料如下：乙产品有关等级及销售资料表 单位：千元等级品平均单价（3）本年等级构成的本年平均单价=111 600500=248（千元）等级 销售量（台）价格 2007年 2008年销售额07年 08年 07年 08年 销售额 07年价格 08年价格一等品 350 360 249 252 87 150 89 640 90 720二等品 150 90 219 232 32 850 19 710 20 880合计 500 450 120 000 109 350 111 600 假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表 单位：千元等级品价格变动对利润的影响3.销售价格变动本期

10、销售单价=本期等级本期平均单价基期销售单价=本期等级基期平均单价等级 销售量（台）价格 2007年 2008年销售额07年 08年 07年 08年 销售额 07年价格 08年价格一等品 350 360 249 252 87 150 89 640 90 720二等品 150 90 219 232 32 850 19 710 20 880合计 500 450 120 000 109 350 111 600 假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表 单位：千元等级构成变动对利润的影响4.等级构成变动 2008年和2007年产品销售利润明细表 单位：千元产品名称销售销量 单

11、位产品销售价格单位产品销售成本单位产品销售利润产品销售利润08年 07年 08年 07年 08年 07年 08年 07年 08年 07年甲 250 200 50 50 40 42 10 8 2 500 1 600乙 450 500 248 240 186 190 62 50 27 900 25 000丙 100 80 1 200 1 200 840 830 360 370 36 000 29 600总计 66 400 56 2005.销售成本变动（二）产品销售利润因素分析方法n 1销售量变动对利润的影响分析n 2销售品种构成变动对利润的影响分析n 3销售价格变动对利润的影响分析n 4等级构成变

12、动对利润的影响分析n 5销售成本变动对利润影响分析n 6税率变动对利润影响分析1销售量变动对利润的影响分析n 其中：2销售品种构成变动对利润的影响分析 n 确定品种构成变动对利润额影响的方法较多，且各有利弊，具体有：n 第一种方法：n 特点：n 可说明对利润总额的影响，不能说明各产品的影响 第二种方法：n 特点：n 即能说明对利润总额的影响，又能说明各产品的影响n 该方法下，品种构成提高利润增加 品种构成下降利润减少 第三种方法：n 特点：即能说明对利润总额的影响，又能说明各产品的影响n 该方法下，某产品销售利润率综合销售利润率，则该品种构成与利润成正比n 该方法比第二种方法更能准确反映品种构

13、成对利润的影响程度第四种方法：n 特点：说明对利润总额的影响，不能说明各产品的影响 3销售价格变动对利润的影响分析n 价格变动对利润的影响一般可用下式计算：质量价差供求价差/政策价差价格变动的原因在质量变动影响中分析用上式分析等级品的价格变动对利润的影响分析n 其中：4等级构成变动对利润的影响分析 产品等级构成是指在等级产品总产销量中，各等级品产销量所占的比重，它是反映等级品质量的重要指标。n 其中：5销售成本变动对利润影响分析 n 销售成本与利润成反比n 计算成本变动对利润的影响的公式是：6税率变动对利润影响分析 n（1）增值税n 增值税金额较小，且与销售量关系复杂，不直接影响，而是间接影响

14、n 分析时通常将其作为期间成本处理，将其增减变动额单独作为对分析对象的影响额。（2）消费税 n 企业实行从价定率法计算消费税时n 企业从量定额法计算消费税额时（四）产品销售利润完成情况评价1分清影响产品销售利润的有利因素与不利因素2分清影响产品销售利润的主观因素与客观因素 3分清生产经营中的成绩与问题（一）企业收入确认与计量分析1企业收入确认分析(1)收入确认时间合法性分析(2)特殊情况下企业收入确认的分析(3)收入确认方法合理性的分析（一）企业收入确认与计量分析2企业收入确认原则(1)销售商品(2)提供劳务(3)让渡资产使用权（一）企业收入确认与计量分析3企业收入计量分析主要是营业收入计量分

15、析 营业收入=全部营业收入销售退回、折扣与折让关键在于确认销售退回、折扣与折让的计量是否准确 分析重点：销售折扣 分析时应根据商业折扣与现金折扣的特点，分别分析折扣的合理性与准确性以及对企业收入的影响（二）销售数量与销售价格分析影响因素：销售数量和销售价格1计算营业收入增长额和增长率 营业收入增长额=本期实际营业收入基期营业收入（二）销售数量与销售价格分析2计算销售量变动对收入的影响 销售量变动对营业收入的影响=基期营业收入销售量增长率（二）销售数量与销售价格分析3计算价格变动对收入的影响 通过销售量与价格对收入的影响分析，不仅可明确企业销售量及价格对收入的影响程度，而且可了解企业的竞争战略选

16、择及其效果。价格变动对收入的影响营业收入增长额销售量变动对营业收入的影响（三）企业收入构成分析1主营收入与其他收入分析 通过对主营业务收入与其他收入的构成情况分析，可以了解与判断企业的经营方针、方向及效果，进而可分析预测企业的持续发展能力。2现销收入与赊销收入分析 通过对二者结构及其变动情况分析，可了解与掌握企业产品销售情况及其战略选择，分析判断其合理性。1全部销售成本完成情况分析全部销售成本完成情况分析步骤：（1）计算全部销售成本的增减额和增减率。（2）计算主要产品和非主要产品的销售成本降低 额和降低率，以及对全部销售成本降低率的影响。（3）计算各主要产品销售成本降低额和降低率，以及它们对全

17、部产品销售总成本降低率的影响。（1）计算全部销售成本的增减额和增减率（2）计算主要产品和非主要产品的销售成本降低额和降低率，以及对全部销售成本降低率的影响产品名称 实际销售量 实际单位 销售成本 实际销售 总成本上年 本年 上年 本年主要产品179 000 177 700其中：甲250 42 40 10 500 10 000 乙 450 190 186 85 500 83 700 丙 100 830 840 83 000 84 000非主要产品17 050 18 080其中：丁100 80 82 8 000 8 200 全部产品196 050 195 780 产品销售成本资料表 单位：千元要求

18、：对该企业全部销售成本完成情况进行分析。2主要产品单位销售成本分析 首先，明确单位销售成本与单位生产成本的关系。某产品销售总成本 本期生产总成本期初结存成本期末结存成本 成本项目 上年度实际 本年度实际直接材料516 594直接人工120 162制造费用194 84产品单位成本830 840补充明细项目 单位用量 金额 单位用量 金额直接材料：A 72 216 66 264 B 60 300 60 270直接人工工时120 108产品产销量 80 100丙产品单位成本表 2008年度 单位：千元（二）各项费用完成情况的分析（一）分析对象（二）分析方法销售费用、管理费用和财务费用等水平分析法和垂直分析法