[精选]生产企业出口免退税培训课件28180.pptx

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1、生产企业出口免（抵）退税培训生产企业出口免（抵）退税培训日常管理日常管理 烟台市国家税务局烟台市国家税务局主主 要要 内内 容容第四章第四章 出口货物退（免）税日常管理出口货物退（免）税日常管理 第五章第五章 生产企业出口货物生产企业出口货物“免抵退免抵退”税税计算与会计处理计算与会计处理第四章第四章 出口货物退（免）税日常管理出口货物退（免）税日常管理v第一节第一节 出口货物退（免）税资格认定管理出口货物退（免）税资格认定管理v第二节第二节 出口退（免）税申报管理出口退（免）税申报管理v第三节第三节 出口企业退（免）税收汇管理出口企业退（免）税收汇管理v第四节第四节 出口货物退（免）税证明管

2、理出口货物退（免）税证明管理v第五节第五节 出口货物退（免）税函调管理出口货物退（免）税函调管理第一节第一节 出口企业退（免）税资格认定管理出口企业退（免）税资格认定管理 一、出口货物退（免）税认定一、出口货物退（免）税认定 （一）认定的时限（一）认定的时限 在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起口协议之日起3030日内日内，填报，填报出口退（免）税资格出口退（免）税资格认定申请表认定申请表，到主管税务机关办理出口退（免），到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。税资格认定。注意：企业在办理认定手续时应补充提供通过注意：企业在办理

3、认定手续时应补充提供通过“出口退税申报系统出口退税申报系统”生成的出口退（免）税资格认生成的出口退（免）税资格认定申请表的定申请表的电子数据电子数据。（二）提供资料外其它要求：（二）提供资料外其它要求：1 1提供工商行政管理部门核发的提供工商行政管理部门核发的企业法人营企业法人营业执照业执照副本（原件及复印件）副本（原件及复印件）2 2、其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，、其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报填报出口退（免）税资格认定申请表出口退（免）税资格认定申请表，提供银行，提供银行开户许可证及其他资料，办理资格认定。开户许可证及其他资料，办理资格认定。3 3、生产性农产品出口企

4、业生产性农产品出口企业除符合现行政策规定除符合现行政策规定外，营业执照和外，营业执照和对外贸易经营者备案登记表对外贸易经营者备案登记表核准核准的经营范围中，必须包括的经营范围中，必须包括农产品收购、生产、加工、农产品收购、生产、加工、出口业务。出口业务。（三）认定程序（三）认定程序 1 1、持上述资料到主管税务机关办理认定手续。经、持上述资料到主管税务机关办理认定手续。经税务机关受理岗审查资料是否齐全，填写是否准确。税务机关受理岗审查资料是否齐全，填写是否准确。受理岗接收企业认定资料后，将企业的认定表信息录受理岗接收企业认定资料后，将企业的认定表信息录入到管理系统中并打印出入到管理系统中并打印

5、出“出口企业退税登记证出口企业退税登记证”交企业。交企业。后续管理：新认定的企业在后续管理：新认定的企业在办理首笔退税前办理首笔退税前，出，出口退税受理岗应转调查岗到企业进行口退税受理岗应转调查岗到企业进行实地核查实地核查。对调。对调查内容与认定内容不符的，企业应按照通知限期改正，查内容与认定内容不符的，企业应按照通知限期改正，疑点企业将列入疑点企业将列入“出重点监控企业名单出重点监控企业名单”。（四）特殊业务退税资格认定（四）特殊业务退税资格认定 1 1、研发机构采购国产设备退税资格认定研发机构采购国产设备退税资格认定 享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理享受采购国产设备退税的研发机

6、构，应在申请办理退税前持相关资料向主管税务机关办理认定手续。退税前持相关资料向主管税务机关办理认定手续。填写填写研发机构采购国产设备退税资格认定申请表研发机构采购国产设备退税资格认定申请表，申请采购国产设备退税资格认定。，申请采购国产设备退税资格认定。2 2、融资租赁出口船舶退税资格认定、融资租赁出口船舶退税资格认定 从事融资租赁船舶出口的企业，应在首份从事融资租赁船舶出口的企业，应在首份融资租融资租赁合同赁合同签订之日起签订之日起30 30 日内，持相关资料办理融资日内，持相关资料办理融资租赁出口船舶退税认定手续。租赁出口船舶退税认定手续。二、出口货物退（免）税认定变更二、出口货物退（免）税

7、认定变更 （一）认定变更的时限（一）认定变更的时限 出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须自出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起变更之日起3030日内日内，填报，填报出口退（免）税资格认出口退（免）税资格认定变更申请表定变更申请表，提供相关资料向主管税务机关申，提供相关资料向主管税务机关申请变更出口退（免）税资格认定。请变更出口退（免）税资格认定。见教材见教材 （二）出口货物退（免）税认定变更附送的资料（二）出口货物退（免）税认定变更附送的资料 （三）出口货物退（免）税认定变更程序（三）出口货物退（免）税认定变更程序 三、出口货物退（免）税认定注销三、出口货物退（免）税认

8、定注销 （一）出口退（免）税资格认定注销时限（一）出口退（免）税资格认定注销时限 需要注销税务登记的出口企业和其他单位，应填报需要注销税务登记的出口企业和其他单位，应填报出口退（免）税资格认定注销申请表出口退（免）税资格认定注销申请表，向主管税，向主管税务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务登记的注销。出口企业申请注销出口退（免）办理税务登记的注销。出口企业申请注销出口退（免）税认定资格但不需要注销税务登记的，也按下列程序税认定资格但不需要注销税务登记的，也按下列程序办理。办理。v 主管退税部门应对相关内容进行审查，特别是主管退税部

9、门应对相关内容进行审查，特别是对应对应退未退税款要进行核对退未退税款要进行核对，如企业存在未退税款，按规，如企业存在未退税款，按规定对其进行清算，清算后将企业未退税款退还企业再定对其进行清算，清算后将企业未退税款退还企业再办理注销手续。办理注销手续。认定管理其他规定认定管理其他规定:1 1、出口企业和其他单位在出口退（免）税资格、出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定之前认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税按规定

10、申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。退（免）税或免税。2 2、出口企业和其他单位在申请注销认定前，应、出口企业和其他单位在申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后先结清出口退（免）税款。注销认定后,出口企业出口企业和其他单位不得再申报办理出口退（免）税。和其他单位不得再申报办理出口退（免）税。3 3、出口企业在办理中国电子口岸入网资格审核、出口企业在办理中国电子口岸入网资格审核时，应附送时，应附送出口退（免）税资格认定表出口退（免）税资格认定表。4 4、出口企业或其他单位申请、出口企业或其他单位申请变更退（免）税办变更退（免）税办法法的，经主管税务机关批准变更的

11、的，经主管税务机关批准变更的次月次月起按照变更起按照变更后的退（免）税办法申报退（免）税。企业应将批后的退（免）税办法申报退（免）税。企业应将批准变更前全部出口货物按变更前退（免）税办法申准变更前全部出口货物按变更前退（免）税办法申报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退（免）税。在退（免）税资格认定变更前，税务机（免）税。在退（免）税资格认定变更前，税务机关按规定进行实地核查。关按规定进行实地核查。原执行免退税办法的企业原执行免退税办法的企业，在批准变更次月的增，在批准变更次月的增值税纳税申报期内可将原计入出口库存账的且未申值税纳税申报期内可将

12、原计入出口库存账的且未申报免退税的出口货物向主管税务机关申请开具报免退税的出口货物向主管税务机关申请开具出出口转内销证明口转内销证明。原执行免抵退税办法的企业原执行免抵退税办法的企业，应将批准变更当月，应将批准变更当月的的免抵退税申报汇总表免抵退税申报汇总表中中“当期应退税额当期应退税额”填填报在批准变更次月的报在批准变更次月的增值税纳税申报表增值税纳税申报表“免、免、抵、退应退税额抵、退应退税额”栏中。栏中。5 5、免抵退税变更为免退税的，、免抵退税变更为免退税的，变更前已通过认变更前已通过认证的增值税专用发票证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专用或取得的海关进口增值税专用缴款书，出口

13、企业或其他单位不得作为申报退（免）缴款书，出口企业或其他单位不得作为申报退（免）税的原始凭证。税的原始凭证。6 6、出口企业或其他单位申请注销退（免）税资、出口企业或其他单位申请注销退（免）税资格认定，如向主管税务机关格认定，如向主管税务机关声明放弃声明放弃未申报或已申未申报或已申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免税报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免税的，视同已结清出口退税税款。的，视同已结清出口退税税款。因合并、分立、改制重组等原因申请注销退（免）因合并、分立、改制重组等原因申请注销退（免）税资格认定的出口企业或其他单位，可向主管税务税资格认定的出口企业或其他单位，可向主管税

14、务机关申报机关申报申请注销退（免）税资格认定企业未结申请注销退（免）税资格认定企业未结清退（免）税确认书清退（免）税确认书，经主管税务机关确认无误，经主管税务机关确认无误后，可在办理注销手续，注销企业的应退税款由其后，可在办理注销手续，注销企业的应退税款由其主管税务机关退还至承继企业账户，如发生需要追主管税务机关退还至承继企业账户，如发生需要追缴多退税款的向承继企业追缴。缴多退税款的向承继企业追缴。7 7、申请资格企业如属于在、申请资格企业如属于在20142014年以后发生过年以后发生过2 2次次增值税违法行为（增值税违法行为（因涉及虚开增值税专用发票或者其因涉及虚开增值税专用发票或者其他增值

15、税扣税凭证被予以税务行政处罚的或因增值税他增值税扣税凭证被予以税务行政处罚的或因增值税违法行为被审判机关给予刑事处罚的），按规定应执违法行为被审判机关给予刑事处罚的），按规定应执行出口行出口免税免税政策的，应在审核系统的企业认定信息中政策的，应在审核系统的企业认定信息中填制相应标识，并录入执行免税政策的起止时间。填制相应标识，并录入执行免税政策的起止时间。8 8、申请资格企业申请的业务，如属于适用增值税、申请资格企业申请的业务，如属于适用增值税零税率应税服务的，其所提供的申请资料应符合零税率应税服务的，其所提供的申请资料应符合适适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法用增值税零税率应税服务退

16、（免）税管理办法的相的相关规定。关规定。9 9、需要认定为可按收购视同自产货物申报免抵、需要认定为可按收购视同自产货物申报免抵退税的集团公司，集团公司总部必须将书面认定申退税的集团公司，集团公司总部必须将书面认定申请及成员企业的证明材料报送主管税务机关，并由请及成员企业的证明材料报送主管税务机关，并由集团公司总部所在地的地级以上（含本级）税务机集团公司总部所在地的地级以上（含本级）税务机关认定。关认定。集团公司总部及其成员企业不在同一地区的，或集团公司总部及其成员企业不在同一地区的，或不在同一省（自治区、直辖市，计划单列市）的不在同一省（自治区、直辖市，计划单列市）的,由由集团公司总部所在地的

17、省级国家税务局认定；总部集团公司总部所在地的省级国家税务局认定；总部及其成员不在同一个省的，总部所在地的省级国家及其成员不在同一个省的，总部所在地的省级国家税务局应将认定文件抄送成员企业所在地的省级国税务局应将认定文件抄送成员企业所在地的省级国家税务局。）家税务局。）10 10、停止出口企业出口退（免）税资格的，出口、停止出口企业出口退（免）税资格的，出口企业所在地的主管国税机关应在收到停止出口退企业所在地的主管国税机关应在收到停止出口退（免）税资格的决定后，按规定程序作出（免）税资格的决定后，按规定程序作出税务行税务行政处罚决定书政处罚决定书送涉及企业，并纳入停止出口退送涉及企业，并纳入停止

18、出口退（免）税资格企业管理。（免）税资格企业管理。第二节第二节 出口企业退（免）税申报管理出口企业退（免）税申报管理 （一）申报程序和期限（一）申报程序和期限v生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销销售的次月的增值税纳税申报期内售的次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报。理增值税纳税申报、免抵退税相关申报。v生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单单 上的出口日期为准，下同）上的出口日期为准，下同）次月次月起至次年起至次年4 4月月303

19、0日前日前的各增值税纳税申报期内收齐有的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。此次的抵退税。此次的“逾期逾期”是指超过次年是指超过次年4 4月月3030日前最日前最后一个增值税纳税申报期截止之日。后一个增值税纳税申报期截止之日。v每月增值税纳税申报之后免抵退正式申报之前，生每月增值税纳税申报之后免抵退正式申报之前，生产企业将当月免抵退税申报资料，报送所辖基层管产企业将当月免抵退税申报资料，报送所辖基层管理分局。基层管理分局预

20、审人员进行预审并如实在理分局。基层管理分局预审人员进行预审并如实在出口退税预审情况审查表出口退税预审情况审查表上签署意见，交生产上签署意见，交生产企业作为当月免抵退税申报的依据。企业作为当月免抵退税申报的依据。“今年将取消或规范今年将取消或规范”（二）申报办法（二）申报办法 1 1、生产企业出口货物劳务及适用增值税零税率、生产企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务，在正式申报出口退（免）税之前，应的应税服务，在正式申报出口退（免）税之前，应向主管税务机关进行向主管税务机关进行预申报预申报，在主管税务机关确认，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，申报凭证的内容与

21、对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。2 2、税务机关受理企业出口退（免）税预申报后，、税务机关受理企业出口退（免）税预申报后，应及时审核并向企业反馈审核结果。如果审核发现应及时审核并向企业反馈审核结果。如果审核发现没有对应的管理部门电子信息或凭证的内容与没有对应的管理部门电子信息或凭证的内容与电子电子信息不符信息不符的，企业应按下列方法处理：的，企业应按下列方法处理：（一）属于凭证信息录入错误的，应更正后再次（一）属于凭证信息录入

22、错误的，应更正后再次进行预申报；进行预申报；（二）属于未在（二）属于未在“中国电子口岸出口退税子系统中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单确认操作或未按规定进行中进行出口货物报关单确认操作或未按规定进行增值税专用发票认证操作的，应进行上述操作后，增值税专用发票认证操作的，应进行上述操作后，再次进行预申报；再次进行预申报；（三）除上述原因外，可填写（三）除上述原因外，可填写出口企业信息查出口企业信息查询申请表询申请表,将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至主管税务机关，

23、由主管税务机关协助查找相关信息。主管税务机关，由主管税务机关协助查找相关信息。3 3、生产企业应根据免抵退税、生产企业应根据免抵退税正式申报正式申报的出口销的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期当期增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）“免抵免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第栏（第1818栏）栏）、免抵退税申报汇总表免抵退税申报汇总表“免抵退税不得免征和免抵退税不得免征和抵扣税额抵扣税额”栏（第栏（第2525栏）。栏）。4 4、在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出、

24、在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报送以下资料：申报期截止之日前，向主管税务机关报送以下资料：v（一）（一）出口退（免）税凭证无相关电子信息申报出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表表及其电子数据；及其电子数据；v（二）退（免）税申报凭证及资料。（二）退（免）税申报凭证及资料。v经主管税务机关核实

25、，企业报送的退（免）税凭证经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且资料齐全，且出口退（免）税凭证无相关电子信出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表息申报表及其电子数据与凭证内容一致的，企业及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。未按上述规定在退（免）税申报期截止之日限制。未按上述规定在退（免）税申报期截止之日前向主管税务机关报送退（免）税凭证资料止之日前向主管税务机关报送退（免）税凭证资料的，企业在退（免）税申报期限截止之日后不得进的，企业在退（免）税申报期限截止之日后不得进行退（免）

26、税申报，应按规定进行免税申报或纳税行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。申报。5 5、符合条件的生产企业已签订出口合同的交通、符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报免抵退税。在货物向海关报关出口后，税务机关申报免抵退税。在货物向海关报关出口后，应按规定申报退（免）税，并办理已退（免）税的应按规定申报退（免）税，并办理已退（免）税的核销手续。多退（免）的税款，应予追回。核销手续。多退（免）的税款，应

27、予追回。6 6、无单证收齐的月份，生产企业也需在出口退、无单证收齐的月份，生产企业也需在出口退税申报系统中填列增值税申报表，生成上报电子数税申报系统中填列增值税申报表，生成上报电子数据。据。（三）申报资料（三）申报资料 1 1、企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，、企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：列资料：（1 1）主管税务机关确认的上期）主管税务机关确认的上期免抵退税申报汇免抵退税申报汇总表总表；（2 2）主管税务机关要求提供的其他资料）主管税务机关要求提供的其他资料。2 2、企业向主管

28、税务机关办理增值税免抵退税申报，、企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：应提供下列凭证资料：（1 1）免抵退税申报汇总表免抵退税申报汇总表及其附表；及其附表；（2 2）免抵退税申报资料情况表免抵退税申报资料情况表；（3 3）生产企业出口货物免抵退税申报明细表生产企业出口货物免抵退税申报明细表；（4 4）出口货物退（免）税正式申报电子数据；）出口货物退（免）税正式申报电子数据；（5 5）下列原始凭证：）下列原始凭证：出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华明的均为此联）（保税区内的

29、出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同）；境货物备案清单，下同）；出口发票；出口发票；委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；主管税务机关要求提供的其他资料。主管税务机关要求提供的其他资料。（6 6）出口退税预审工作情况审查表；）出口退税预审工作情况审查表；（7 7）其他要求附送的资料。）其他要求附送的资料。3 3、生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企、生产企业出口

30、的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品（以业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品（以下简称应税消费品）的，还应提供下列资料：下简称应税消费品）的，还应提供下列资料：（1 1）生产企业出口非自产货物消费税退税申报生产企业出口非自产货物消费税退税申报表表；（2 2）消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费）消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。收税款凭证原件或复印件。（3 3）出口企业自产（视同自产）产品证明出口企业自产（视同自产）产品证明由基层税收管理部门

31、核实后在由基层税收管理部门核实后在视同自产产品证明视同自产产品证明上签署审核意见。上签署审核意见。4 4、生产企业申报免抵退税时，若报送的、生产企业申报免抵退税时，若报送的生产生产企业出口货物免抵退税申报明细表企业出口货物免抵退税申报明细表中的离岸价与中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应按主相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应按主管税务机关的要求填报管税务机关的要求填报出口货物离岸价差异原因出口货物离岸价差异原因说明表说明表及电子数据。及电子数据。5 5、有进料加工业务的还应填报、有进料加工业务的还应填报 （1 1）生产企业进料加工出口货物扣除保税进口生产企业进料加工出口货

32、物扣除保税进口料件申请表料件申请表；（2 2）生产企业进料加工业务免抵退税核销申报生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表表。6 6、下列五类（原九类）企业还需报送、下列五类（原九类）企业还需报送出口货物出口货物收汇申报表收汇申报表 被外汇管理部门列为被外汇管理部门列为C C类企业的；类企业的；被海关列为被海关列为C C、D D类企业的；类企业的；被税务机关评定为被税务机关评定为D D级纳税信用等级的；级纳税信用等级的；主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的；因为虚假的；主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇主管税务机关发现出口企业提供

33、的出口货物收汇凭证是冒用的。凭证是冒用的。7 7、符合条件的生产企业应在交通运输工具和、符合条件的生产企业应在交通运输工具和机器设备出口合同签订后，报送机器设备出口合同签订后，报送先退税后核销先退税后核销资格申请表及电子数据资格申请表及电子数据,经主管税务机关审核同意经主管税务机关审核同意后后,按照以下规定办理出口免抵退税申报、核销。按照以下规定办理出口免抵退税申报、核销。（1 1）企业应在交通运输工具或机器设备自会计上）企业应在交通运输工具或机器设备自会计上做销售后，与其他出口货物劳务一并向主管税务机做销售后，与其他出口货物劳务一并向主管税务机关办理免抵退税申报（在关办理免抵退税申报（在生产

34、企业出口货物免、生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表抵、退税申报明细表“出口收汇核销单号出口收汇核销单号”栏中栏中填写出口合同号，填写出口合同号，“业务类型业务类型”栏填写栏填写“XTHH”XTHH”），），并附送七项资料：并附送七项资料：见教材见教材 （2 2）交通工具或机器设备报关出口之日起）交通工具或机器设备报关出口之日起3 3个月个月内，企业应在增值税纳税申报期，按内，企业应在增值税纳税申报期，按管理办法管理办法第四条规定收齐有关单证，申报免抵退税，办理已第四条规定收齐有关单证，申报免抵退税，办理已退（免）税的核销。退（免）税的核销。8 8、国内生产企业销售的中标机电产品，申报、国内

35、生产企业销售的中标机电产品，申报“免、抵、退免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料：下列凭证资料：9 9、外国企业中标再分包给国内企业供应的机电、外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，产品，还应提供与中标企业签署的分包合同还应提供与中标企业签署的分包合同（协议）（协议）。（四）进料加工业务管理（四）进料加工业务管理从事进料加工业务的企业，须按下列规定进行进料加从事进料加工业务的企业，须按下列规定进行进料加工计划分配率采集及手册核销业务。工计划分配率采集及手册核销业务。进料加工计划分配率的确定进料加工计划分配率的确定企业应在首次申报进料加工

36、出口货物免抵退税前，采企业应在首次申报进料加工出口货物免抵退税前，采集集首份首份进料加工业务手（账）册的计划分配率，向进料加工业务手（账）册的计划分配率，向主管税务机关报送主管税务机关报送进料加工企业计划分配率备案进料加工企业计划分配率备案表表及其电子数据。及其电子数据。进料加工手册核销进料加工手册核销 （一）出口企业进料加工业务（一）出口企业进料加工业务核销初次申报核销初次申报 自自20142014年起，企业可在年起，企业可在每年每年1 1月月1 1日至日至4 4月月2020日前日前，向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的

37、进料加工业务核销手续。加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核销前，应先收齐上一年度进料加工出企业申请核销前，应先收齐上一年度进料加工出口货物的单证并进行免抵退税申报，企业申请核销口货物的单证并进行免抵退税申报，企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。口货物的免抵退税申报。4 4月月2020日之后仍未申请核销的，该企业的出口退日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关（免）税业务，主管税务机关暂不办理暂不办理，待其申请，待其申请核销后，方可办理。核销后，方可办理。（二）对进料加工业

38、务核销的初次审核（二）对进料加工业务核销的初次审核 主管税务机关受理企业核销申请后，对企业申报主管税务机关受理企业核销申请后，对企业申报的核销数据进行审核，并把审核结果和加工贸易联的核销数据进行审核，并把审核结果和加工贸易联网监管海关数据网监管海关数据反馈反馈给企业。给企业。（三）出口企业对反馈的进料加工实际分配率核对（三）出口企业对反馈的进料加工实际分配率核对 出口企业收到主管税务机关出口企业收到主管税务机关反馈反馈的的进料加工进料加工手（账）册实际分配率反馈表手（账）册实际分配率反馈表及电子数据后，应及电子数据后，应及时根据进料加工手（账）册实际发生的进出口情及时根据进料加工手（账）册实际

39、发生的进出口情况对反馈表中手（账）册实际分配率况对反馈表中手（账）册实际分配率进行核对进行核对。反。反馈的进料加工手（账）册实际分配率与企业实际核馈的进料加工手（账）册实际分配率与企业实际核对不符的，企业应按照手（账）册的对不符的，企业应按照手（账）册的实际进出口实际进出口情情况进行调整。况进行调整。（四）对进料加工业务核销的最终审核及反馈。（四）对进料加工业务核销的最终审核及反馈。主管税务机关接收出口企业提交的对于主管税务机关接收出口企业提交的对于进料加进料加工手（账）册实际分配率反馈表工手（账）册实际分配率反馈表确认意见和补充确认意见和补充内容后，进行最终审核并对企业进行反馈。内容后，进行

40、最终审核并对企业进行反馈。（五）出口企业对进料加工核销数据的最终确认及（五）出口企业对进料加工核销数据的最终确认及后继处理后继处理 出口企业取得主管税务机关的最终反馈数据后，出口企业取得主管税务机关的最终反馈数据后，将反馈数据将反馈数据读入申报系统读入申报系统，最终确认最终确认上年度已核销上年度已核销手册的实际分配率（同时自动作为当年度进料加工手册的实际分配率（同时自动作为当年度进料加工计划分配率）和进料加工业务两个抵减额（不得免计划分配率）和进料加工业务两个抵减额（不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税抵减额免）的调整征和抵扣税额抵减额、免抵退税抵减额免）的调整额。生产企业在进料加工核销次月进行

41、免抵退税申额。生产企业在进料加工核销次月进行免抵退税申报时，申报系统根据企业确认的当年度进料加工计报时，申报系统根据企业确认的当年度进料加工计划分配率和进料加工业务两个抵减额的调整额自动划分配率和进料加工业务两个抵减额的调整额自动计算进料加工免税证明的数额。计算进料加工免税证明的数额。v主管税务机关完成年度核销后，企业应以主管税务机关完成年度核销后，企业应以生产企生产企业进料加工业务免抵退税核销表业进料加工业务免抵退税核销表中的中的“上年度已上年度已核销手（账）册综合实际分配率核销手（账）册综合实际分配率”，作为当年度进，作为当年度进料加工计划分配率。料加工计划分配率。v从事进料加工业务的生产

42、企业，因上年度无海关已从事进料加工业务的生产企业，因上年度无海关已核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次确定的分配率的，应使用最近一次确定的“上年度已核销上年度已核销手（账）册综合实际分配率手（账）册综合实际分配率”作为本年度的计划分作为本年度的计划分配率。配率。v生产企业在办理年度进料加工业务核销后，如认为生产企业在办理年度进料加工业务核销后，如认为生产企业进料加工业务免抵退税核销表生产企业进料加工业务免抵退税核销表中的中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率上年度已核销手（账）册综合实际分配率”与企业与企业当年度实

43、际情况当年度实际情况差别较大的差别较大的，可在向主管税务机关，可在向主管税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后，将理由后，将预计的进料加工计划分配率预计的进料加工计划分配率作为该年度作为该年度的计划分配率。的计划分配率。v企业申请注销或变更退（免）税办法的，应在申请企业申请注销或变更退（免）税办法的，应在申请注销或变更退（免）税办法前按照上述办法进行进注销或变更退（免）税办法前按照上述办法进行进料加工业务的核销。料加工业务的核销。购进不计提进项税额的国内免税原材料用于加购进不计提进项税额的国内免税原材料用于加工出口货物的，企业应单

44、独核算用于加工出口货物工出口货物的，企业应单独核算用于加工出口货物的免税原材料，并在免税原材料购进之日起至次月的免税原材料，并在免税原材料购进之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报的增值税纳税申报期内，填报生产企业出口货物生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表扣除国内免税原材料申请表，提供正式申报电子，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理申报手续。数据，向主管税务机关办理申报手续。（五）免抵退税申报数据的调整（五）免抵退税申报数据的调整v已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税办法的，无论其发生时间与已申报免抵退税或征税办法的，无论

45、其发生时间与已申报免抵退税的日期是否跨年度，生产企业均应在上述情形发税的日期是否跨年度，生产企业均应在上述情形发生的当期用负数申报冲减原免抵退税数据，并按现生的当期用负数申报冲减原免抵退税数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。行会计制度的有关规定进行相应调整。（六）出口退免税的延期申请管理（六）出口退免税的延期申请管理v出口企业或其他单位发生的真实出口货物劳务，由出口企业或其他单位发生的真实出口货物劳务，由于以下原因造成在规定期限内未收齐单证无法申报于以下原因造成在规定期限内未收齐单证无法申报出口退（免）税的，应在退（免）税申报期限截止出口退（免）税的，应在退（免）税申报期限截止之日前

46、向主管税务机关提出申请，并提供相关举证之日前向主管税务机关提出申请，并提供相关举证材料，经主管税务机关审核、逐级上报省级国家税材料，经主管税务机关审核、逐级上报省级国家税务局批准后，可进行出口退（免）税申报。逾期的，务局批准后，可进行出口退（免）税申报。逾期的，主管税务机关不再受理此类申报。主管税务机关不再受理此类申报。1.1.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；2.2.出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；3.3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退有关司法、行政机关在

47、办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；（免）税申报凭证；4.4.买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；证；5.5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；6.6.由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货税期限截止之日海关未完成修改，

48、导致不能按期提供出口货物报关单；物报关单；7.7.国家税务总局规定的其他情形。国家税务总局规定的其他情形。如省级税务机关在免税申报截止之日后批复不予延期，若如省级税务机关在免税申报截止之日后批复不予延期，若该出口货物符合其他免税条件，出口企业或其他单位应在批该出口货物符合其他免税条件，出口企业或其他单位应在批复的次月申报免税。次月未申报免税的，适用增值税征税政复的次月申报免税。次月未申报免税的，适用增值税征税政策。策。三、出口企业和其他单位出口的三、出口企业和其他单位出口的视同出口货物及视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务对外提供加工修理修配劳务的退（免）税申报的退（免）税申报v报关进入特殊

49、区域并销售给特殊区域内单位或境外报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，特殊区域外的生产企业或外贸单位、个人的货物，特殊区域外的生产企业或外贸企业的退（免）税申报分别按前面的规定办理。企业的退（免）税申报分别按前面的规定办理。v其他视同出口货物和对外提供加工修理修配劳务，其他视同出口货物和对外提供加工修理修配劳务，属于报关出口的，为报关出口之日起，属于非报关属于报关出口的，为报关出口之日起，属于非报关出口销售的，为出口发票或普通发票开具之日起，出口销售的，为出口发票或普通发票开具之日起，出口企业或其他单位应在次月至次年出口企业或其他单位应在次月至次年4 4月月3030日前

50、的各日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税。逾期的，出增值税纳税申报期内申报退（免）税。逾期的，出口企业或其他单位不得申报退（免）税。口企业或其他单位不得申报退（免）税。v申报退（免）税时，下列货物劳务还须提供下列对申报退（免）税时，下列货物劳务还须提供下列对应的补充资料：应的补充资料：（一）用于对外承包工程项目的出口货物，应提（一）用于对外承包工程项目的出口货物，应提供对外承包工程合同；属于分包的，由承接分包的供对外承包工程合同；属于分包的，由承接分包的出口企业或其他单位申请退（免）税，申请退（免）出口企业或其他单位申请退（免）税，申请退（免）税时除提供对外承包合同外，还须提供分包合同税时