会计报表附注信息披露制度探讨.docx

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1、会计报表附注信息披露制度探讨 第一篇：会计报表附注信息披露制度探讨 对会计报表附注信息披露制度的探讨 - 会计报表附注信息披露制度是会计信息披露制度的重要组成部分。会计报表附注信息披露制度从无到有，从原则性规定到规定的具体化，经过十余年的建设，取得了很大的成果。但在建设过程中，也确实有一些问题值得探讨和探讨。本文拟在分析会计报表附注信息披露制度建设现状的基础上，对会计报表附注信息披露制度建设和改革所及若干问题提出个人的看法，供会计报表附注信息披露制度制定者和会计同仁参考。 一、会计报表附注信息披露制度建设的现状 从1993年7月1日起起先施行的企业会计准则第五十七条规定：“财务报告是反映企业财

2、务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、损益表、财务状况变动表或者现金流量表、附表及会计报表附注和财务状况说明书。企业会计准则第一次以会计法规的形式提到了会计报表附注，尽管没有对会计报表附注应当包括的内容进行规定，但在会计报表附注信息披露制度建设的历史上，企业会计准则无可争议地具有里程碑式的历史意义。1999年，修订后的会计法在其次十条中规定，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务状况说明书组成。1996年6月财政部发布的会计基础工作规范也有类似的提法。但上述两个法规均没有对会计报表附注信息披露提出具体的要求。 首次对会计报表附注信息披露提出具体要求的是财政部于1997年5月22日公布

3、的我国第一项具体会计准则企业会计准则关联方关系及其交易的披露。该准则对存在限制关系以及无论是否存在限制关系但存在关联交易的状况下，应当披露的信息，以及如何披露信息均作了明确规定。其后国务院发布的企业财务会计报告条例和财政部接连公布的15项具体会计准则和企业会计制度对会计报表附注应当披露的内容都提出了相应的要求。从国务院和财政部对会计报表附注信息披露制度的规定中，我们可以得出两条结论：第一，相关会计法规对会计报表附注信息披露的要求具有确定的层次性。从会计法企业会计准则和会计基础工作规范对会计报表附注是财务会计报告组成部分的原则规定，到企业财务会计报告条例和企业会计制度对上述原则规定的具体化，再到

4、16项具体会计准则对会计报表项目及表外事项附注披露要求的细化和深化；其次，对会计报表附注信息披露具有操作性的规定主要散见于各项具体会计准则，而这些具体会计准则都具有针对性，确定意义上是互相独立的，因此，大致可以说，财务会计法规对会计报表附注信息披露的要求，在系统性方面是不够的。 中国证监会第一次对会计报表附注信息披露提出明确要求的是于1997年12月发布的公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则其次号年度报告的内容与格式以下简称“年报准则。年报准则以“会计报表附注指引的方式对会计报表附注信息披露的具体内容作了比较细致、明确的规定。年报准则规定，会计报表附注应对比较式会计报表两个期间的数据均作出

5、说明。会计报表附注应当包括全部在会计报表内未供应的、与公司财务状况、经营成果和资金变动状况有关的、有助于报表运用者更好地了解会计报表且可以公开的重要信息。年报准则自1997年发布以后，分别于1999年、2001年、2002年和2003年进行了四次修订。值得一提的是2001年的修订稿将对会计报表附注信息披露的要求，从年报准则中独立出来，于2001年12月30日，单独发布了公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定以下简称“财务报告规定，并始终施行至今。因此，财务报告规定成了证监会对会计报表附注信息披露方面，现时有效的唯一制度。从上述证监会对会计报表附注信息披露制度的要求中，我们

6、可以得出两条结论：第一，证监会对会计报表附注信息披露的重视程度在逐步提高；其次，公开发行证券的公司会计报表附注信息披露制度慢慢从不稳定，走向了相对稳定。 二、对会计报表附注信息披露制度建设和改革所及若干问题的探讨 一会计报表附注信息披露制度的统一和完好 1.统一。现行会计报表附注信息披露制度制定者，依据级次可以分为三级，即全国人民代表大会常务委员会、国务院和两个部委财政部和证监会。从会计报表附注信息披露制度在我国经济生活中所处的地位分析，全国人民代表大会常务委员会和国务院不太可能对此发布一部单独的法律、法规。因此，我们所说的统一，事实上是探讨财政部和证监会，各自所制定的会计报表附注信息披露制度

7、，需要进行协调和统一。协调和统一的内容可以说特殊广泛。例如，财政部与证监会，在对某些会计报表附注所及的会计概念的界定上存在差异关联方范围的认定就是很明显的例子。再如，财政部在不断地公布新的企业具体会计准则，每一项具体会计准则，均多多少少涉及会计报表附注的信息披露，这些准则对会计报表附注信息披露的要求有些与证监会发布的财务报告规定一样，有些是不一样的。具体会计准则在转变，而财务报告规定没有作出相应的修改，确定程度上影响了政策执行的难度。因此，我们认为，建立和完善财政部和证监会在制定会计报表附注信息披露制度时的协调机制是必要的，只有这样才有利于会计报表附注信息披露制度的统一。 2.完好。根据会计报

8、表运用者对不同企业信息需求和我国有关法规规定，我们可以将会计报表附注信息披露制度分为三个部分，一是针对公开发行证券的公司的，二是针对小规模企业的，三是针对除以上企业之外的其他企业的。 针对公开发行证券的公司的财务报告规定，经过2001年度、2002年度和2003年度三个年度财务会计报告编制和披露的实践，证明其基本体系和内容是符合目前中国证券市场实际状况的，在会计报表附注信息披露的深度和广度，完好性和刚好性方面基本是有效的。因此，我们认为，财务报告规定作为公开发行证券的公司会计报表附注信息披露的标准，是基本符合证券市场对会计报表附注信息披露要求的。 时至今日，我国尚没有针对小规模企业和针对除公开

9、发行证券的公司、小规模企业之外的其他企业的会计报表附注信息披露制度。由于没有标准，实务中会计报表附注的格式和内容可以用“五花八门来形容，确定程度上影响了会计信息披露的统一性和规范化。由于非公开发行证券的企业在全国企业中占大多数，因此，加紧制定这些企业的会计报表附注信息披露制度看来是会计信息披露制度建设的当务之急。 二会计报表附注信息披露中企业性质的特殊考虑 公开发行证券的公司由于是公众公司，作为股票、基金或可转债持有人的社会公众具有分散性和变动性的特点。因此，公开发行证券的公司会计报表附注信息披露，必需首先满意宽阔中小投资者的要求，其会计报表附注信息披露具有强制性和广泛性。这是公众公司会计报表

10、附注信息披露的共同要求。但同样是公众公司，其会计报表附注信息披露按理也应有所区分。例如，ST的A公司，由于已经面临退市的风险，因此，会计信息披露刚好性方面的要求，应比其他上市公司要高。财务报告规定没有这方面的要求，我们认为是可以考虑改良的。 非公开发行证券的公司由于其股东人数不多，股东又具有相对稳定性。因此，其会计报表附注信息披露，主要应满意国家政府部门、股东以及其他相关部门的需要。例如，公司将上述财务会计报告用于取得银行贷款，则会计报表附注应重点披露有关资产质量、资产质押和对外担保等信息。财务会计报告用处的差异性，是制定非公开发行证券的公司会计报表附注信息披露制度时，值得重点考虑的问题。 三

11、会计报表附注信息披露中的本钱与效益 会计报表附注信息披露中的本钱是指在会计报表附注的编制包括相关信息的收集、整理和计算等、披露和阅读过程中所发生的全部人力和财力本钱的总和。会计报表附注信息披露中的效益是指运用者从中获得有用的信息，进而产生的干脆或间接的、经济或非经济方面的利益总和。 从上市公司会计报表附注信息披露的现状看，确定程度上存在本钱大于效益的状况。一方面，上市公司会计报表附注越编越长；另一方面，真正在阅读和利用这些附注信息的人没有同步增长。夸大点说上市公司会计报表附注存在被“束之高阁的现象。目前上市公司会计报表附注从本钱效益角度讲，至少存在两大问题：一是主次不分。重要的信息和不重要的信

12、息、甚至无价值的信息均以同等的“身份出如今会计报表附注上。二是详略不分。按理重要的信息应当具体描述前因后果，不重要的信息应当简洁化，甚至省略。但实际状况是，很多上市公司会计报表附注没有做到这一点。 会计报表附注不是越长越好，也不是越短越不好。会计报表附注信息披露的关键不是数量，而是质量，这也是政策制定者和有关部门应予重视的问题。 四会计报表附注信息披露中的公开与保密 很明显，会计信息的公开与保密是一对冲突。一般而言，运用者盼望会计信息公开，编制者则盼望保密。会计报表附注信息披露制度制定过程中，所要关注的事项之一就是把握公开和保密的度。即不能过分强调保密，而影响会计信息的运用价值；也不能过分强调

13、公开，而侵害企业的商业隐私。 最近暴露的某大型民营企业资金链突然断裂事务，就与违背会计报表附注信息披露的公开性有关。为什么该公司在长达几年的时间内，可以通过各种手段“融取这么浩大的资金，根本的缘由是其占用所限制的上市公司的资金，以及上市公司为其供应的借款担保等会计信息没有刚好披露。假如上述信息能够刚好得以公开披露，信任不会出现这样让证券市场和有关利益各方无法“整理的局面。 与违背会计信息公开的原则相比，违背会计信息保密的原则，人们则要轻视得多。很多公司不了解过度公开会计信息可能潜藏着的法律诉讼，直到受侵害人将公司告上法庭，才知道会计信息的公开也需要节制。比方，随便披露公司债权债务人的名称或自然

14、人姓名、随便披露公司的某种具体产品的毛利率、随便披露公司主要的供应商和购货商的名称等等都是缺乏取的。 五会计报表附注信息披露制度的改革 建立和改革我国会计报表附注信息披露制度，是新形势下适应会计报表运用者对会计信息需求转变的需要。会计报表附注信息披露制度改革是一项系统工程。本文以公开发行证券的公司会计报表附注信息披露制度为探讨对象，提出的以下几点看法： 1.修改“公司基本状况。现行财务报告规定将公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或供应的劳务、报告期内因收购出售资产或汲取合并等引起公司重大资产或主营业务发生变更等信息作为“公司基本状况必需披露的内容。我们认为，这些内容中，有些不属于会计信

15、息范畴，有些在公司的财务报告中已有所表达。因此，在描述这些信息时，应尽量简洁，有些甚至可以省略。报告期内因收购出售资产或汲取合并等引起公司重大资产或主营业务发生变更，则属于重大事项，应当将其作为“特别提示事项予以披露。同时，我们建议，将公司的终极股东等信息，作为“公司基本状况披露的内容。 2.新增“特别提示事项。我们建议，将报告期内发生的引起公司重大资产或主营业务发生变更等在内的，对公司财务状况、经营成果和现金流量，有重大影响事项的具体状况，作为“特别提示事项披露的内容，如收购出售资产或汲取合并等业务；公司生产经营、资金周转方面存在的主要困难、问题及其对策；公司内部限制制度制定和执行中存在的主

16、要缺陷及其改良措施；公司比较财务数据发生重大转变的具体缘由及其影响；公司对自身持续经营实力的推断特别是ST公司；公司对重大关联交易公允性的评价；公司特别常性损益的组成及其影响等信息。 3.简化“公司接受的主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法。现行财务报告规定要求披露的内容中，大多属于企业会计准则和会计制度要求企业必需遵守的会计核算原则。因此，我们建议“公司接受的主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法可以简化为以下四项内容：一是带有选择性的会计政策和会计估计；二是不符合会计核算基本前提的说明；三是重要会计政策和会计估计变更的说明；四是重大会计过失更正的说明。 4.完善“会计报表

17、项目注释。完善的具体目标包括：一切从实际动身，充分考虑不同性质企业的特殊性；做到重点突出，详略得当，本钱和效益原则的有机结合；在满意社会中小股东会计信息知情权的同时，留意爱惜上市公司和其他债权人的正值权益，有效把握公开与保密的分寸。例如，占资产总额5%、占营业利润3%以下的项目可以不披露；涉及非关联方的债权债务人的单位名称可以不披露；细分的主营业务本钱、营业费用和管理费用可以不披露等等。 5.细化“表外事项。关联方关系及其交易、或有事项、承诺事项、资产负债表日后事项中的非调整事项、债务重组事项、非货币性交易事项、资产置换转让事项和其他对会计报表运用者决策有影响的重要事项，都是“表外事项。因为，

18、这些事项所涵盖的信息不能通过会计报表及其附注干脆获得，这些事项中的一部分游离于会计账务系统之外。表内事项和表外事项共同组成了会计报表附注信息系统，两者既互相独立，又互相联系。此外，从近几年世界范围内发生的财务会计丑闻中，我们可以看到，表外事项的重要性在某些企业要远远高于表内事项。当前，表外事项信息披露存在的最大问题是“粗。很多重要的表外事项，会计报表运用者了解不到事项的前因后果，看不清事项的性质，得不出事项对报告期及以后期间会计报表的影响；某些公司在描述表外事项时，要素缺少，含模糊糊，半吐半吞，内容空洞，会计报表运用者很难从中获得必要的、有用的信息。因此，我们认为，“表外事项的深化、细化和规范

19、化，值得政策制定者在改革会计报表附注信息披露制度时考虑。 会计探讨/王国海 其次篇：公司会计报表附注 公司会计报表附注 一、公司基本状况简介 公司(以下简称“公司)成立于 年 月 日， 企业。 公司注册资本 万元 公司法定代表人： 公司居处： 公司工商登记注册号： 公司经营范围： 二、公司接受的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 1、会计准则和会计制度 公司执行中华人民共和国企业会计准则和相关具体会计准则；公司执行企业会计制度。 2、会计 会计为公历，即1月1日至12月31日。 3、记账本位币 以人民币为记账本位币。 4、记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史本钱为计价

20、原则。 5、现金等价物确实定标准 现金等价物是指公司持有的期限短(一般是指从购置日起，三个月内到期)、流淌性强、易于转化为已知现金、价值变动风险很小的投资。 6、短期投资核算方法： 1短期投资核算公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年含一年 的投资，包括各种股票、债券、基金等。 2短期投资在取得时，按取得时的投资本钱入账。投资本钱是指公司取得各 种股票、债券、基金时实际支付的价款或者放弃非现金资产的账面价值等。如 取得短期投资实际支付的价款中包含已宣揭发放但尚未领取的现金股利或已到 付息期但尚未领取的债券利息，则单独核算，不构成投资本钱。短期投资持有 期间所收到的股利、利息等收益作为冲减

21、投资本钱处理。出售短期投资时，按 所获得的价款减去短期投资的账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、 利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。 3短期投资跌价准备确实认标准和计提方法：期末短期投资按本钱与市价孰 低计量，当市价低于本钱时，按投资单个项目计提跌价准备。 7、坏账损失核算方法 (1)坏账确实认：凡因债务人破产，根据法律清偿后确实无法收回的应收款项；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务担当人，确实无法收回的应收款项；债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东大会或董事会批准列作坏账的应收账款和其他应收款。 (2)公司坏账准备的核算方法：接受备抵法核算，按应收账款年末余额的千

22、分之五计提坏账准备，坏账损失发生时冲销已提取的坏账准备。 8、存货核算方法 (1)公司存货为库存商品。 (2)公司购入的存货接受实际本钱入账，通过非货币性交易换入的存货，其入账价值按企业会计准则非货币性交易的规定确定。 (3)公司存货接受永续盘存制。 4存货跌价准备确实认标准和计提方法：期末存货按本钱与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目的本钱高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。 9、长期投资核算方法： 1长期股权投资：在取得时，按取得时的实际本钱作为初始投资本钱入账。 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，

23、但不具有重大影响，接受本钱法核算； 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资缺乏20%，但有重大影响，接受权益法核算； 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以上不含50%，或虽缺乏50%，但具有实质限制权的，编制合并会计报表； 股权投资差额的摊销：接受权益法核算的长期股权投资，取得时的初始投资本钱与其在被投资单位全部者权益中所占份额的差额，作为股权投资差额，调整初始投资本钱。股权投资差额出现借方差额时进行摊销，合同规定了投资期限的按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不超过10 年的期限摊销。 股权投资差额出现贷方差额时则以2003 年3 月1

24、7 日财政部公布财会10号文关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答 二的通知时间为界，对于该文公布以前发生的股权投资贷方差额进行摊销，合同规定了投资期限的按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不低于10 年的期限摊销。对于该文公布之后发生的股权投资贷方差额则依据该文的规定干脆计入资本公积股权投资准备。 2长期债权投资： 债券投资：在取得时，按取得时的实际本钱作为初始投资本钱入账。公司购入的长期债券，初始投资本钱减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价，在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时接受直线法摊销；债券投资按期计提利息，应计的债券投资利息收

25、入，经摊销债券溢价或折价后，计入当期投资收益；其他债权投资：取得时按实际本钱作为初始投资本钱入账；按期计算应计利息，计入当期投资收益。 3长期投资减值准备确实认标准和计提方法：公司在期末对长期投资的账面价值逐项进行检查，假如由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等缘由导致其可收回金额低于账面价值，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。 10、固定资产及累计折旧 固定资产标准为运用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备、仪器仪表以及与生产经营有关的工具、器具等资产；不属于生产经营的主要设备，但单位价值在2000元以上，运用期限超过两年的物品也列入固定资产。 固

26、定资产按实际本钱计价；通过非货币性交易换入的固定资产，其入账价值按企业会计准则非货币性交易的规定确定。 固定资产折旧接受直线法计算，并按各类固定资产的意料运用年限和意料净残值3%确定折旧率。公司土地不计提折旧。 固定资产减值准备确实认标准和计提方法：公司在期末对固定资产逐项进行检查，假如由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等缘由导致其可收回金额低于账面价值的，按单项资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。 11、在建工程 在建工程根据实际发生的支出入账，包括干脆建立本钱和相关利息费用，按工程项目分类核算，并在工程完工交付运用时，按工程的实际本钱，结转固定资产。 在建工程

27、减值准备确实认标准和计提方法：公司期末对在建工程进行全面检查，假如出如今建工程长期停建并且意料将来3 年内不会重新开工；或所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；或其他足以证明在建工程已经发生减值的情形时计提在建工程减值准备。 12、无形资产计价及摊销方法： 1无形资产在取得时按实际本钱计价。 2无形资产自取得当月起按意料运用年限分期平均摊销，计入损益。 3无形资产减值准备确实认标准和计提方法：公司期末检查各项无形资产意料带来将来经济利益的实力，按单项无形资产的意料可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。 13、借款费用的资本化 依据

28、企业会计准则借款费用的有关规定处理。 14、收入确实认方法 销售商品： (1)公司已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购置方； (2)公司不再对该商品实施接着管理权和实际限制权； (3)相关的收入价款已经收到或取得收取货款的凭据； (4)与该商品相关的收入和本钱能够牢靠计量时确认销售收入实现。 供应劳务： 1 劳务总收入和总本钱能牢靠地计量； 2 与交易相关的经济利益能够流入企业； 3 劳务的完成程度能够牢靠地确定 让渡资产运用权 1 与交易相关的经济利益能够流入企业； 2 收入的金额能够牢靠地计量 15、所得税核算方法 所得税接受应付税款法核算。 16、会计政策、会计估计的变更 本期会计政

29、策、会计估计均无变更事项。 17、会计过失 本期公司无需披露的重大会计过失。 18、子公司执行的会计政策：子公司执行的会计政策与公司执行的会计政策一样。 19、合并会计报表编制方法：依据合并会计报表暂行规定，以母公司和纳入合并范围的子公司的个别会计报表及其他有关资料为根据，在将其互相之间的权益性投资与全部者权益中所持份额、债权与债务以及内部销售收入等进行抵销的基础上，合并资产、负债、全部者权益及损益类各项目的数额而编制。 三、税项 增值税：按销售收入17%计算销项税额抵扣进项税额后计缴。 营业税：按应税销售收入的5%计缴。 城市维护建设税：按应沟通转税额的7%计缴。 教化费附加：按应沟通转税额

30、的3%计缴。 地方教化费附加：按应沟通转税额的1%计缴。 所得税：本公司执行所得税税率为33%。 四、会计报表主要项目注释 除有特殊说明外，以下项目金额单位均为人民币元 (一)资产负债表主要项目注释 1、货币资金：截止2005年12月31日，货币资金余额为 元，其明细状况如下： 项 目 期末数 期初数 现金 银行存款 结算中心存款 合 计 2、应收账款:截止2005年12月31日，应收账款余额 元，其明细状况如下： 账龄分析 账 龄 期末数 期初数 金 额 比例(%) 坏账准备 金 额 比例(%) 坏账准备 1年以内 1-2年 合 计 100 100 3、预付账款：截止2005年12月31日，

31、预付账款余额为 元，为应付账款借方余额重分类调整，其明细状况如下： 账龄分析： 账龄 期末数 期初数 金额 占比例(%) 金额 占比例(%) 1年以内 12年 合 计 100 100 4、其他应收款：截止2005年12月31日，其他应收款余额为 元，其明细状况如下： 账龄分析： 账龄 期末数 期初数 金额 占比例(%) 金额 占比例(%) 1年以内 12年 合 计 100 100 大额其他应收款状况如下： 客户名称 金 额 款项性质 合 计 5、存货:截止2005年12月31日，存货余额为 元，其明细状况如下： 项 目 期末数 期初数 金 额 跌价准备 金 额 存货净额 库存商品 合 计 6、

32、固定资产及累计折旧：截止2005年12月31日，固定资产原值 元，净值 元，其主要明细及本期增减转变状况如下： 固定资产原值 期初数 本期增加数 本期削减数 期末数 合 计 累计折旧 期初数 本期增加数 本期削减数 期末数 合 计 固定资产减值准备 期初数 本期增加数 本期削减数 期末数 合 计 固定资产净值 期初数 本期增加数 本期削减数 期末数 合 计 7、短期借款：截止2005年12月31日，短期借款余额 元，其明细状况如下： 短期借款明细 期末数 借款期限 利率 借款条件 合 计 8、应付账款：截止2005年12月31日，应付账款余额 元，其明细状况如下： 账龄分析 账 龄 期末数 期

33、初数 金 额 比例(%) 金 额 比例(%) 1年以内 - 1-2年 - 2-3年 - 3年以上 - 合 计 9、预收账款：截止2005年12月31日，预收账款余额 元，其中应收账款贷方余额重分类调整为元，其主要状况如下： 账龄分析 账 龄 期末数 期初数 金 额 比例(%) 金 额 比例(%) 1年以内 - 1-2年 - 2-3年 - 3年以上 - 10、其他应付款：截止2005年12月31日，其他应付款余额 元，其明细状况如下： 账龄分析 账 龄 2005年12月31日 金 额 比例(%) 1年以内 - 1-2年 - 2-3年 - 3年以上 - 合 计 大额款项明细状况 客户名称 金 额

34、款项性质 合 计 11、应付工资：截止2005年12月31日，应付工资余额为 元，本期主要明细及增减转变状况如下： 项 目 期初数 本期发放数 本期计提数 期末数 工资 合 计 注：1、 12、应交税金：截止2005年12月31日，应交税金余额为 元，其明细状况如下： 税 种 期末数 期初数 增值税 营业税 城市维护建设税 所得税 合 计 13、其他应交款：截止2005年12月31日，其他应交款余额为 元，其明细状况如下： 类 别 期末数 期初数 教化费附加 合 计 14、长期借款：截止2005年12月31日，长期借款余额为 元，其明细状况如下： 长期借款明细 期末数 借款期限 利率 借款条件

35、 合 计 15、实收资本：截止2005年12月31日，实收资本余额为 元，其明细状况如下： 股东名称 期初数 本期增减 期末余额 合 计 16、未支配利润:截止2005年12月31日，未支配利润余额为 元，其明细状况如下： 项 目 2005年12月31日 本期净利润 加：期初未支配利润 减：提取法定盈余公积 - 减：提取法定公益金 - 可供股东支配利润 - 减：提取随便盈余公积 - 减：支配股利 - 减：转作资本的股利 - 以前损益调整 未支配利润 (二)利润表主要项目注释 1、 主营业务收入：2005主营业务收入 元，明细项目如下： 项 目 2005收入 2004收入 合 计 对外销售前五名

36、的客户销售收入总额及比例列示如下： 明细 本年累计发生额 上年累计发生额 金额 比例 2、主营业务本钱：2005主营业务本钱 元，明细项目如下： 项 目 2005本钱 2004本钱 合 计 3、其他业务利润 项 目 2005 2004 合 计 4、经营费用： 项 目 2005 2004 广告费 其他 合 计 5、管理费用： 项 目 2005 2004 工资 福利费 折旧 大修理 差旅费 办公费 业务费 通讯费 养老金 劳护费 公积金 其他 款待费 交通费 公务车费 津贴补助 诉讼费 印刷费 合 计 5、 财务费用： 项 目 2005 2004 利息收入 利息支出 合 计 6、营业外支出 项 目

37、 2005 罚款 合 计 7、所得税 项 目 2005 所得税 合 计 五、承诺事项 截止审计报告日，公司不存在需披露的重大承诺事项。 六、期后事项 截止审计报告日，本公司无重大期后非调整事项。 第三篇：幼儿园会 计 报 表 附 注 会 计 报 表 附 注 2022单位:人民币元 附注 1、本园基本状况： 思南县思唐育蕾幼儿园以下简称幼儿园系由吴赤燕投资举办的一所全日制民办幼儿园。中华人民共和国民办学校办学答应证证号152222560000011,幼儿园于1999 年1 月成立，设在思南县思唐镇文化社区。以解决学龄儿童入学问题为主要目的。幼儿园职工总数为15人，幼儿园学生平均总数为 205人。

38、 附注 2、重要会计政策： 1会计期间： 本园接受公历为会计期间，即自1月1日至12月31日为一个会计期间。 2会计制度： 执行财政部颁发的事业单位会计制度。 3记帐基础和计价原则 本园会计核算遵循权责发生制原则，各项财产物资按取得时的实际本钱计价。 4记帐本位币与货币换算： 本园以人民币为记帐本位币。 5收费：收费标准经报思南县物价局批准备案。 6存货： 本园存货按实际本钱计价。存货核算的接受永续盘存制，低值易耗品按一次性摊销法摊销。 7固定资产及折旧： 本园的固定资产是指运用年限在一年以上，单位价值在人民币2000元以上的实物资产，固定资产以实际本钱计价。 (8)收入实现标记： 本园经营收

39、入以全部权上的重要风险和酬劳已经转移，价款已经收讫或取得收取价款的凭据，并且与有关的费用能够牢靠地计量时，确认经营收入的实现。 附注 3、货币资金： 现金 银行存款 合计 年末数62977.001 附注 4、固定资产及其累计折旧： 1固定资产原值 年 初 余 额合计 附注 5、固定资金 1固定资金 年 初 余 额 合计 1800000.00 附注 6、经营结余： 经营结余 年 初 余 额 合计 20080.00 附注7：本年收入状况 经营收入教办嘉奖合计 附注8：本年支出状况 事业支出商品和服务支出合计 附注 8、重要事项说明：无 本 年 增 加本 年 减 少年 末 余 额 本 年 增 加本

40、年 减 少年 末 余 额 本 年 增 加本 年 减 少年 末 余 额 664165.00 664165.00 思南县思唐育蕾幼儿园 2022年元月10日 第四篇：医院会计报表附注 会计报表附注 一、医院基本状况简介 XX院始建于19XX年，机构法定代表人： 地址： 主管部门批准字号： 二、遵循医院会计制度的声明 自2022年1月1日起，我院执行国家财政部发布的医院会计制度财会27号。 三、重要会计政策、会计估计及其变更状况的说明 1、会计 会计为公历，即1月1日至12月31日。 2、记账本位币及外币换算 以人民币为记账本位币。本院暂无外币业务发生。 3、记账基础 以权责发生制为记账基础。 4、

41、库存物资核算方法 1库存物资包括药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料。 2新增存货接受实际本钱入账。 3存货接受永续盘存制。 5、固定资产及其折旧。固定资产确实认标准执行医院财务制度的规定。根据固定资产性质，在意料运用年限内，接受平均年限法计提折旧，固定资产年限根据医院财务制度规定制定，计提固定资产不考虑残值。 6、无形资产。我院土土地运用权不作为无形资产核算。已作为无形资产核算的数字化医院医院软件及其它办公软件，自2022年1月份分10年摊销。 7、坏账准备：累计计提的坏账准备不超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的4%。 8、医疗风险金：累计提取的医疗风险基金比例不超过当年医疗收入的3。在我省配套文件出台前第一季度暂按1提取。