会计法律制度的构成bras.pptx

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1、第一节会计法律制度的构成第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。【多选题】我国的会计法律制度包括（）A.会计法律B.会计行政法规C.地方性法规D.会计规章和规范性文件二、会计法律制度的构成（三个层次）二、会计法律制度的构成（三个层次）（一）会计法律（一）会计法律会计法律（全国人大及常委会制定）会计法律（全国人大及常委会制定）目前两部：会计法（层次最高）目前两部：会计法（层次最高）和注册会计师法【多选题】在我国会计法规体系中，会计法是（）。【多选题】在

2、我国会计法规体系中，会计法是（）。A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规范调整我国经济生活中会计关系的法律总规范B.是会计法律制度中层次最高的法律规范是会计法律制度中层次最高的法律规范C.是制定其他会计法规的依据是制定其他会计法规的依据D.是指导会计工作的最高准则是指导会计工作的最高准则【答案】【答案】ABCD1.会计法的立法宗旨为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。2.会计法的适用范围国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。会计法的适用范围【多选题】下列属于会计

3、法适用范围的有（）。A.个体工商户B.企业、事业单位C.国家机关D.社会团体【答案】BCD【多选题】下列各项中，属于必须依照会计法办理会计事务的单位有（）。A.社会公益团体B.司法机关C.村民委员会D.外国在我国的常驻机构【答案】ABD【不定项选择题】下列行为中，属于会计法调整范围的有（）。A.某个人消费者将商店开具的购买服装的发票撕毁B.某上市公司没有在财务会计报告中披露为其他单位提供债务担保的事实C.某纳税人在填写纳税申报表时隐瞒其实际收入D.某国有企业任用没有会计从业资格的人员从事会计工作【答案】BD（二）会计行政法规（国务院制定或经国务院批准发布）如：总会计师条例、企业财务会计报告条例

4、、企业会计准则记忆方法：条例【单选题】企业财务会计报告条例属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件【答案】B【不定项选择题】下列各项中，属于会计行政法规的是A.会计法B.企业财务会计报告条例C.财政部门实施会计监督办法D.企业会计准则基本准则【答案】B（三）国家统一的会计制度（财政部制定）是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。包括会计部门规章和会计规范性文件。记忆方法：会计部门规章.办法会计规范性文件具体制度【判断题】各单位制订的内部会计制度，也是国家统一的会计制度的重要组成部分。（）【答案】错【例题多选题

5、】下列各项中，属于国家统一的会计制度内容的是（）。A.会计核算制度B.会计监督制度C.会计机构和会计人员管理制度D.会计工作管理制度【答案】ABCD【单选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的是（）。A.会计法B.企业财务会计报告条例C.总会计师条例D.会计从业资格管理办法【答案】D【单选题】会计人员从业资格管理办法由（）规定。A.全国人大常委会B.国务院C.国务院财政部门D.财政部会计司【答案】C【不定项选择题】下列各项中，属于会计规范性文件的是（）。A.企业会计准则基本准则B.企业会计准则具体准则C.财政部门实施会计监督办法D.会计基础工作规范【答案】BD地位地位颁布部门颁布部门实例实例

6、会计法律会计法律层次最高、最高准则、层次最高、最高准则、制定其他法律法规的制定其他法律法规的依据依据全国人民代表大会全国人民代表大会及其常务委员会及其常务委员会会计法会计法会计行政法规会计行政法规仅次于会计法仅次于会计法国务院，由部门首国务院，由部门首长签署命令长签署命令总会计师条例总会计师条例企业会计准则企业会计准则国家统国家统一的会一的会计制度计制度会计规会计规章章仅次于会计行政仅次于会计行政法规法规国务院财政部门国务院财政部门财政部门实施会计监财政部门实施会计监督管理办法督管理办法会计从业资格管理办会计从业资格管理办法法代理记账管理办法代理记账管理办法企业会计准则企业会计准则基本基本会计

7、准则会计准则会计规会计规范性文范性文件件企业会计制度企业会计制度金融企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度小企业会计制度会计基础工作规范会计基础工作规范企业会计准则企业会计准则具体具体准则准则企业会计准则企业会计准则应用应用指南指南会计档案管理办法会计档案管理办法第二节会计工作管理体制第二节会计工作管理体制一、会计工作主管部门一、会计工作主管部门【单选题】我国主管全国会计工作的机构是（）。A.国务院B.全国人大常委会C.财政部D.审计署【参考答案】C会计工作的行政管理会计工作的行政管理财政部门履行的会计行政管理职能主要有财政部门履行的会计行政管理职能主要有：1）会计准则制度及相关标准规范的

8、制定和组织实施2）会计市场管理3）会计专业人才评价4）会计监督检查会计工作的自律管理会计工作的自律管理1）中国注册会计师协会2）中国会计学会单位会计工作管理单位会计工作管理1）单位会计工作管理的责任主体2）会计人员的管理制度3）会计人员的任职资格4）单位内部会计管理制度一、会计工作的行政管理遵循“统一领导，分级管理”的原则统一：国务院财政部分级：县级以上地方各级人民政府财政部门 财政部门履行的会计行政管理职能主要有财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施1、是财政部门管理会计工作最基本的职能2、是保证

9、会计信息质量可靠、维护社会主义市场经济秩序稳定的重要保障3、概念：会计准则及其应用指南;制定权：财政部（二）会计市场管理（二）会计市场管理 1、概念：社会主义市场经济条件;财政部门管理会计工作的性质决定了政府对会计市场进行管理2、内容：准入、运行、退出3、对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。（三）会计专业人才评价我国已初步形成了一个包含会计从业资格，初级、中级、高级会计专业技术资格，正高级会计师资格（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。会计从业资格需要通过考试取得，这是会计工作的一种准入机制，主要由各省财政部门负

10、责组织实施。初级、中级、高级会计专业技术资格也需要考试取得会计专业技术资格考试实际上是初级、中级、高级会计人才评价的一种方式，具体由财政部门组织实施，人力资源和社会保障部门进行监督指导。（四）会计监督检查是会计的基本职能之一概念：是一种重要手段（规范秩序，依法打击，保证质量，保护各方利益，维护经济秩序）也是财政部门管理会计工作的重要职能种类：1）会计信息质量检查（信息失真、信息质量）2）会计事务所执业质量检查（审计）【单选题】会计工作由财政部门主管并明确在管理体制上实行（）原则。A.统一领导、分级管理B.统一规划、分级管理C.统一领导、条块管理D.统一规划、集中管理【参考答案】A（单项选择）我

11、国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（）A：会计监督检查B：会计市场管理C：会计准则制度及相关标准规范和组织实施D：会计专业人才评价【单选题】下列各项中，有权对违反会计法行为实施处罚的机关是（）。A.省级以上人民政府财政部门B.市级以上人民政府财政部门C.县级以人民政府财政部门D.各级财政部门【参考答案】C【多选题】下列各项中，属于会计法规定的会计工作管理体制的内容有（）。A.国务院财政部门主管全国的会计工作B.国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布C.各单位必须任用持有会计从业资格证书的人员从事会计工作D.财政部门有权对各单位的有关会计工作情况实施监督参考答案】ABCD二、会计制度

12、的制定权限二、会计制度的制定权限【判断题】国务院财政部门可根据会计法规定制定并公布国家统一的会计制度。（）【参考答案】对【单选题】根据会计法的规定，有权制定国家统一的会计制度的政府部门是（）。A.国务院B.国务院财政部门C.国务院各业务主管部门D.省级人民政府财政部门【参考答案】B二、会计工作的自律管理概念：行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进公平竞争和本行业有序发展。是对会计行政管理的一种非常有益的补充。种类：中国注册会计师协会和中国会计学会（一）中国注册会计师协会概念：能履行行业自律管理职能的社会团体种类：全国组织，地方组织宗旨：服务、监督、管理、

13、协调依法拟定的注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行注册会计师应当加入注册会计师协会（二）中国会计学会概念：财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及自愿者结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。业务范围：1）科研；2)教育；3）编辑出版；4）智力服务；5）学术交流和合作；6）政府桥梁和纽带；7）其他（判断题）我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理（）三、单位会计工作管理财政部门外部管理活动单位单位内部的管理活动（一）单位会计工作管理的责任主体单位会计工作管理的责任主体是单位负责人例题：（判断）某单位为加强内部管理，进一步健全岗位责任制，规定由会计机构负责本单位内

14、部的会计工作管理。（）【多选题】会计法规定单位负责人必须保证会计资料（）。A.合理B.真实C.全面D.完整【参考答案】BD（二）会计人员的管理制度财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩管理以及会计人员继续教育管理等、其他方面的管理则由单位负责。【不定项选择题】下列各项中，属于财政部门负责管理的是（）。A会计从业资格管理B.会计专业技术职务资格管理C.会计人员学历教育D.会计人员奖惩【参考答案】ABD（三）会计人员的任职资格从事会计工作的人员：必须取得会计从业资格证书。单位会计机构负责人：除取得会计从业资格证书外，具有会计师专业技术职务资格或会计工作3年以上

15、经历。总会计师：取得会计师任职资格后主管一个单位或单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年。需要说明的是需要说明的是：除总会计师职务之外，其他会计人员的任用一般由所在单位自行决定。某单位会计人员李某即将退休，单位通过严格的考核，录用了一名财会专业的本科毕业生王某以接替李某的工作。王某已参加会计从业考试但尚未取得证书。请问该单位的做法是否正确，请说明理由。（四）单位内部会计管理制度概念（外）一法一制度；（内）结合需要；遵循原则；规范工作和行为1、单位内部会计管理的制定原则（6点）（法、本单位、会计工作、科学合理、检查、（法、本单位、会计工作、科学合理、检查、完善问题）完善问题）2、单位内部会计

16、管理制度的内容（12）【判断题】会计法中所称的单位负责人均指法定代表人。（）【答案】错【判断题】单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（）【答案】错【多选题】下列各项中，可以成为单位负责人的是（）。A.国有企业经理B.股份有限公司董事长C.独资企业投资人D.总会计师【参考答案】ABC【判断题】会计法中所称的单位负责人均指法定代表人。（）【答案】错【判断题】单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（）【答案】错（二）单位内部会计管理制度1.单位内部会计管理制度的制定原

17、则（6条）2.单位内部会计管理制度的内容（12项）【多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督管理制度的是（）。A.账务处理程序制度B.会计从业资格管理办法C.计量验收制度D.成本核算制度【参考答案】ACD第三节会计核算第三节会计核算一、会计信息质量要求一、会计信息质量要求（一）真实性要求（可靠性要求）【例题1单选题】下列表述中，符合会计资料真实性要求的是（A）。A.会计资料应当如实反映经济业务事项B.会计资料应当精确反映经济业务事项的发生过程和结果C.会计资料所反映的经济业务事项必须合法D.会计资料应当具备的构成要素必须齐全（二）相关性要求（三）明晰性要求（可理解性要求）（四）可比性要求【例题

18、2单选题】企业采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致，不得随意变更，这是会计核算的（）。A.真实性要求B.相关性要求C.明晰性要求D.可比性要求【单选题】在会计核算的信息质量要求中，要求会计信息口径一致，以便于不同企业之间进行横向比较的是（）。A.真实性要求B.相关性要求C.明晰性要求D.可比性要求（五）经济实质重于法律形式要求【单选题】企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算的信息质量要求是（D）。A.客观性要求B.相关性要求C.可比性要求D.实质重于形式要求（六）重要性要求（七）谨慎性要求很多地方对会计要素的确认、计量都是基于谨慎性要求，如对资产计提减值准备或跌价准备

19、等。【单选题】对应收账款计提坏账准备，遵循的会计信息质量要求的是（C）。A.重要性要求B.可比性要求C.谨慎性要求D.真实性要求八）及时性要求本考核点要求：【例题6多选题】下列各项中，属于会计核算信息质量要求的是（）。A.真实性要求B.实质重于形式要求C.相关性要求D.完整性要求【参考答案】ABC二、会计核算的总体要求（一）会计核算依据实际发生的经济业务（二）对会计资料的基本要求1、保证资料的真实性和完整性2、不得伪造（以虚假的事项为前提）、变造（篡改事实）会计资料，不得提供虚假的财务会计报告（编造虚假的资料或或直接篡改报告的数据）【单选题】下列各项中，不属于会计资料的是（D）。A.会计凭证B

20、.会计账簿C.财务会计报告D.经济合同【判断题】变造会计凭证，是指以虚假的经济业务事项为前提编制的会计凭证。（错）【不定项选择题】下列各项中，属于变造会计凭证行为的是（）。A.某公司为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的10%收取好处费B.某业务员将购货发票上的金额50万元，用“消字灵”修改为80万元报账C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章【参考答案】BC三、会计核算的其他要求（一）依法建账（一）依法建账（二）会计核算内容（二）会计核算内容 1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、

21、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基金的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6、财务成果的计算和处理；7、其他事项（三）正确采用会计处理方法（三）正确采用会计处理方法（四）以公历年度为会计年度（四）以公历年度为会计年度（五）以人民币为记账本位币（五）以人民币为记账本位币（六）会计电算化必须符合国家统一的会计（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定制度的规定（七）正确使用会计记录文字（七）正确使用会计记录文字四、会计凭证（原始凭证、记账凭证）（一）原始凭证1、种类：自制盖有填制单位的公章、外来加盖本单位公章2、发生销货退回的，除填制退货发票外，还应当填制退货验收证明，退

22、款时，应当取得收款单位或收款人的收款证明或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。3、职工公出借款凭证，应当附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或退回原借据副本，不得退回原借款收据。4、原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正的原始凭证，应当由出具单位的签名或者盖章，原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开5、原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因需要使用原始凭证的时，经本单位负责人批准，可以复制，向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人的签名或者盖章【判断题】会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,有权不予接受,

23、并向单位负责人报告。（对）【不定项选择题】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（C）。A.接受凭证单位更正并加盖公章B.原出具凭证单位更正并加盖公章C.原出具凭证单位重开D.经办人员更正并报领导审批（二）记账凭证1、填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号，需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编写2、不能将不同种类和内容的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上3、一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分开给对方原始凭证分割单，进行结算4、除结账和更正错误的记账凭证不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有记账凭证【判断题】如果填制记账凭证时发生错误，

24、应当重新填制。因此，当发现原始凭证的内容错误时，也一定要重开。（错）【单选题】依照会计基础工作规范的规定，一张原始凭证所列支出需由两个以上单位共同负担时，下列做法正确的是（D）。A.由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位B.在记账时加以注明即可C.由双方共同加以说明即可D.由保存该原始凭证的单位出具说明书给其他应分割单位五、会计账簿1、会计账簿包括：总账、明细账、日记账和其他会计账簿2、会计账簿的启用与登记不得跳行、缺页3、账目核对 账实相符；账证相符；账账相符；账实相符；账表相符4、结账六、财务会计报告（一）财务会计报告的组成部分1、财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度

25、财务会计报告2、财务会计报告包括：企业财务会计报告条例规定报告组成：会计报表附注和财务情况说明书；企业会计准则基本准则规定报告组成：会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告上注明的会计信息和资料。3、财务会计报告的编制依据，是经过审核的会计账簿记录和有关资料。【多选题】下列各项中，属于财务会计报告组成内容的有（ABC）。A.会计报表B.会计报表附注C.其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料D.经济活动分析书财务会计报告的对外提供（1）月度6天；季度15天；半年度60天；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。（2）财务会计报告必须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计

26、师事务所出具的审计报告一并对外提供一并对外提供（3）财务会计报告应当由单位负责人和主管单位会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位还应当有总会计师的签签名并盖章名并盖章（4）财务会计报告责任主体单位负责人（四）财务会计报告的保管（3年、永久）（五）财务会计报告的签章程序【判断题】会计法规定，财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人和会计机构负责人（会计主管人员）、经办会计人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签章。（错）八、会计档案的管理（一）范围：1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定

27、资产卡片、辅助账簿，其他会计账簿3.财务会计报告类：月度、季度、年度财务会计报告，包括：会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务会计报告。4.其他类其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当进行会计核算的会计专业资料，会计档案移交清册、会计档案销毁清册、会计档案保管清册。（一）会计档案的范围和种类（四类）【不定项选择题】下列各项中，不属于会计档案的是（D）。A.会计档案移交清册B.会计档案保管清册C.会计档案销毁清册D.月度财务计划（二）会计档案管理的要求 1.会计档案由单位会计部门暂时保管一一年年，期满后，由会计机构编制移交清册，移交给本单位档案机构，未设立档案机构的，应当在会计机构内

28、部制定专人负责保管，出纳人不得兼管会计档案。出纳人不得兼管会计档案。2.会计档案不得借出，如有特殊需要，应当经本单本单位负责人位负责人批准，可以提供复制或者查阅，并在专专设的登记簿上设的登记簿上登记，提供查阅或者复制的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换（三）会计档案销毁的规定1、单位档案机构提出销毁意见，会同会计机构编制销毁清册，由单位负责人批准，两机构共同派人监销2、未了和正在建设的，不得销毁，应单独抽出立卷四）会计档案保管的期限永久类（年度财务报告、保管清册、销毁年度财务报告、保管清册、销毁清册清册）定期类（3年、5年、10年、15年、25年）（五）会计档案销毁【不定项选择题】下列何种

29、情况下，不得销毁会计档案（ABCD）。A.保管期未满B.正在项目建设期间的建设单位其保管期已满的会计档案C.未结清的债权债务的原始凭证D.未了事项的原始凭证第四节会计监督（三位一体的会计第四节会计监督（三位一体的会计监督体系）监督体系）一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念（二）单位内部会计监督的主体和对象（主体:各单位的会计机构和会计人员会计机构和会计人员）（对象:单位的经济活动单位的经济活动）【判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（错）（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国

30、家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。（四）单位内部会计控制内部会计控制的方法1、不相容职务相互分离控制主要包括：出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物保管、业务操作与复核。2、授权批准控制必须在授权范围内行使职权和承担责任【不定项选择题】下列各项中，不属于不相容职务的是（B）。A.出纳与记账B.出纳与现金保管C.财物保管与记账D.业务经办与财物保管（五）单位内部会计监督的依据（法律、法规、规章、制度、预算、计划）【多选题】根据会计基础工作规范的规定，会计机构、会计人员进行

31、监督的依据可以是（ABCD）。A.财经法律、法规、规章B.各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等C.各单位根据国家有关法律制度制定的单位内部会计管理制度D.会计法律、法规和国家统一的会计制度（六）单位内部会计监督的内容会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。对认为是违反国家统一的财政、财务、会计对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起求处理。单位负责人应当在接到书面意见起10日日内

32、作出书面决定，并对决定承担责任。内作出书面决定，并对决定承担责任。对违反国家统一的财政、财务、会计制度规对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，也应当承担责任责人提出书面意见的，也应当承担责任。【单选题】单位领导人在接到会计人员提出的对制止和纠正违反规定的财务收支无效的书面意见时，应从接到之日起（B）日内作出书面决定，并决定承担责任。A.5日B.10日C.15日D.30日二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督财政（县级以上）、审计、税务、人民银财政（县级以上）、审计、税务、人民银行、证券

33、监管、保险监管等部门应当依照行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。单位的会计资料实施监督检查。【单选题】会计工作的政府监督中，下列无权代表国家对各单位的财务会计工作实行监督的机关是（B）。A.财政部门B.工商部门C.税务部门D.审计部门（二）财政部门会计监督检查的主要内容1对单位依法设置会计账簿的检查2对单位会计资料真实性、完整性的检查3对单位会计核算情况的检查4对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查（三）财政部门会计监督检查的形式1、法全面检查2、

34、会计人员和证书专项检查或抽查3、检举线索或发现有违法嫌疑重点检查4、已审计的财务报告定期抽查5、审计报告抽查6、其他三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会和社会广众【判断题】单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定行为的检举，属于会计工作社会监督的范畴。（对）（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围审计业务（包括验资）、会计咨询和会计服务业务【不定项选择题】在我国，下列必须由注册会计师承办的业务是（D）。A.管理咨询B.提供税务咨询C.代理纳税申报D.验证企业资本,出具验资报告。（三）注册会计师审计与内部审计的关系联系联系1、在审计内

35、容，审计方法等方面都有许多一致之处2、在工作上具有一致性区别区别1、审计目标不同：、内审对内部控制的有效性，信息的真实性，合法性和完整性以及活动的效率和效果开展的评价；、注会审计对报表的真实性或合法性和公允性进行审计2、审计独立性不同、内审较弱；注会审计较强3、审计职责作用不同、内审只对本单位、本部门负责，不对外公布、注会审计对投资者和债权人及其他利益者负责，对外出具的4、接受审计的自愿程度不同、内审单位必须接受、注会审计可自由选择会计事务所5、遵循的审计标准不同、内审内部审计准则、注会审计注册会计师审计准则6、审计的时间不同、内审定期或不定期、注会审计通常定期（一年一次）【不定项选择题】会计

36、法规定对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（B）。A.财政部会计司B.审计署指导司C.中国注册会计师协会D.中国会计学会【单选】社会审计人员在执行业务中，委托人示意作不实或不当的证明，应（B）。A.向主管部门报告B.予以拒绝C.向法院起诉D.向董事会报告四、单位内部会计监督与政府监督、四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系社会监督的关系（一）联系联系1.内部监督是外部监督的内部监督是外部监督的基础基础2.外部监督是内部监督的一种外部监督是内部监督的一种再监督再监督3.政府监督是社会监督有效进行的政府监督是社会监督有效进行的重要保证重要保证（二）区别（二）区别1.监督

37、的主体不同监督的主体不同2.监督的性质不同（自我约束机制、管理、监督的性质不同（自我约束机制、管理、审计鉴证）审计鉴证）3.监督的时间不同（事前事中事后、事后、监督的时间不同（事前事中事后、事后、事后）事后）4.监督的内容不同（是否合法合理、是否合监督的内容不同（是否合法合理、是否合法、真实性程度）法、真实性程度）单位内部会计监督政府监督社会监督主体会计机构和会计人员财政部门、审计部门、税务部门、人民银行、证券监管部门、保险监管部门、法律法规规定的其他有关部门社会审计组织和广大社会公众性质自我约束的机制根据有关法律、法规的规定对会计主体的会计行为进行管理和监督审计、鉴证职能的发挥和单位、个人的

38、检举来实施时间事前监督事中和事后监督事后监督内容对违法会计行为制止和纠正；加强经济管理和提高经济效益服务的内容会计主体的行为是否合法会计师事务所对被监督单位的财务会计报告发出意见，以提高被监督单位财务会计报告的公信力对象单位的经济活动会计行为委托单位的经济活动第五节会计机构和会计人员 一、会计机构的设置一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置1、各单位应当根据会计业业务务的的需需要要，设置会计机构或者在有关机构内部设置会计人员并指定会计主管人员2、单位是否需要设置会计机构取决于三个基本要素：一、单位规模的大小；二、经济业务和财务收支的繁简；三、经营管理的要求（二）会计机构负责人（会计主管人员

39、）的任职资格除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以经历（三）会计人员回避制度国家国家机关、国有国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作【判断题】根据会计法规定，各单位都必须单独设置会计机构。（错）【不定项选择题】会计法规定，各单位应依据（C）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。A.单位营业收入B.会计人员数量C.会计业务的需要D.单位的规模二、

40、代理记账二、代理记账（一）代理记账的业务范围1根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会会计计核核算算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。2对外提供财财务务会会计计报报告告。(经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章)3向税务机构提供税务资料提供税务资料。4委托人委托的其他其他会计业务。（二）委托代理记账的委托人的义务 1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证原始凭证；2.应当配备专人负责日常货币日常货币的收支和管理；3.委托人对代理记账机构应当提供真实完整的原始凭证原始凭证和其他相关资料 4.委

41、托人对代理记账机构退回的按照国家统一的会计制度规定需要更正补充的原始凭证原始凭证，应当及时更正、补充（三）代理记账机构及其从业人员的义务1、守法2、保密3、拒绝4、解释（四）法律责任1、违法由县级以上人民政府财政部门依法处理2、未经批准从事代理记账的由县级以上人民政府财政部门责令改正，并予以公告三、会计从业资格三、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围 1.会计机构负责人（会计主管人员）；2.出纳；3.稽核；4.资本、基金的核算；5.收入、支出、债券、债务的核算；6.工资、成本费用和财务成果的核算；7.财产物资的收发、增减的核算；8.总账；9.财务会计报告编制；10.会计机构内会计档案的

42、管理。（二）会计从业资格的取得1、取得实行考试制度2、报名的条件两种情况除外：一、被依法吊销会计从业资格的人员，自被吊销之日起5年内，不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书 二、是因提供虚假财务会计报告，作假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿和财务会计报告等与会计职务有关的违法行为，追求其刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或重新取得会计从业资格证书3、免试条件：中专且2年内（三）会计从业资格证书管理1、上岗注册（90日内）2、离岗备案（6个月）3、调转登记（继续从事会计工作）（90日内）4、变更登记（四）会计人员继续教育1会计人员继续教育的对象和特点1）对象

43、：高级、中级、初级2）特点：一是针对性；二是适应性；三是灵活性2会计人员继续教育的内容会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德等3会计人员继续教育的形式和学时要求1）形式：授受培训（为主）和自学（补充）两种2）学时要求：每年参加继续教育不得少于24小时四、会计专业职务与会计专业技四、会计专业职务与会计专业技术资格术资格（一）会计专业职务 1、会计专业职务包括高级会计师（高级）、会计师(中级)、助理会计师和会计员（初级）2、我国部门省份（江江苏苏）实行正高级会计师评审试点高级（二）会计专业技术资格1、考试级别1）初、中级统考；高级考试+评审2）正高级评审+面试2、报名条件：会计从业资格证

44、1）初级高中以上2）中级（其中任一）：大专5年；本科4年双学士学位或研究生2年；硕士1年；博士3、管理由审计认识部门颁布人事部统一印制，人事部、财政部用印的会计专业技术资格证书五、会计工作岗位设置五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位的基本原则1根据业务的需要设置岗位2符合内部牵制制度的要求：可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权债务账目的登记工作。3.进行轮岗 4.要建立岗位责任制（二）主要会计工作岗位对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档

45、案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。（三）总会计师总会计师并不是一种专业职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。国有的、国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师凡设置总会计师的单位，在行政楼领导成员中，不能在设置与总会计师职权相重叠的副职企业的总会计师由单位行政领导人员提名，政府主管部门任命或聘任，任免或解聘程序与任命或聘任程序相同条件：必须在具备会计师任职资格后，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务工作时间不

46、少于三年这一条件六、会计人员的工作交接六、会计人员的工作交接（一）交接的范围（二）交接的程序1交接前的准备工作1）尚未填完填完；2）尚未入账登完；3）对未了事项说明；4）编制移交清册；5）会计主管移交对重大事项和人员进行说明2移交点收（、有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。、实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接）3专人负责监交（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以

47、派人会向监交4交接后的有关事宜 1）交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章 2）接管人员应继续使用移交前的账簿3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份（三）交接人员的责任移交前由原移交人负责第六节法律责任一一、法法律律责责任任的的概概念念违违反反行行为为承承担担的的后后果果种类：1、行政责任；2、刑事责任二二、不不依依法法设设置置会会计计账账簿簿等等会会计计违违法法行行为为的法律责任的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任（一）行政责任一般违法行为种类：行政处罚和行政处分1、行政处罚：行政主体基于一般行政管理职权 2、行政处罚由违法行为发生地县级

48、以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。3、行政处分：国家工作人员（二）刑事责任犯罪 刑事责任与行政责任两者的主要区别是1追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为。2追究责任的机关不同。刑事责任司法机关；行政责任行政机关3承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多二、违反会计制度规定的法律责任二、违反会计制度规定的法律责任（一）其违法行为1不依法设置会计账簿的行为；2私设会计账簿的行为；3未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为；4以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计

49、账簿不符合规定的行为；5随意变更会计处理方法的行为；6向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为；7未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为；8未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为；9未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10任用会计人员不符合本法规定的行为。（二）承担的法律责任1责令限期改正2罚款3给予行政处分4吊销会计从业资格证书5依法追究刑事责任三、其他会计违法行为的法律责三、其他会计违法行为的法律责任任三、伪造、变造会计凭证、会计账簿。编制虚假财务会计报告的法律责任1）、行政

50、责任：1通报；2罚款；3行政处分；4吊销会计从业资格证书 2）、刑事责任：1、偷税；2、提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告；3、中介组织的人员故意提供虚假证明文件（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任1）、行政责任2）、刑事责任：1、偷税（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿。编制虚假财务会计报告伪造、变造会计凭证、会计账簿。编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律