货币资金概述(PPT 37页)eryv.pptx

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1、第二章货币资金 目录目录第一节库存现金第一节库存现金 第二节银行存款第二节银行存款 第三节其他货币资金第三节其他货币资金 第一节 库存现金一、现金的管理一、现金的管理二、现金的序时核算二、现金的序时核算三、现金的总分类核算三、现金的总分类核算四、现金的清查四、现金的清查 狭义的现金：库存现金。广义的现金：包括库存现金、银行存款以其他可以普遍接受的流通手段。不包括的内容:如收到的远期票据、借据等。一、现金的管理一、现金的管理现金的概念及特征库存现金特征：n n 货币性n n 通用性n n 流动性本章研究狭义的现金。职工工资、津贴；职工工资、津贴；个人劳务报酬；个人劳务报酬；颁给个人的科技、文艺、

2、体育等奖金；颁给个人的科技、文艺、体育等奖金；各种劳保、福利费用；各种劳保、福利费用；库存现金的使用范围 向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；央行确定的需要支付现金的其他支出。最高限额：3-5天日常零星开支所需现金。特殊情况：可多于5天，最多15天。由开户银行确定。库存现金的限额当日送存；不得坐支现金；不得白条顶库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不得公款私存；不得设置小金库。库存现金日常管理规定实行职能分开原则；现金收付必须有合法的原始凭证；建立收据和发票的领用制度；加强监督与检查；企业的出纳人员应定期

3、轮换。库存现金的内部控制二、库存现金的序时核算 序时核算的方法：设置并登记现金日记账。设置并登记现金日记账。日记账格式：日记账格式：三栏式或多栏式。三栏式或多栏式。注意：注意：有外币现金的企有外币现金的企业，分别按币种设置业，分别按币种设置“现金日记账现金日记账”进行序时进行序时核算。核算。三、库存现金的总分类核算设置的会计科目：设置的会计科目：“库存现金库存现金”库存现金收入的总分类核算：库存现金收入的总分类核算：收款凭证收款凭证的编制。的编制。库存现金支出的总分类核算：库存现金支出的总分类核算：付款凭证付款凭证的编制。的编制。逐笔或汇总（企业自定汇总时间）逐笔或汇总（企业自定汇总时间）总分

4、类核算的方法n n 收款凭证：逐笔：汇总：借：库存现金1170 借：库存现金1370 贷：主营业收入1000 贷：主营业务收入1000 应交税费170 应交税费 170 其他应收款 200 返回n n 付款凭证逐笔：汇总：借：管理费用500 借：管理费用500 贷：库存现金500 销售费用400 备用金等700 贷：库存现金1600 什么是备用金：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。两种管理制度的会计处理：两种管理制度的会计处理：随借随用，用后报销制度；随借随用，用后报销制度；定额备用金制度。定额备用金制度。备用金的核算n n 车间管理人员预借备

5、用金600元。借：备用金 600 贷：库存现金 600 实际支出530元，予以报销。借：制造费用 530 贷：备用金 530 退回现金70元。借：库存现金 70 贷：备用金 70 返回 企业为行政管理部门确定定额备用金10000元，已领取。取消定额备用金制度时结存现金3600元，实际应报销6400元。领取时：报销时：取消定额备用金制度时：借：备用金借：备用金 1000010000 贷：库存现金贷：库存现金 1000010000借：管理费用借：管理费用 80008000 贷：库存现金贷：库存现金 80008000借：管理费用借：管理费用 64006400 库存现金库存现金 36003600 贷：

6、备用金贷：备用金 10000 10000 四、现金的清查n n 目的：保证账实相符、和财产安全完整。n n 清查方法：清点库存现金并与现金日记账核对。n n 清查结果：账实相符或者不符（溢余或短缺）n n 会计处理方法：设置科目：“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。现金溢余的核算发现时发现时借：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢查明原因，批准处理后查明原因，批准处理后借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金/其他应付款其他应付款/营业外收入营业外收入 现金短缺的核算发现时发

7、现时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金贷：库存现金批准处理后批准处理后借：库存现金借：库存现金/其他应收款其他应收款/管理费用管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢第二节 银行存款一、银行存款账户的开立二、银行存款的核算三、银行存款的清查四、银行存款的转账结算一、银行存款账户的开立n n银行存款账户的类型和用途银行存款账户的类型和用途基本存款账户：基本存款账户：日常经营活动资金收付及日常经营活动资金收付及其工资、奖金和现金的支取，一般只有一其工资、奖金和现金的支取，一般只有一个，日常转账结算和现金收付

8、。个，日常转账结算和现金收付。一般存款账户：一般存款账户：借款或其他结算需要设借款或其他结算需要设立，可以借款转存、归还和其他结算的资立，可以借款转存、归还和其他结算的资金收付及现金缴存，但不能支取现金。金收付及现金缴存，但不能支取现金。专用存款账户：特定用途，专款专用。临时存款账户：临时生产经营活动的需要设立，最长不可超过2年。二、银行存款的核算n n 序时核算 方法同现金：设置并登记银行存款日记账。n n 总分类核算科目：科目：“银行存款银行存款”。方法同库存现金：方法同库存现金：逐笔或定期填制汇总收付款凭证。逐笔或定期填制汇总收付款凭证。三、银行存款的清查n n 清查方法：银行存款日记账

9、和银行对账单核对，每月至少一次。n n 核对不符的原因：两种原因：存在记账错误和未达账项。n n 实有数确定方法：编制“银行存款余额调节表”n n 未达账项的种类a.a.企业已收款入账，银行尚未收款入账；企业已收款入账，银行尚未收款入账；b.b.企业已付款入账，银行尚未付款入账；企业已付款入账，银行尚未付款入账；c.c.银行已收款入账，企业尚未收款入账；银行已收款入账，企业尚未收款入账；d.d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行已付款入账，企业尚未付款入账。返回返回银行存款余额调节表项目 项目金 金额 额项目 项目金 金额 额银行对账单余额 银行对账单余额 a a b b银行存款日记账余

10、银行存款日记账余额 额 c c d d调节后的存款余额 调节后的存款余额 调节后的存款余额 调节后的存款余额四、银行存款转账结算 企业单位之间的款项收付不是动用企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。币清算行为。转账结算的含义 国内转账结算方式：国内转账结算方式：a.a.银行汇票银行汇票b.b.银行本票银行本票c.c.支票支票d.d.商业汇票商业汇票e.e.信用卡信用卡f.f.汇兑汇兑g.g.托收承付托收承付h.h.委托收款委托收款转账结算方式 国际结算方式信用证信

11、用证托收托收汇付汇付转账结算方式第三节 其他货币资金一、其他货币资金的核算内容二、其他货币资金的核算一、其他货币资金的核算内容n n 其他货币资金的含义其他货币资金是指除现金、银行存款之外其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，与货币有等同或相近支付能的货币资金，与货币有等同或相近支付能力。力。n n其他货币资金包括的内容其他货币资金包括的内容 外埠存款 外埠存款 银行汇票存款 银行汇票存款 银行本票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用卡存款 信用证保证金存款 信用证保证金存款 存出投资款 存出投资款二、其他货币资金的核算n n 一般业务类型银行转入银行转入实际支付实际支付 余额结转余

12、额结转 业务例示，以外埠存款为例。n n企业在外地开立采购专户，转入款项企业在外地开立采购专户，转入款项100000100000元。元。开立帐户时：开立帐户时：借：其他货币资金借：其他货币资金-外埠存款外埠存款 100000100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000100000 采购人员交来采购凭证，材料价款采购人员交来采购凭证，材料价款7000070000元，元，应交增值税应交增值税1190011900元，材料已验收入库。元，材料已验收入库。结转入库材料实际成本：结转入库材料实际成本：借：原材料借：原材料 7000070000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1190011900 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-外埠存款外埠存款 8190081900 余款18100元通过银行退回.借：银行存款 18100 贷：其他货币资金-外埠存款 18100 注：银行汇票存款、银行注：银行汇票存款、银行本票存款与外埠存款业务处本票存款与外埠存款业务处理方法相同，只是明细科目理方法相同，只是明细科目不同而已。其他内容账务处不同而已。其他内容账务处理方法略。理方法略。