账簿的设置与登记规则ilpu.pptx

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1、会计账簿 本章主要阐述了会计账簿的概念、种类、格式及登记方法。同时阐述了对账、结账的概念、内容以及错账更正方法 本章学习的重点是：在理解会计账簿概念、种类及格式的基础上，熟练掌握账簿的登记、对账、结账和错账更正的方法 会计账簿概述会计账簿：由一定格式的账页组成，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节会计账簿的作用1.账簿可以记载、依存会计信息2.账簿可以分类、汇总会计信息3.账簿可以检查、校正会计信息4.账簿可以编报、输出会计信息复式记账和会计科目原始凭证 记账凭证 账簿编制 登记财务报表编制简单了解

2、会计工作起点 会计工作中心 会计工作目标 账簿的分类按用途分类：序时账簿、分类账簿和备查账簿按账页格式分类：三栏式、多栏式和数量金额式按外表形式分类：订本式、活页式、卡片式、磁盘式已学知识点的总结会计对象会计要素会计科目账户 账簿三者之间的关系，对照概念可理解为在账簿的账页上写上会计科目的名称就是账户实质上：账簿是由若干账户构成体会空间结构 账簿的设置与登记 一、设置账簿的原则一般了解1.保证全面、连续、系统地记录经济活动，提供会计信息2.充分满足核算和监督经济活动前提下，考虑人、物力节约，力求会计工作低支高质3.账簿格式设置简明实用，提高工作效率解决：设置哪些方面的账簿设置多少账簿提供哪些信

3、息信息的详细程度 二、会计账簿的基本内容1.封面；2.扉页（账簿启用交接表、账户目录）3.账页（账簿的主要内容）账页格式的基本内容1.账户名称；2.日期栏；3.凭证字号栏；4.摘要栏；5.借方金额栏、贷方金额栏和余额栏；6.页次与账户的基本结构相类似对账页的结构要有深刻印象参观账簿加深印象 三、序时账簿的设置与登记序时账：又称日记账。是按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿日记账分为：普通日记账和特种日记账1.普通日记账：记载一定时期全部经济业务的账簿，通常根据原始凭证或记账凭证逐日逐笔登记2.特种日记账：专门记载一定时期发生的某类经济业务的账簿，有现金日记账、银行存款日记账和销售日记

4、账等 现金日记账的设置与登记现金日记账的设置任何单位必须按币种设置现金日记账，核算各种现金的收入、付出和结存情况现金日记账的格式现金日记账采用订本式账页格式：一般采用三栏式外币现金日记账账页应采用双币式现金日记账的登记由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证或原始凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，加计当日收入和付出合计数，结出余额，并与库存现金实有数核对相符。现金收付完毕，应在收款凭证和付款凭证上加盖“现金收讫”和“现金付讫”戳记很重要既要会文字表述又要会实际操作学习时，要将这部分文字表述运用到操作中去。将文字表述和实际操作结合起来理解，并加以体会 三栏式现金日记账的登记举例9 月30 日大江公司

5、有关现金收付业务：1.以现金购买办公用品支付200 元2.从银行提取现金15，000 元备用3.总经理李仁预借4，000 元现金出差4.出售废旧物品收入现金400 元5.职工报销工伤药费付给现金600 元6.零星出售产品收入现金6，000 元7.以现金支付维修费1，600 元8.赵董外出考察报销差旅费6，000 元，上月预借现金8，000 元，多余款现金收回9.将多余现金7，000 元存入银行注意：要将自己置身于现金出纳会计（角色：现金保管会计）登记现金日记账（技能）格式：印象要深刻如何记账，运用前文字表述很重要（技能）熟练掌握日记账的登记方法 现金日记账2010 年凭证摘要 收入 付出 结余

6、月 日 字 号 30购买办公用品 20030提现备用15,00030李仁预借4,00030废品出售收入 40030支付工伤药费 60030零星销售收入 6,00030维修费1,60030赵董退回多借现金 2,00030存现 7,00030本日合计 23,400 13,400 22,0009 30本月合计 654,800 661,500 是多少？29 日及以前各日的记录比照30 日（1 30 日每日合计）22,000不结余额9 1月初余额 28,7009 29本日合计 12,000虚线：省略的记录过程（1 29 日）银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的设置任何单位必须按币种设置现金日记账，

7、核算各种现金的收入、付出和结存情况银行存款日记账的格式银行存款日记账采用订本式账页格式：一般采用三栏式外币现金日记账账页应采用双币式银行存款日记账的登记由银行存款出纳人员根据银行收款凭证和付款凭证或原始凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了结出余额，并定期与银行转来的银行单核对。银行存款收付完毕，应在收款凭证和付款凭证上加盖“银行收讫”和“银行付讫”的戳记很重要既要会文字表述又要会实际操作注意：银行存款日记账与现金日记账登记方法有什么不同。四、分类账的设置与登记分类账：按经济业务涉及的会计科目的类别逐类登记的账簿设置和登记分类账，可以按会计科目类别分类归集、汇总会计资料，提供详略不同的多层次的会计资

8、料分类账：分为总分类账和明细分类账分类别核算的账簿类别：就是会计科目会计科目：总分类科目和明细分类科目 总分类账的设置与登记总分类账：总分类账：简称总账全面、系统、总括地反映企业的全部经济活动任何单位都必须设立总账总分类账：在总账账簿中按总分类会计科目设立账户总分类账的作用1.总分类账概括记录各类经济业务，提供总括会计核算资料2.提供总括核算指标，为编制报表和会计检查提供依据3.统驭日记账和明细分类账，建立账簿间的勾稽关系，保证账簿记录的正确性作用一般理解先做一般了解 总分类账账页格式通常采用三栏式：借、贷、余三栏也可采用多栏式总账（可简化记账工作，定期汇总记账凭证后登记）总账账户的设置在账簿

9、中按会计科目的编号顺序设立，每一账户应预留若干空白账页，以登记一定时期内的该账户的全部经济业务总账登记方式根据企业经济业务量的大小，根据记账凭证登记。经济业务量小采用逐笔登记，经济业务量大采用汇总登记在账簿的账页上分别按规定的总账会计科目（顺序）设置相应的账户，称为“”总账账户汇总登记：将在有关章节中作介绍。在此之前总分类账的登记采用逐笔登记讲解提供的是总括指标如：10 月31 日“应收账款”总账账户的借方余额为260 万元 明细分类账的设置与登记明细账很重要（技能）熟练掌握各种明细账的登记方法明细分类账：简称明细账。详细记录某类经济业务提供详细核算资料明细分类账的设置依据会计制度规定，同时重

10、点考虑企业经济管理的实际需要明细账根据明细会计科目设立账户明细账账页格式三栏式、数量金额式、多栏式等明细分类账的作用详细记录某类经济业务，提供明细核算资料提供详细的经济指标，为管理和监督提供依据表明总分类账的构成要素，作为总账的补充说明如前：10 月31 日“应收账款”总账账户的借方余额为260 万元设置明细账可对这260 万元的构成作具体说明10 月31 日应收账款明细账中的余额资料：“应收账款A”借方60 万元“应收账款B”借方90 万元“应收账款C”借方70 万元“应收账款D”借方40 万元 三栏式明细账的设置与登记账户设置借、贷、余三栏。只记录资金增减变化的金额登记方法通常根据记账凭证

11、逐笔进行登记，并逐笔结出余额适用于只进行金额核算的经济业务，如债权、债务，通常根据明细科目分别设置明细账户三栏式明细分类账登记举例4 日向A 公司购买材料20 万元，材料入库货款未付6 日向B 公司购买材料40 万元，材料入库货款未付12 日向B 公司购买材料30 万元，材料入库货款未付16 日以存款偿还A 公司货款30 万元，B 公司货款50 万元19 日向B 公司购买材料60 万元，材料入库货款未付20 日向A 公司购买材料70 万元，材料入库货款未付23 日以存款偿还A 公司货款40 万元，B 公司货款60 万元29 日以存款偿还A 公司货款30 万元 先做分录（编号）根据分录（记账凭证

12、）登记应付账款明细账分录（略）注意三栏式明细账格式重要 应付账款明细账2010 年 凭证摘要 借方 贷方借或贷余额月 日 字 号明细科目：A公司9 1月初余额贷 500,0004 购货未付款200,000 贷 700,00016偿还货款300,000 贷 400,00020购货未付款700,000贷1,100,00028偿还货款400,000700,000贷29 偿还货款 300,000 贷 400,000划红线结账只需划通栏红线不需“本月合计”结合后述三栏明细账结账方法此行10 月份直接记账107 购货未付款债务按债权人设置明细科目 应付账款明细账2010 年 凭证摘要 借方 贷方借或贷余额

13、月 日 字 号明细科目：B公司9 1月初余额贷 100,0006 购货未付款400,000 贷 500,00012购货未付款300,000 贷 800,00016 偿还货款 500,000 贷 300,00019 购货未付款 600,000900,000贷28 偿还货款 600,000 贷 300,000熟练掌握三栏式明细分类账的登记方法仔细体会不难 3.数量金额式明细账的设置与登记账户设置账页格式：收入栏、发出栏和结存栏，在三栏下设置数量、单价、金额专栏登记方法通常根据财产物资的收料凭证和领料凭证逐笔进行登记，既登记数量，又登记金额明细账中的“凭证字号”：材料入库：收字 号领用材料：领字 号

14、用来核算财产物资，既核算金额，又核算数量。通常根据财产物资的种类和规格分别设置明细账户如：材料明细账材料明细账的登记要结合发出材料的计价方法发出材料的计价方法先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。不同的计价方法其明细账登记的方法是不同的2010年凭证摘要收入发出月 日 字 号9 2 收01材料入库 5 领21领用材料 下述材料明细账将省略日期和凭证栏重要 材料明细账的设置与登记举例长江2010 公司年10 月份有关乙种材料收发业务如下4 日向A 公司购买乙种材料3000 价款60 万元，材料入库货款未付6 日领用乙种材料2000 8 日向B 公司购买乙种材料1000 价款21 万元，

15、材料入库货款已付10 日向C 公司购买乙种材料2000 价款44 万元，材料入库货款未付12 日领用乙种材料4000 16 日向公司购买乙种材料3000 价款63 万元，材料入库货款已付24 日领用乙种材料2000 29 日向运河购买乙种材料2000 价款40 万元，货款已付材料尚未入库材料未入库不能登记材料明细账细心阅读业务 学习会计，应仔细、认真，不能马虎 采用先进先出法登记材料明细账先进先出法假设先购入的材料先领用，发出材料金额按最先购入材料的单价进行计算先进先出法下，材料明细账的登记 根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；根据发料凭证逐笔登记发出栏的数量，并计算登记发出栏的金额；逐

16、笔结出结存栏的数量和金额结合材料明细账的登记认真体会（技能）材料明细账明细科目：乙种材料摘要收入 发出 结存数量单价金额 数量单价金额 数量单价金额月初余额 1000 22 220004日购进入库 3000 20 60000 4000 8200020.56日领用 2000 2000材料按品种规格设置明细科目40000 208日购进入库 10004200021000 21 3000 6100020.3310日购进入库 2000 22 44000 5000 105000 2112日领用214000 8300020.751000 22 2200016日购进入库3000 21 63000 4000 8

17、500021.252000 24日领用 4300021.52000 42000 21本月合计 9000 188000 8000 168000 2000 42000 21？结合上述 文字表述进行体会思考 采用移动加权平均法登记材料明细账先进先出法每入库一批材料，就重新计算加权平均单价，再用加权平均单价计算发出材料金额先进先出法下，材料明细账的登记 根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；根据发料凭证逐笔登记发出栏数量，并计算登记发出栏的金额；逐笔结出结存数量和金额结合材料明细账的登记认真体会（技能）材料明细账明细科目：乙种材料摘要收入 发出 结存数量单价金额 数量单价金额 数量单价金额月初余额

18、 1000 22 220004日购进入库 3000 20 60000 4000 8200020.56日领用 2000 2000材料按品种规格设置明细科目4100020.58日购进入库 10004100021000 21 3000 6200020.6710日购进入库 2000 22 44000 5000 10600021.212日领用20.54000 8480021.2100021.22120016日购进入库3000 21 63000 4000 8420021.052000 24日领用 42100 21.05 2000 4210021.05本月合计 9000 188000 8000 167900

19、 2000 4210021.0520.521.221.05结合上述 文字表述进行体会思考 采用月末一次加权平均法登记材料明细账先进先出法月末根据明细账的资料，一次计算材料加权平均单价，再计算出发出材料金额先进先出法下，材料明细账的登记 根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；根据发料凭证逐笔登记发出栏数量；逐笔结出材料的结存数量；月末结账时，计算加权平均单价，汇总登记发出栏和结存栏的金额结合材料明细账的登记认真体会（技能）加权平均单价（月初结存材料金额本月入库材料金额）/（月初结存材料数量本月入库材料数量）材料明细账明细科目：乙种材料摘要收入 发出 结存数量单价金额 数量单价金额 数量单价金

20、额月初余额 1000 22 220004日购进入库 3000 20 60000 40006日领用 2000 20008日购进入库 1000 21000 21 300010日购进入库 2000 22 44000 500012日领用 4000 100016日购进入库3000 21 63000 40002000 24日领用 2000本月合计 9000 188000 8000 16800 2000 4200021结合上述 文字表述进行体会思考2121（220000 1880000）/（1000 9000）划线结账168000 3.多栏式明细账的设置与登记账户设置集中登记某一总账账户所属明细账户的增减变

21、化情况，便于按账户内部结构比重分析资金运动情况，适用于收入、费用、成本等的明细核算。多栏式明细账通常按项目设置专栏2010年凭证摘要 办公费 其他月 日 字 号9 2 记21办公用品费用 5 记26其他费用 很重要登记方法通常根据原始凭证或记账凭证逐笔进行登记 多栏式明细账的登记摘要 工资 董事会折旧修理 工会经费 办公费用其他 合计管理费用明细账支付工资 200000 200000赵董出差 10000 10000修理费用 22000 22000购买办公用品 4000 4000李总出差 6000 6000计提本月折旧 96000计提工会经费 200009600020000本月合计（1月份）20

22、0000 10000 118000 20000 4000 6000 3580002010 年1 月份本年累计（1月份）200000 10000 118000 20000 4000 6000 358000以下连续登记2月份的管理费用 五、备查账簿的设置与登记备查账簿是对日记账和明细账中未记录或记录不全的经济业务补充登记记录的内容不受总账的控制，便于对特定对象进行管理和检查如：应收票据登记簿；银行借款登记簿等以上三种账簿：日记账和分类账是主要账簿，备查账是辅助账簿各种账簿相互联系、相互制约形成一个账簿体系总账控制日记账和明细账日记账和明细账对总账补充说明 账簿登记规则 一、账簿启用规则新账簿开始使

23、用，账簿更换登记人员（日常记账并保管）很重要（技能）登记账簿时应能熟练运用先熟悉规则再运用规则1.填写账簿封皮：单位名称、账簿名称、使用年度2.填写启用及交接表，由有关人员签章，加盖单位公章，账簿记账或保管人员更换时，应办理交接手续3.启用账簿时，应填写账簿目录 二、账簿登记规则1.根据审核无误的记账凭证登记账簿，将记账凭证中的内容逐项记入账簿中需结出余额的，应结出余额并标明余额方向（借、贷、平）2.账簿应保持清洁，不得污损。发生错账按规定方法更正，严禁刮擦挖补3.使用规定的笔和墨水（黑色），不得使用铅笔和圆珠笔。文字和数字不要占滿格，一般占格宽的二分之一4.账簿按页次、行次顺序连续使用，不得

24、跳行隔页如果发生跳行隔页，应划线注销，并记账人员签章5.办转页手续每一账页的最后一行，应加计本页合计并结出余额，摘要栏内写上“转次页”字样在下一账页的第一行登记上页的合计和余额，摘要栏内写上“承上页”字样（例）记账时，注意运用 应付账款总账2010 年 凭证摘要 借方 贷方借或贷余额月 日 字 号9 1月初余额贷 500,0004购货未付款200,000 贷 700,0006 偿还货款300,000 贷 400,0009 购货未付款700,000贷1,100,00012 偿还货款400,000700,000贷15 偿还货款 300,000 贷 400,000购货未付款16略500,000贷90

25、0,00018购货未付款100,000 贷1,000,00019偿还货款200,000 贷 800,00020 偿还货款 100,000贷700,000转次页1,3 00,000 1,5 00,000贷 700,000此行转抄至下页首行 应付账款明细账2010 年 凭证摘要 借方 贷方借或贷余额月 日 字 号承上页贷 700,000购货未付款200,000 贷 900,00022 偿还货款300,000 贷 600,00024 购货未付款200,000贷800,00025 偿还货款200,000600,000贷26 偿还货款 100,000 贷 500,0001,3 00,000 1,5 00

26、,000略2029购货未付款400,000 贷 900,00029偿还货款款100,000贷800,0009 30本月合计 2,0 00,000 2,3 00,000贷 800,000本年累计 贷 800,000以下连续登记10月份的应付账款9此行抄录上页末行 三、错账更正规则错账：记账以后发现的错误记账前发现的记账凭证有错误，应重新填制后再记账发现错账应按规定的方法进行更正1.红线更正法2.红字更正法3.补充登记法记账时应细心，尽可能地避免错误。发生错账很麻烦，先得查找错账，然后更正错账我没出现错账哦耶我出现错账了，已查好多遍了，还没查出来我，真郁闷我的错账已查了几个世纪，就是查不出来我，快

27、疯了誰让我学会计的呜 1.红线更正法又称：划线更正法适用范围记账凭证无错误，只是记账时发生的单纯笔误更正方法在错误文字或数字上划一红线或双红线注销，在原错误处上方填写正确的文字或数字，并在更正处签章 以银行存款支付管理部门文具用品费用899 元借：管理费用899贷：银行存款899管理费用银行存款899 998 表示已记账发现有错账进行更正899 盖章明确责任马大哈分录无错误记账我要做到心细我不能做马大哈马大哈不好不嘛，我就要做马大哈另类的啦 2.红字更正法又称：红字冲销法适用范围 记账后，发现记账凭证中的会计科目或方向有错误更正方法先用红字填制与原错误凭证相同的记账凭证并记账（摘要：冲销某月某

28、日第某号凭证）；再用蓝字填制正确的记账凭证并登记入账（摘要：更正某月某日第某号凭证）适用范围记账后，发现记账凭证科目方向均无错误，只是所记金额大于应记金额更正方法按多记金额用红字填制与原错误凭证相同科目和方向的记账凭证，并登记入账（摘要：冲销某月某日第某号凭证多记金额）以银行存款支付销售部门管理费用899 元借：管理费用899贷：银行存款899管理费用银行存款899 899 发现有错账（科目错误）进行更正财务费用记账冲销借：管理费用899贷：银行存款899 发现有错账（科目错误）进行更正 记账899 899 更正借：财务费用899贷：银行存款899 记账899 899 至此：实为0至此：实为0

29、 接上例：以银行存款支付销售部门修理费用890 元借：销售费用980贷：银行存款980管理费用银行存款899 899 财务费用冲销借：管理费用90贷：银行存款90 899 899 899 899 记账980 980 发现错向账（科目正确）金额多记更正记账90 90 至此实为890 至此实为890 3.补充登记法适用范围记账后，发现记账凭证科目方向均无错误，只是所记金额小于应记金额更正方法按多记金额用蓝字填制与原错误凭证相同科目和方向的记账凭证，并登记入账（摘要：补记某月某日第某号凭证少记金额）以银行存款支付管理部门文具用品费用6500 元借：管理费用5600贷：银行存款5600银行存款 管理费

30、用记账5600 5600 发现少记更正补记借：管理费用900贷：银行存款900记账900 900 至此实为6500至此实为6500 对账和结账 一、对账对账：就是核对账目，定期将各类账簿记录进行核对，以做到账证相符、账账相符和账实相符。对账目的：使期末用于编制会计报表的数据真实、可靠企业在结账之前应做好对账工作对账的内容：账证核对、账账核对、账实核对 1.账证核对账证核对：账簿记录与会计凭证之间的核对账簿记录与会计凭证核对（记账凭证和原始凭证）：时间、凭证字号、摘要、金额及方向是否一致一般在日常编制凭证和记账过程中进行账证核对可用于追查会计记录是否正确月末如果发现账账不符，也可再账簿记录与有关

31、会计凭证进行核对，以保证账证相符会计凭证 会计账簿 2.账账核对账账核对：不同会计账簿之间的账簿记录进行核对总账明细账日记账账账核对内容总账核对：借贷方发生额和余额（试算平衡）总账与明细账核对：总账账户余额与所属明细账户余额之和相等总账与日记账核对：“现金”总账账户余额与现金日记账余额相等；“银行存款”总账账户余额与银行存款日记账余额会计部门财产物资明细账余额与财产物资保管部门和使用部门有关明细账余额相等（数量）总账 明细账日记账 2.账实核对账簿记录（数量）财产物资（实有数）账实核对内容现金日记账余额与库存现金实有数银行存款日记账定期与银行对账单固定资产、材料等财产物资明细账余额与保管或使用

32、部门的实有数债权债务明细账与对方单位沟通 二、结账结账：定期（月末）对账后，计算账户的本期发生额和余额，结束本期账簿记录结账是一项技术性很强的工作结账程序本期发生的全部经济业务应登记入账，并进行检查（漏记、重记、错账。既不能提前结账，也不能将本期经济业务推至下期登记）月末调整账项：摊销和预提费用、结转收入收益、结转费用损失等办理结账手续：总账、日记账和明细账加计发生额，并结出余额 1.总账结账月份和季度结账月末计算各账户的本月发生额合计和期末余额：划单红线季末计算各账户的本季发生额合计和期末余额：划单红线月末进行本年累计：划单红线年末结账在四季度结账后，计算账户本年度发生额合计和年末余额：划单

33、红线结转上年余额（方向相同）：不要划线本年余额（方向相反）：划双红线3 月末6 月末9 月末12 月末例 应收账款总账2010 年 凭证摘要 借方 贷方借或贷余额月 日 字 号1 1上年转入 借 600,000151-15日发生 400,000 500,000 借 500,00031 16-31日发生 550,000 350,000 借 700,000131汇 1汇 2本月合计 950,000 850,000 借 700,000本年累计 950,000 850,000 借 700,0002 15汇 11-15日发生 250,000 500,000 借 450,00028汇 216-28日发生

34、350,000 400,000 借 400,000228本月合计 600,000 900,000 借 400,000本年累计 1,550,000 1,750,000 借 400,000310汇 11-10日发生 220,000 180,000 借 440,00020汇 211-20日发生 300,000 330,000借410,000应收账款总账2010 年 凭证摘要 借方 贷方借或贷余额月 日 字 号 2010年 凭证摘要 借方 贷方借或贷余额月 日 字 号331汇3 21-31日发生 300,000 270,000 借 440,000331本月合计 820,000 780,000 借 44

35、0,000本季合计 2,370,000 2,530,000 借 440,000本年累计 2,370,000 2,530,000 借 440,0004 430本月合计 670,000 780,000 借 330,000本年累计 3,040,000 3,310,000 借 330,0005 531本月合计 580,000 490,000 借 420,000本年累计 3,620,000 3,800,000 借 420,0006 2010年 凭证摘要 借方 贷方借或贷余额月 日 字 号6汇3630本月合计 620,000 490,000 借 550,000本季合计 1,870,000 1,760,00

36、0 借 550,000本年累计 4,240,000 4,290,000 借 550,000 1231本月合计 670,000 780,000 借 580,000本季合计 1,480,000 1,310,000 借 390,000 本年累计 8,560,000 8,770,000 借 390,000上年余额 600,000结转下年余额 390,000全年总计 9,160,000 9,160,000双红线：封账甄任珍以下不再连续记账，应重新更换新账簿签章年结 1.日记账结账每天结账月末、季末、年末结账方法与总账相同3.明细账结账多栏式明细账（费用明细账）：结账方法与总账相同数量金额式明细账（财产物

37、资明细账）：月末计算账户的本月发生额合计和期末余额 划单红线三栏式明细账：在月末最后一笔经济业务记录下方划单红线，结出余额结合前述现金日记账的登记（日结）结合前述多栏式明细账的登记前述材料明细账的登记前述三栏式明细账的登记 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行1.总账、日记账应每年更换新账，明细账可连续使用2.相关会计人员应在原有账簿各账户年结的“结转下年余额”处签章3.更换新账应填写扉页年终结账且，各账户的年末余额都要以同方向直接记入有关新账簿的账户中，并在新账簿各账户的第一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样新旧账簿有关账户之间的结转余额。无需编制记账凭证简单了解 账簿的保管1.明确保管责任2.注意日常保管3.定期归档活页式账簿应装订保管；账簿应编号归档保管；总账和明细账应保管15 年，日记账应保管25 年，涉外账簿和对私改造应永久保管