银行间往来与资金清算业务iebv.pptx

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1、第五章第五章 银行间往来与资金清算业务银行间往来与资金清算业务目目 录录概述概述商业银行跨系统往来商业银行跨系统往来商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来现代化支付系统现代化支付系统第一节第一节 概述概述银行间的业务往来分三类银行间的业务往来分三类：同一家商业银行系统内的业务往来（联行往来，资同一家商业银行系统内的业务往来（联行往来，资金汇划清算）金汇划清算）不同商业银行间的业务往来（跨系统往来）不同商业银行间的业务往来（跨系统往来）商业银行与中央银行的业务往来商业银行与中央银行的业务往来多种资金清算系统并存：多种资金清算系统并存：联行往来系统联行往来系统人民银行的电子联行系统人民银行的

2、电子联行系统人民银行的手工联行系统人民银行的手工联行系统票据交换系统票据交换系统现代化支付系统现代化支付系统人民银行的电子联行系统人民银行的电子联行系统全国电子联行系统通过人民银行清算总中心与人民银行各省、全国电子联行系统通过人民银行清算总中心与人民银行各省、市的资金清算分中心直接联网，办理跨行异地资金划拨，实市的资金清算分中心直接联网，办理跨行异地资金划拨，实现汇划款项与资金清算同步进行。各商业银行受理异地汇划现汇划款项与资金清算同步进行。各商业银行受理异地汇划业务后，汇出、汇入资金由人民银行即时清算。受理异地业业务后，汇出、汇入资金由人民银行即时清算。受理异地业务的商业银行中，发出汇划业务

3、的为汇出行，收到汇划业务务的商业银行中，发出汇划业务的为汇出行，收到汇划业务的为汇入行。汇出行向人民银行当地分行（发报行）提交进的为汇入行。汇出行向人民银行当地分行（发报行）提交进账单、电子联行转汇清单和原始凭证；发报行借记汇出行账账单、电子联行转汇清单和原始凭证；发报行借记汇出行账户后，由人民银行清算分中心在系统中录入相关要素经卫星户后，由人民银行清算分中心在系统中录入相关要素经卫星小站传送至人民银行清算总中心，清算总中心将支付指令清小站传送至人民银行清算总中心，清算总中心将支付指令清分后，经卫星链路发送到相应的人民银行收报行，由其贷记分后，经卫星链路发送到相应的人民银行收报行，由其贷记汇入

4、行账户，并由人民银行清算分中心打印电划贷方补充报汇入行账户，并由人民银行清算分中心打印电划贷方补充报单提交汇入行。单提交汇入行。2002 年年10 月，大额支付系统投入运行，月，大额支付系统投入运行，2003 年在广州、上年在广州、上海等重点城市推广上线。大额系统取代电子联行。海等重点城市推广上线。大额系统取代电子联行。第二节第二节 商业银行的联行往来商业银行的联行往来一、联行往来业务的发展一、联行往来业务的发展1、联行往来涵义：是同一银行系统内各银行网点之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金和账务往来。一往一来，总体平衡。2、特点：（1）在银行各项业务中具有特殊的地

5、位结算的主体 （2）传统核算划分为往帐和来帐两大系统简单、便于管理（3）实质是联行之间的债权债务关系，产生的汇差必须及时轧记和清算。银行往来分类层次图银行往来分类层次图.联行往来联行往来境内联行往来境内联行往来港澳及国外联行往来港澳及国外联行往来非电子联行往来非电子联行往来电子联行往来电子联行往来全国联行往来分行辖内往来支行辖 内往来人民银行电子联行往来商业银行系统内电子联行往来联行往来：联行往来：“三级管理体制三级管理体制”（分级管理）（分级管理）1 1、全国联行往来：指全国各省、市、自治区之、全国联行往来：指全国各省、市、自治区之间各行处的资金帐务往来。由总行颁发全国联间各行处的资金帐务往

6、来。由总行颁发全国联行行号和联行专用章，执行全国联行制度，办行行号和联行专用章，执行全国联行制度，办理全国联行往来业务，由总行负责监督并办理理全国联行往来业务，由总行负责监督并办理资金清算。资金清算。2 2、分行辖内往来：指省、市、自治区内各行处、分行辖内往来：指省、市、自治区内各行处的资金帐务往来。的资金帐务往来。3 3、支行辖、支行辖 内往来：指县市内各行处之间的资内往来：指县市内各行处之间的资金账务往来。金账务往来。具体具体做法做法类同类同全国全国联行联行往来往来商业银行系统内支付清算系统的发展商业银行系统内支付清算系统的发展采用采用VSATVSAT卫卫星通讯技术，星通讯技术，分散式处理

7、分散式处理系统系统通过寄发信通过寄发信件、拍发电件、拍发电报传送信息报传送信息手工联行电子联行资金汇划清算系统利用计算机利用计算机网络和电子网络和电子通信技术通信技术 资金汇划清算是工商银行系统内办理结算和内部资金调拨所采用的联行往资金汇划清算是工商银行系统内办理结算和内部资金调拨所采用的联行往来核算方法。该系统利用先进的计算机网络系统，将发、收报行之间的横来核算方法。该系统利用先进的计算机网络系统，将发、收报行之间的横向资金往来转换成纵向的资金汇划，资金汇划快捷，清算及时，减少了在向资金往来转换成纵向的资金汇划，资金汇划快捷，清算及时，减少了在途，防止相互存欠。途，防止相互存欠。传统手工联行

8、处理程序（以贷报业务为例）传统手工联行处理程序（以贷报业务为例）发报行发报行收报行收报行管辖行管辖行报告汇划信息报告汇划信息对账信息对账信息发报单发报单借：借：*存款存款 贷：联行往账贷：联行往账借：联行来账借：联行来账 贷：贷：*存款存款二、资金汇划清算（联行往来）的程序二、资金汇划清算（联行往来）的程序 经办行经办行（网点）网点）经办行经办行（网点）（网点）清算行清算行清算行清算行总行清算中心总行清算中心发报发报发报发报收报收报收报收报资金汇划清算的基本程序资金汇划清算的基本程序1 1、各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数、各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发

9、送至发报清算行；据，全部及时发送至发报清算行；2 2、发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划数据传、发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划数据传输给总行清算中心；输给总行清算中心；3 3、总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时、总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；传输给收报清算行；4 4、收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办、收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。行，从而实现资金汇划业务。发报经办行发报经办行借：吸收存款借：吸收存款*活期户活期户 贷：资金清算往来贷：资金清算往来发报清算行发报清算行借：资金清算往来借：资金

10、清算往来 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户收报经办行收报经办行借：资金清算往来借：资金清算往来 贷：吸收存款贷：吸收存款*活期户活期户收报清算行收报清算行借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：资金清算往来贷：资金清算往来总行清算中心总行清算中心借：系统内款项存放借：系统内款项存放发报清算行备付金户发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放收报清算行备付金户收报清算行备付金户系统内资金汇划的基本程序（以贷报业务为例）系统内资金汇划的基本程序（以贷报业务为例）1、经办行：、经办行：具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处

11、。具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。发报经办行发报经办行汇划业务的发生行汇划业务的发生行收报经办行收报经办行汇划业务的接收行汇划业务的接收行 （一）几个基本概念（一）几个基本概念 2、清算行：、清算行：在清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处在清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的行处。汇划款项清算的行处。特征：特征：发报清算行发报清算行发出业务信息发出业务信息收报清算行收报清算行接收业务信息接收业务信息 3、清算中心：、清算中心：办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金的拆借。间的资金清算及资金的

12、拆借。（二）会计科目（二）会计科目 1、“清算资金往来清算资金往来”用以核算办理划收业用以核算办理划收业务、划付业务的往来与清算情况。（系统内）务、划付业务的往来与清算情况。（系统内）2、“存放系统内款项存放系统内款项”（系统内上存款项）（系统内上存款项）资产类，用以核算各级行存放在上级行的备资产类，用以核算各级行存放在上级行的备付金，是资产类账户。付金，是资产类账户。3、“系统内款项存放系统内款项存放”用以核算下级行在用以核算下级行在本行存放的备付金，是负债类账户。本行存放的备付金，是负债类账户。（三）资金汇划清算业务的核算（三）资金汇划清算业务的核算 1.缴、退备付金的核算缴、退备付金的核

13、算（1）向上级行上存备付金）向上级行上存备付金下级行（清算行）：下级行（清算行）：借：存放系统内款项借：存放系统内款项存存*备付金户备付金户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项上级行（清算中心）：上级行（清算中心）：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放（2）上级行退回备付金）上级行退回备付金上级行（清算中心）：上级行（清算中心）：借：系统内款项存放借：系统内款项存放*行备付金存款户行备付金存款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项下级行（清算行）：下级行（清算行）：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款

14、项存放存放*中心备付金户中心备付金户2.汇划款项业务的核算汇划款项业务的核算 （1 1）划收款业务核算（贷报业务，应付）划收款业务核算（贷报业务，应付）贷报业务：银行之间往来账务中贷报业务：银行之间往来账务中,款项金额在贷方的账务款项金额在贷方的账务 发报经办行发报经办行借：活期存款借：活期存款*付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来*清算行清算行 （或分行辖内往来等）（或分行辖内往来等）发报清算行发报清算行借：清算资金往来（分行辖内往来）借：清算资金往来（分行辖内往来）*经办行经办行 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项*清算中心清算中心收报清算行收报清算行借：存放系统内款项借：

15、存放系统内款项*清算中心清算中心 贷：清算资金往来贷：清算资金往来*收报经办行收报经办行收报经办行收报经办行 借：清算资金往来借：清算资金往来*清算行清算行 贷：活期存款贷：活期存款*收款人收款人（2 2）划付款业务核算（借报业务，应收）划付款业务核算（借报业务，应收）借报：银行之间往来账务中借报：银行之间往来账务中,款项金额在借方的账务款项金额在借方的账务 发报经办行发报经办行借：清算资金往来借：清算资金往来*清算行清算行 或辖内往来等或辖内往来等 贷：活期存款贷：活期存款*收款人户收款人户 发报清算行发报清算行借：存放系统内款项借：存放系统内款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来*经办行经

16、办行收报清算行收报清算行借：清算资金往来借：清算资金往来*经办行经办行 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项*清算中心清算中心收报经办行收报经办行借：活期存款借：活期存款*付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来*清算行清算行 3.清算中心的账务处理清算中心的账务处理 （1 1）划收款业务（贷报业务）划收款业务（贷报业务）借：系统内存放款项借：系统内存放款项发报清算行发报清算行 贷：系统内存放款项贷：系统内存放款项收报清算行收报清算行（2）划付款业务（借报业务）划付款业务（借报业务）相反分录相反分录借：系统内存放款项借：系统内存放款项收报清算行收报清算行 贷：系统内存放款项贷：系统内

17、存放款项发报清算行发报清算行差额清算下差额清算下“清算资金往来清算资金往来”、“联行往来联行往来”等等运用时与运用时与“存放系统内款项存放系统内款项”科目的方向一致。科目的方向一致。比较联行业务与资金汇划系统比较联行业务与资金汇划系统资金汇划系统是由经办资金汇划系统是由经办行通过清算行纵向传播行通过清算行纵向传播信息，而不是发报行与信息，而不是发报行与收报行两者之间的直接收报行两者之间的直接报单传递，有利于总行报单传递，有利于总行的监督管理。的监督管理。联行业务是业务经办行联行业务是业务经办行之间的直接报单传递。之间的直接报单传递。由收报行分散对账，不由收报行分散对账，不利于总行的监督管理。利

18、于总行的监督管理。资料：中国工商银行的资金汇划系统资料：中国工商银行的资金汇划系统该银行在全国范围内开通了集汇划、结算和清算于一体的资金汇划清算系统，异地资金汇划保证2小时到账，同城资金清算即时到账；实现全国范围内的通存通兑，系统内同城资金划拨即时到账。SWIFTPCC系统保证收、付汇及时。中国工商银行代理2家政策性银行、12家股份制商业银行、全国城市商业银行资金清算中心、以及外资银行、城乡信用社等10,000多家各类金融机构的支付结算，支付结算代理市场份额超过90%。第四节第四节 商业银行跨系统往来商业银行跨系统往来同业拆借同业拆借异地跨系统转汇业务异地跨系统转汇业务同城同业往来同城同业往来

19、一、同业拆借一、同业拆借（一）同业拆借的含义（一）同业拆借的含义是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。主要同业之间由于汇划或票据交换而产生央行存款账户主要同业之间由于汇划或票据交换而产生央行存款账户余额不足所引起的资金融通。余额不足所引起的资金融通。以日拆为主，最长期限不得超过一个月，一般不得展期。以日拆为主，最长期限不得超过一个月，一般不得展期。（二）同业拆借使用的会计科目（二）同业拆借使用的会计科目1 1、拆放同业、拆放同业资产类科目资产类科目 核算商业银行拆借给其他银行的短期资金。拆借资金给核算商业银行拆借给其他银行的短期资金

20、。拆借资金给他行时，借记本科目；他行归还拆借资金时，贷记本科他行时，借记本科目；他行归还拆借资金时，贷记本科目。余额在借方。目。余额在借方。2 2、同业拆入、同业拆入负债类科目负债类科目核算商业银行向其他行借入的短期或临时性资金。核算商业银行向其他行借入的短期或临时性资金。借入资金时，贷记本科目，归还资金时，借记本科目。借入资金时，贷记本科目，归还资金时，借记本科目。3 3、金融机构往来支出、金融机构往来支出损益类科目损益类科目用于核算商业银行从其他商业银行拆入短期资金而发用于核算商业银行从其他商业银行拆入短期资金而发生的利息费用。生的利息费用。4 4、金融机构往来收入、金融机构往来收入损益类

21、科目损益类科目用于核算商业银行将资金拆借给其他商业银行而实现用于核算商业银行将资金拆借给其他商业银行而实现的利息收入。的利息收入。（三）同业拆借的账务处理（三）同业拆借的账务处理1.1.拆出、拆入资金的处理拆出、拆入资金的处理拆出行：拆出行：借：拆放同业借：拆放同业*拆入行户拆入行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户拆入行：拆入行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：同业拆入贷：同业拆入*拆出行户拆出行户2.2.归还、收回拆借资金的处理归还、收回拆借资金的处理拆入行：拆入行：借：同业拆入借：同业拆入*拆出行户拆出行户 金融机构往

22、来支出金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户拆出行：拆出行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：金融机构往来收入贷：金融机构往来收入 拆放同业拆放同业*拆入行户拆入行户商商业业银银行行办办理理的的异异地地转转账账结结算算（跨跨系系统统的的异异地地结结算算），需通过人民银行转汇。需通过人民银行转汇。如如果果是是系系统统内内的的异异地地结结算算，可可以以通通过过系系统统内内联联行行往往来来或或资资金金汇汇划划清清算算系系统统划划拨拨款款项项。对对于于未未建建立立联联行行系系统统或或资资金金汇汇划划清清算算系系统统的的商商

23、业业银银行行，其其系系统统内内的的异异地地结结算算，需需要要通通过过人人民民银银行行转转汇汇或或由由建建立立联联行行系系统统的的商商业业银银行行代代理理结算。结算。商业银行需要通过人民银行办理转汇的，该商业银行称商业银行需要通过人民银行办理转汇的，该商业银行称为汇出行，汇出行开户的人民银行经办机构称发报行，为汇出行，汇出行开户的人民银行经办机构称发报行，异地收到汇划资金的人民银行称为收报行，收到划来款异地收到汇划资金的人民银行称为收报行，收到划来款项的商业银行称为汇入行。项的商业银行称为汇入行。二、异地跨系统转汇业务二、异地跨系统转汇业务（一）（一）“先横后直先横后直”方式方式适用于汇出行所在

24、地为双设机构地区时的款项汇划。适用于汇出行所在地为双设机构地区时的款项汇划。所所谓谓双双设设机机构构地地区区是是指指汇汇出出行行所所在在地地设设有有汇汇入入行行系系统统内内的银行机构。的银行机构。当当跨跨系系统统汇汇划划款款项项业业务务发发生生时时，汇汇出出行行将将汇汇划划款款项项凭凭证证提提交交跨跨系系统统转转汇汇行行办办理理转转汇汇。由由转转汇汇行行通通过过本本系系统统联联行行将款项划往汇入行，即采取将款项划往汇入行，即采取“先横后直先横后直”的转汇方法。的转汇方法。汇出行汇出行（甲地农行）（甲地农行）汇入行汇入行（乙地工行）（乙地工行）借：活期存款借：活期存款汇款人户汇款人户 贷：存放中

25、央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：资金清算往来贷：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户转汇行转汇行（甲地工行）（甲地工行）转汇转汇汇款汇款甲地中国人民银行甲地中国人民银行清算清算清算清算（二）（二）“先直后横先直后横”方式方式适适用用于于汇汇出出行行所所在在地地为为单单设设机机构构地地区区，而而汇汇入入行行所所在在地为双设机构地区的款项汇划地为双设机构地区的款项汇划划款程序：划款程序：汇汇出出行行先先通通过过本本系系统统联联行行将将款款项项划划至至汇汇入入行行所所在在地地本本系系统统转转汇汇行行，再再由

26、由其其通通过过同同城城央央行行划划给给汇汇入入行行，资金存欠由汇入地人民银行清算。资金存欠由汇入地人民银行清算。先直后横转汇行转汇行（乙地农行）（乙地农行）汇入行汇入行（乙地工行）（乙地工行）借：活期存款借：活期存款汇款人汇款人 贷：资金清算往来贷：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户汇出行汇出行（甲地农行）（甲地农行）汇款汇款转汇转汇乙地中国人民银行乙地中国人民银行清算清算（三）（三）“先直后横再直先直后横再直”方式方式汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，在办

27、理跨汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，在办理跨系统汇划款项时，应通过附近双设机构地区的商业银系统汇划款项时，应通过附近双设机构地区的商业银行办理转汇，即采取行办理转汇，即采取“先直后横再直先直后横再直”的办法。的办法。汇出行汇出行（甲地农行）（甲地农行）代转汇行代转汇行丙地农行丙地农行汇入行汇入行（乙地工行）（乙地工行）转汇行转汇行（丙地工行）（丙地工行）借：活期存款借：活期存款汇款人户汇款人户 贷：资金清算往来贷：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：资金清算往来贷：资金清算往来借：资金清算往来

28、借：资金清算往来 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户汇款汇款转汇转汇汇款汇款丙地中国人民银行丙地中国人民银行清算清算清算清算三、同城同业往来三、同城同业往来（一）同城票据交换（一）同城票据交换1.1.同城票据交换的相关规定同城票据交换的相关规定指在同一票据交换区内各商业银行将相互代收、代付的票指在同一票据交换区内各商业银行将相互代收、代付的票据，按照人民银行规定的时间和场次，集中到指定的票据据，按照人民银行规定的时间和场次，集中到指定的票据交换所进行交换，当场轧记往来行之间应收、应付差额，交换所进行交换，当场轧记往来行之间应收、应付差额，并由人民银行清算差额资金的一种方法。并由人民银行清

29、算差额资金的一种方法。2.2.同城票据交换的原理与业务处理同城票据交换的原理与业务处理同城票据交换基本业务流程同城票据交换基本业务流程 票据交换所票据交换行票据交换行提出票据提出票据提出票据提入票据提入票据提入票据票据交换行票据交换行票据交换行票据交换行（三）同城票据交换的资金清算由于参加票据交换的行处既是提出行同时也是提入行，由于参加票据交换的行处既是提出行同时也是提入行，所以各行在每次交换中当场加计应收和应付款项并轧算所以各行在每次交换中当场加计应收和应付款项并轧算出票据交换的应收或应付差额，由票据交换所汇总轧平出票据交换的应收或应付差额，由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，并转交

30、中央银行办理转账，各行处的应收、应付差额，并转交中央银行办理转账，清算差额。清算差额。各行处根据在交换所提出票据与取回票据的情况，计算各行处根据在交换所提出票据与取回票据的情况，计算本行的交换差额：本行的交换差额：本行应付款本行应付款=本行代收票据本行代收票据+本行付款凭证本行付款凭证本行应收款本行应收款=本行代付票据本行代付票据+本行收款凭证本行收款凭证1、提出行提出交换票据、提出行提出交换票据 当提出代收票据（贷方票据）时，提出行为付款人开当提出代收票据（贷方票据）时，提出行为付款人开户行户行借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：待清算票据款项（同城票据清算）贷：待清算票据款项（同

31、城票据清算）当提出代付票据（借方票据）时，提出行为收款人开当提出代付票据（借方票据）时，提出行为收款人开户行户行借：待清算票据款项（同城票据清算）借：待清算票据款项（同城票据清算）贷：其他应付款贷：其他应付款提出交换专户提出交换专户若无退票并向收款人支付款项时，若无退票并向收款人支付款项时，借：其他应付款借：其他应付款提出交换专户提出交换专户 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户（四）同城票据交换的账务处理2、提入行提入交换票据、提入行提入交换票据当提入贷方票据（代收票据），提入行为收款人开户行当提入贷方票据（代收票据），提入行为收款人开户行借：待清算票据款项（同城票据清算）借：待清算票据

32、款项（同城票据清算）贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户当提入借方票据（代付票据），提入行为付款人开户行当提入借方票据（代付票据），提入行为付款人开户行如果付款人账户有足够资金支付，办理转账如果付款人账户有足够资金支付，办理转账借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：待清算票据款项（同城票据清算）贷：待清算票据款项（同城票据清算）如付款人账户无足够资金支付，办理退票如付款人账户无足够资金支付，办理退票（四）同城票据交换的账务处理3、清算差额资金、清算差额资金（1）若为应收差额）若为应收差额借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：待清算票据款项（同城票据清算）贷：待清算票据款项（

33、同城票据清算）（2）若为应付差额）若为应付差额借：待清算票据款项（同城票据清算）借：待清算票据款项（同城票据清算）贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项工商银行工商银行农业银行农业银行中国银行中国银行提出票据提出票据本行代收票据本行代收票据23900115500132000本行代付票据本行代付票据118000320000225000提入票据提入票据本行代付票据本行代付票据24500031850099500本行代收票据本行代收票据9800010190071500交换差额交换差额应付差额应付差额5290012100应收差额应收差额65000各交换会计分录各交换会计分录人民银行会计分录人民银行会计

34、分录借借:工商银行准备金存款工商银行准备金存款 52900 农业银行准备金存款农业银行准备金存款 12100 贷：中国银行准备金存款贷：中国银行准备金存款 65000工商银行会计分录借:吸收存款 268900 贷:吸收存款 216000 存放中央银行款项 52900农业银行会计分录借:吸收存款 434000 贷:吸收存款 421900 存放中央银行款项 12100中国银行借:存放中央银行款项 65000吸收存款 231500贷:吸收存款 2965003.3.全国支票影像交换系统全国支票影像交换系统 全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将支票影像信息

35、传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统，它是中国人民银行继大、小额支付系统之后建设的又一重要金融基础设施。影像交换系统可以处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的小额支付系统处理。支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段，即支票收款人开户银行通过影像交换系统将支票影像信息发送至出票人开户银行提示付款；出票人开户银行审核无误后将款项通过小额支付系统支付给收款人开户银行。43（一）支票提入行的处理（一）支票提入行的处理支票提入行收到支票影像信息，经审核无误后，通过小额支付系统返回业务回执，并通过CCPC完成资金清算。若支票提入行未直接参加小

36、额支付系统，可通过行内汇划系统传到总行再到CCPC或小额支付代理行，完成资金清算。提入行接收小额支付系统总分中心的已拒绝、已排队、已轧差和已清算通知后，应修改相应业务的状态。提入行审核无误后确认付款的，会计分录为：借：吸收存款单位活期存款户 贷：待清算支付款项 提入行收到已清算通知，进行账务处理，会计分录为：借：待清算支付款项 贷：存放中央银行款项（二）支票提出行的处理（二）支票提出行的处理支票提出行受理客户支票，并将采集的支票影像业务信息通过影像交换系统传递给出票人开户行审核付款。提出行（或小额业务代理行）接收CCPC发来的支票业务包，确认并核验密押无误后回复确认信息。如果核押错误，则作拒绝

37、处理。提出行为直联方式的，支票回执业务包直接发送到行内系统进行处理；间接方式的提出行根据收到支票回执业务包，使用中央银行规定格式的来账清单和统一印制的来账凭证打印支付信息，送行内系统进行处理。提出行行内系统对回执确认付款的，匹配并销记支票业务登记簿后，进行账务处理，会计分录为：借：待清算支付款项贷：吸收存款单位活期存款户提出行收到已清算通知，进行账务处理，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：待清算支付款项提出行行内系统对回执拒绝付款的，匹配并销记支票业务登记簿后，打印退票理由书并连同支票实物退还持票人。第五节第五节 商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来向中央银行存取现金向中央银行存取现

38、金向中央银行缴存存款向中央银行缴存存款向中央银行借款向中央银行借款通过人民银行办理大额汇划业务通过人民银行办理大额汇划业务同城票据交换与清算同城票据交换与清算二、向中央银行存取现金二、向中央银行存取现金 根根据据货货币币发发行行规规定定：商商业业银银行行需需核核定定各各行行处处业业务务库库必必须须保保留留的的现现金金限限额额，并并报报开开户户中中央央银银行行发发行行库库备备案案。当当超超过过规规定定的的库库存存现现金金时时，需需缴缴存存中中央央银银行行发发行行库库，当当需需用用现现金金时时签签发发现现金金支支票票到到开开户户中中央央银银行行发发行行库库提提取。取。商业银行业务库商业银行业务库人

39、民银行发行库人民银行发行库缴存现金缴存现金/货币回笼货币回笼支取现金支取现金/货币发行货币发行（一）向人民银行存入现金的处理（一）向人民银行存入现金的处理 银银行行填填制制人人民民银银行行“现现金金交交款款单单”一一式式三三联联和和“现现金金出出库库票票”一一式式两两联联，办办理理出出库库手手续续，连连同同现现金金一一并并交交发发行行库库。发发行行库库收收妥妥款款项项后后，将将缴缴款款单单的的回回单单联联退退缴缴款款的的商商业业银银行行，同同时时填填制制发发行行基基金金入入库库凭凭证证办办理理入入库库手续。手续。例例：6月月15日日农农业业银银行行某某分分行行将将当当日日营营业业回回笼笼现现金

40、金950000元送交人民银行元送交人民银行农业银行的会计分录：农业银行的会计分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 950 000 贷：库存现金贷：库存现金 950 000商业银行填写现金支票并经中央银行审查后办理取款手续。商业银行填写现金支票并经中央银行审查后办理取款手续。会计分录为：会计分录为：借：库存现金借：库存现金业务库现金业务库现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项人人民民银银行行会会计计部部门门审审查查现现金金支支票票无无误误，并并且且商商业业银银行行准准备备金金存存款款账账户户有有足足够够的的资资金金支支付付，凭凭以以填填制制发发行行基基金金往往来来科科目目现现金

41、收入传票，一并交发行部门。其会计分录为：金收入传票，一并交发行部门。其会计分录为：借：借：*银行准备金存款银行准备金存款 贷：发行基金往来贷：发行基金往来发行库填制出库凭证，凭以出库并登记发行基金库存簿发行库填制出库凭证，凭以出库并登记发行基金库存簿付出：发行基金付出：发行基金本身库户本身库户（二）向人民银行支取现金（二）向人民银行支取现金三、向中央银行缴存存款三、向中央银行缴存存款（一）向中央银行缴存存款的一般规定（一）向中央银行缴存存款的一般规定1.1.缴存存款的范围和比例缴存存款的范围和比例财政性存款：商业银行吸收的中央银行预算收入、地财政性存款：商业银行吸收的中央银行预算收入、地方财政

42、性存款、部队存款和代理发行国债等，是商业方财政性存款、部队存款和代理发行国债等，是商业银行代中国人民银行办理的业务，应全部缴存中国人银行代中国人民银行办理的业务，应全部缴存中国人民银行。民银行。一般性存款：商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存一般性存款：商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、委托投资后的结余等一般性存款，需款、农村存款、委托投资后的结余等一般性存款，需按规定的比例缴存一般性存款准备金。缴存时间每旬按规定的比例缴存一般性存款准备金。缴存时间每旬一次，于旬后一次，于旬后5 5日内办理调整。缴存的金额以千元为单日内办理调整。缴存的金额以千元为单位。位。2.2.缴存存款的时间缴

43、存存款的时间各商业银行缴存存款，必须在规定的时间内前往中央各商业银行缴存存款，必须在规定的时间内前往中央银行办理。银行办理。各商业银行向中国人民银行缴存存款的时间，除第一各商业银行向中国人民银行缴存存款的时间，除第一次按规定时间缴存以外，城市分、支行（包括县支行次按规定时间缴存以外，城市分、支行（包括县支行及同城所属部、处），每旬调整一次，于旬后五日内及同城所属部、处），每旬调整一次，于旬后五日内办理；办理；县支行以下处、所，每月调整一次，于月后八日内办县支行以下处、所，每月调整一次，于月后八日内办理。理。如遇调整最后一天为节假日，可以顺延。如遇调整最后一天为节假日，可以顺延。（二）缴存存款的

44、账务处理（二）缴存存款的账务处理1.1.首次缴存的处理首次缴存的处理填制填制“缴存存款各科目余额表缴存存款各科目余额表”一式两份，分别填一式两份，分别填制制“缴存财政性（一般）存款划拨凭证缴存财政性（一般）存款划拨凭证”，以第一、，以第一、第二联分别作贷方（借方）传票，会计分录为：第二联分别作贷方（借方）传票，会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项存放中央银行财政性存款存放中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项*存款存款转账后，将第三、第四联划拨凭证和一份余额表一转账后，将第三、第四联划拨凭证和一份余额表一并送交中央银行，另一份余额表留存备查。并送交中央银行

45、，另一份余额表留存备查。2.调整缴存款的处理调整缴存款的处理于每旬对已缴存的存款进行调整于每旬对已缴存的存款进行调整如果本次的余额总数大于上次调整时的余额总如果本次的余额总数大于上次调整时的余额总数，则应调增；反之，则应调减。数，则应调增；反之，则应调减。调增时，会计分录同首次缴存；调增时，会计分录同首次缴存；调减时，会计分录相反。调减时，会计分录相反。3.欠缴存款的处理欠缴存款的处理如果在中央银行的存款账户余额不足，无法如如果在中央银行的存款账户余额不足，无法如数缴存时，对本次能实缴的金额仍应及时缴存，数缴存时，对本次能实缴的金额仍应及时缴存，不足部分即为欠缴存款。不足部分即为欠缴存款。对欠

46、缴的存款，商业银行应积极筹集调度资金，及时补缴。对欠缴的存款，商业银行应积极筹集调度资金，及时补缴。补缴时，中央银行按每日万分之三计收罚息，随同欠缴补缴时，中央银行按每日万分之三计收罚息，随同欠缴存款一并扣收。存款一并扣收。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项存放中央银行财政性存款存放中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存放中央银行一般存款存放中央银行一般存款借：营业外支出借：营业外支出违约金罚款户违约金罚款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项*款项款项4.4.迟缴和少缴存款的处理迟缴和少缴存款的处理调增补缴存款未在规定时间办理的，即为迟缴。对迟缴调增补缴存

47、款未在规定时间办理的，即为迟缴。对迟缴的金额，按每日万分之五计算罚息。的金额，按每日万分之五计算罚息。对少缴的金额，应从最后调整日起至补缴日按万分之五对少缴的金额，应从最后调整日起至补缴日按万分之五计收罚息，连同少缴存款一并上缴中央银行。计收罚息，连同少缴存款一并上缴中央银行。六、向中央银行借款六、向中央银行借款（一）年度性贷款（一）年度性贷款1.1.贷款的发放贷款的发放借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款2.2.贷款的归还贷款的归还借：向中央银行借款借：向中央银行借款 金融机构往来支出金融机构往来支出央行往来利息支出户央行往来利息支出户 贷：存放中央

48、银行款项贷：存放中央银行款项（二）季节性、日拆性贷款（二）季节性、日拆性贷款季节性贷款一般为季节性贷款一般为2 2个月，最长不超过个月，最长不超过4 4个月。个月。日拆性贷款一般为日拆性贷款一般为1010天，最长不超过天，最长不超过2020天。天。会计核算与年度性贷款基本相同。会计核算与年度性贷款基本相同。（三）再贴现（三）再贴现1.1.办理贴现办理贴现借借:存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款2.2.再贴现到期再贴现到期借：向中央银行借款借：向中央银行借款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项五、通过央行办理大额汇划业务五、通过央行办理大额汇划业务各商业

49、银行大额汇划款项（跨系统各商业银行大额汇划款项（跨系统1010万元以上，系统万元以上，系统内内5050万元以上）要通过央行转汇，确保汇划款项和资万元以上）要通过央行转汇，确保汇划款项和资金清算同步。金清算同步。（一）（一）“先横后直先横后直”方式方式适用于汇出行所在地为双设机构地区时的款项汇划。适用于汇出行所在地为双设机构地区时的款项汇划。双设机构是指在同一地区既有商业银行机构又有中央双设机构是指在同一地区既有商业银行机构又有中央银行机构。银行机构。划款程序是：先由汇出行将款项划给同城央行，再由划款程序是：先由汇出行将款项划给同城央行，再由其通过央行的联行系统划给汇入行开户行。其通过央行的联行

50、系统划给汇入行开户行。“先横后直先横后直”划款程序划款程序汇出行汇出行开户央行开户央行代收款项（贷记业务）代收款项（贷记业务）借：活期存款借：活期存款汇款人户汇款人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户汇入行汇入行汇款汇款再横再横开户央行开户央行先横先横后直后直A地地B地地（二）（二）“先直后横先直后横”方式方式适用于汇出行所在地为单设机构地区（即汇出行所在适用于汇出行所在地为单设机构地区（即汇出行所在地没有中央银行机构），而汇入行所在地为双设机构地没有中央银行机构），而汇入行所在地为双设机构时的款项汇划。