消费税讲义(精品文档)_共10页.pdf

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1、第二节消费税法律制度第二节消费税法律制度消费税是国际上普遍采用的对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。消费税与增值税关系：交叉关系：增：销售(生产、批发、零售)、进口消：生产、委托加工、进口、其他(批发、零售)卷烟 金银首饰、钻石共同之处：同一计税依据、同一时间一、消费税的纳税人一、消费税的纳税人消费税的纳税人，是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。二、征税范围二、征税范围(一一)生产应税消费品生产应税消费品1.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。2.纳税人自产自用的应税消费品：(1)用于连续生产应税消费品不纳税

2、(2)用于其他方面移送使用时纳税(如用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)。3.工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。(二二)委托加工应税消费品委托加工应税消费品1.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料;受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。2.委托加工的应税消费品的，受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托方为消费税的纳税义务人。【特殊】委托个人加工的

3、应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。3.委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。4.委托方将收回的应税消费品出售：(1)以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;(2)委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。(三三)进口应税消费品进口应税消费品进口的应税消费品，于报关进口时纳税。(四四)零售应税消费品零售应税消费品1.适用范围：金银首饰、钻石及钻石饰品、金基或银基合金的镶嵌首饰、铂金首饰。2.视同零售业：(1)金银首饰等带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不

4、包括修理和清洗;(2)经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。(五五)批发环节纳税批发环节纳税自自 20092009 年年 5 5 月月 1 1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，具体规定为：日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，具体规定为：(1)烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道 5%的从价税。(2)烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。消费税讲义(精品文档)_共10页-第1页消费税讲义(精品文档)_共10页-第1页(3)卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。【例题

5、多选题】下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有()。A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税B.纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税D.卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税答疑编号 5694040601正确答案ABD答案解析根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。三、消费税的税目三、消费税的税目1414 种种税目（一）烟子目1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝1.粮食白酒2.

6、薯类白酒3.黄酒4.啤酒5.其他酒6.酒精注释1.卷烟实行复合计税；2.自起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。（二）酒及酒精对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。包括各类美容、修饰类化妆不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、（三）化妆品品、成套化妆品、高档护肤卸装油、油彩类化妆品（四）贵重首饰及珠宝玉石（五）鞭炮、焰火金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线汽油、柴油、石脑油、溶剂（六）成品油油、航空煤油、润滑油、燃从量征收消费税料油（七）汽车轮胎农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎不征消费税。1.

7、电动汽车不属于本税目征收范围。2.沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不属于消费税征收范围，不征收消费税。3.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。（八）摩托车（九）小汽车乘用车中轻型商用客车（十）高尔夫球及球具高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等消费税讲义(精品文档)_共10页-第2页消费税讲义(精品文档)_共10页-第2页（十一）高档手表（十二）游艇（十三）木制一次性筷子（十四）实木地板【例题多选题】下列消费品中，征收消费税的有()。A.实木复合地板B.电动汽车C.高尔夫球杆D.农用拖拉机专用轮胎答疑编号 5694040602正确

8、答案AC答案解析根据消费税法律制度的规定，电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。【例题多选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是()。A.汽车销售公司销售小轿车B.木材公司销售自产的实木地板C.百货公司销售的高尔夫球及球具D.烟草公司批发卷烟答疑编号 5694040603正确答案BD答案解析汽车销售公司销售小轿车、百货公司销售的化妆品，均不是在生产环节，不属于消费税的征收范围。四、消费税的税率四、消费税的税率(一一)基本形式：比例税率和定额税率两类基本形式：比例税率和定额税率两类1.比例税率：多数应税消费品;2.定额税率：成品油、啤酒、黄酒;3.复合

9、税率：卷烟和白酒。【提示】应税消费品的具体适用税率在考试试题中一般会有提示。(二二)从高适用税率的两种情况：从高适用税率的两种情况：1.未分别核算销售额、销售数量;2.不同税率的应税消费品组成成套消费品销售(三三)卷烟最高税率：卷烟最高税率：下列卷烟不分征税类别一律按照 56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算征税：白包卷烟;手工卷烟;未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。【提示】残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。【例题单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是()。A.粮食白酒B.酒

10、精C.成品油D.摩托车答疑编号 5694040604正确答案A答案解析我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。消费税讲义(精品文档)_共10页-第3页消费税讲义(精品文档)_共10页-第3页五、消费税的应纳税额五、消费税的应纳税额(一一)计税依据：计税依据：1.1.一般销售的销售额：一般销售的销售额：销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。【提示】与增值税的规定相同,(不含税)销售额=含税销售额(1+17%)【例题单选题】根据消费税暂行条例的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是()。A.向购买方收取的手续费B.向

11、购买方收取的价外基金C.向购买方收取的增值税税款D.向购买方收取的消费税税款答疑编号 5694040701正确答案C答案解析本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。【例题单选题】某企业向摩托车制造厂(增值税一般纳税人)订购摩托车 10 辆，支付货款(含税)共计 250800 元，另付设计、改装费 30000 元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是()。A.214359 元B.240000 元C.250800 元D.280800 元答疑编号 5694040702正确答案B答案解析本题考核计征消费税的销售额的确定。销

12、售额=(250800+30000)(1+17%)=240000(元)。2.2.从量计征的销售数量从量计征的销售数量(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;(4)进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。3.3.复合计税的应纳税额计算复合计税的应纳税额计算使用范围：卷烟、白酒应纳税额=应税销售数量定额税率+应税销售额比例税率【例题单选题】下列消费品中实行从价定率与从量定额相结合征税办法的是()。A.啤酒B.白酒C.酒糟D.葡萄酒答疑编号 5694040703正确答案

13、B答案解析本题考核消费税的计税方法。根据规定，既规定了比例税率，又规定了定额税率的卷烟、白酒，其应纳税额实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法。4.4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。特殊情形下销售额和销售数量的确定。消费税讲义(精品文档)_共10页-第4页消费税讲义(精品文档)_共10页-第4页(1)主管税务机关核定计税价格,核定权限规定如下：卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案。其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定。进口的应税消费品的计税价格由海关核定。(2)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者

14、销售数量征收消费税。(3)纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。(4)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，并入白酒的销售额中缴纳消费税。(5)包装物：应税消费品连同包装销售;无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。包装物不作价随同产品销售，而是收取押金;此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过 12 个月的押金，应并入应税消费品的销售额，缴纳消费税。对包装物既作价随同应税消费品销售，又

15、另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。(6)纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。【例题 单选题】下列关于应税消费品销售额的表述中，不正确的是()。A.应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款B.纳税人自产自用应税消费品需征税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额C.随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是

16、否单独计价，均应并入销售额D.对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过 12 个月的押金，应并入应税消费品的销售额答疑编号 5694040704正确答案A答案解析本题考核应税消费品销售额。根据消费税法律制度的规定，应税消费品销售额不包括向购买方收取的增值税税款。【例题多选题】下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。A.用于抵债的自产应税消费品消费税讲义(精品文档)_共10页-第5页消费税讲义(精品文档)_共10页-第5页B.用于对外投资入股的外购应税消费品C.用于换取生产资料的自产应税消费品D.用于换取消费资料的外购应税消费品答疑编

17、号 5694040705正确答案AC答案解析纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。【例题判断题】包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。()答疑编号 5694040706正确答案答案解析本题考核销售应税消费品包装物押金的计税规定。根据规定，对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税。(二二)应纳税额计算：应纳税额计算：消费税的应纳税额的计算有三种方法：消费税的应

18、纳税额的计算有三种方法：三种计税方适用范围法计税公式从价定率计除以下列举项目之外的应税消费品应纳税额销售额比例税率税从量定额计列举 3 种：啤酒、黄酒、成品油应纳税额销售数量单位税额税复合计税列举 3 种：粮食白酒、薯类白酒、应纳税额销售额比例税率销售数量卷烟单位税额1.1.生产销售应纳消费税的计算。生产销售应纳消费税的计算。【教材例题例 4-28】某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 2 月销售乙类卷烟 1500 标准条，取得含增值税销售额 87750 元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为 0.003 元/支，1 标准条有 200 支;增值税税率为 17%。计算该企业

19、当月应纳消费税税额。答疑编号 5694040707正确答案根据消费税法律制度的规定，卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。计算过程：(1)不含增值税销售额=87750(1+17%)=75 000(元)(2)从价定率应纳税额=7500036%=27000(元)(3)从量定额应纳税额=1 500200O.003=900(元)(4)应纳消费税税额合计=27000+900=27900(元)【教材例题例 4-29】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 1 月销售粮食白酒 30 吨，取得不含增值税销售额 180 万元;薯类白酒 50 吨，取得不含增值税销售额 150万元。已知白酒消费税比

20、例税率为 20%;定额税率为 0.5 元/500 克。计算该企业当月应纳消费税税额。答疑编号 5694040708正确答案根据消费税法律制度的规定，白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。计算过程：(1)从价定率应纳税额=(180+150)20%=66(万元)消费税讲义(精品文档)_共10页-第6页消费税讲义(精品文档)_共10页-第6页(2)从量定额应纳税额=(30+50)2000O.5 10000=8(万元)(提示：1 吨=2000 斤，1 斤=500 克)(3)应纳消费税税额合计=66+8=74(万元)2.2.自产自用应纳消费税的计算。自产自用应纳消费税的计算。(1)是否缴纳消费税

21、：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;凡用于其他方面的，于移送使用时计算纳税。(2)纳税时的计税依据：同类消费品的售价;没有，按照组成计税价格：(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格比例税率+自产自用数量定额税率【教材例题例 4-30】某白酒厂 2013 年春节前，将新研制的粮食白酒 1 吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价

22、格。已知该批粮食白酒生产成本20 000 元，成本利润率为 5%，白酒消费税比例税率为 20%;定额税率为 0.5 元/500 克。计算该批粮食白酒应纳消费税税额。答疑编号 5694040709正确答案根据消费税法律制度的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算过程：(1)组成计税价格=20000(1+5%)+(120000.5)(1-20%)=27 500(元)(2)应纳消费税税额=2750020%+1 2 000 0.5=6500(元)3.3.委托加工应纳消费税的计算。委托加工应

23、纳消费税的计算。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格比例税率+委托加工数量定额税率【教材例题例 4-31】某化妆品企业 2012 年 10 月受托为某商场加工一批化妆品，收取不含增值税的加工费 13 万元，商场提供的原材料金额为 50 万元。已知

24、该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为 30%。计算该化妆品企业应代收代缴的消费税。答疑编号 5694040710正确答案根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算过程：(1)组成计税价格=(50+13)(1-30%)=90(万元)(2)应代收代缴消费税=9030%=27(万元)4.4.进口环节应纳消费税的计算。进口环节应纳消费税的计算。(1)从价定率计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税比例税率)消费税讲义(精品文档)_共10页-第7页消

25、费税讲义(精品文档)_共10页-第7页应纳税额=组成计税价格消费税比例税率【提示】这里的组成计税价格也是进口增值税的组成计税价格,进口增值税税额=组成计税价格17%。【教材例题例 4-32】某汽车贸易公司 2012 年 11 月从国外进口小汽车 50 辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为 28 万元，已知小汽车关税税率为 20%，消费税税率为25%。计算该公司进口小汽车应纳消费税税额。答疑编号 5694040711正确答案根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。计算过程：应纳关税税额=502820%=280(万元);组成计税价格=(50 28+

26、280)(1-25%)=2240(万元);应纳消费税税额=224025%=560(万元)(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量定额税率)(1-消费税比例税)应纳税额=组成计税价格消费税比例税率+进口数量定额税率【教材例题例 4-33】某烟草公司 2012 年 12 月进口甲类卷烟 100 标准箱，海关核定的每箱卷烟关税完税价格为 3 万元。已知卷烟关税税率为 25%，消费税比例税率为 56%，定额税额为 0.003 元/支;每标准箱有 250 条，每条 200 支。计算该公司进口卷烟应纳消费税税额(单位：万元，计算结果保留四位小数)。答疑

27、编号 5694040712正确答案根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计征消费税，进口卷烟实行复合方法计算应纳税额。计算过程：(1)应纳关税税额=10035%=75(万元)(2)组成计税价格=(100 3+75+100 250 200 0.00310 000)(1-56%)=855.6818(万元)(3)应纳消费税税额=855.681856%+1002502000.00310 000=479.1818+1.5=480.6818(万元)(三)外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的扣除1.扣除范围包括：(1)外购已税烟丝生产的卷烟;(2)外购已税化妆品原料

28、生产的化妆品;(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;(5)外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)原料生产的汽车轮胎;(6)外购已税摩托车零件生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车);(7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;(8)外购己税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;(9)外购已税实木地板原料生产的实木地板;(10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品;(11)外购已税润滑油原料生产的润滑油。【提示 1】排除法：没有在列举范围的有：酒、小汽车、游艇、高档手表。【提示 2】列举项目扣税也必须在相同税目中。【例题

29、多选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下消费税讲义(精品文档)_共10页-第8页消费税讲义(精品文档)_共10页-第8页列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有()。A.外购的已税化妆品用于生产化妆品B.外购的已税玉石用于生产首饰C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车D.外购的已税烟丝用于生产卷烟答疑编号 5694040713正确答案ABD答案解析本题考核消费税的抵扣。委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产“轮胎”的，才可以抵扣消费税2.2.扣除方法：领用扣税法扣除方法：领用扣税法。即按当期生产领用数量

30、计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=(期初买价+当期购进买价-期末买价)外购应税消费品适用税率【教材例题例 4-34】某筷子加工厂，2013 年 2 月初库存外购已税木制一次性筷子原料金额 10 万元，当月又外购已税木制一次性筷子原料，防伪税控增值税专用发票注明的金额 40 万元，月末库存已税木制一次性筷子原料金额 6 万元，其余为当月生产应税木制一次性筷子领用。已知木制一次性筷子的消费税税率为 5%。计算该厂当月准许扣除的外购木制一次性筷子原料已缴纳的消费税税额。答疑编号 5694040714正确答案(1)当期准许扣除的外购木制一次性筷子原料买价

31、=10+40-6=44(万元)(2)当月准许扣除的外购木制一次性筷子已缴纳的消费税税额=44 5%=2.2(万元)【提示】委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除,同外购扣税范围、方法相同。3.3.扣税环节：扣税环节：(1)纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。(2)允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴六、消费税的征收管理(一)纳税义务的发生时间1.纳税义务的发生时间同增值税(1)纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面

32、合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(2)纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。(3)纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。(4)纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。【例题单选题】纳税人进口应税消费品的，纳税义务的发生时间为()。A.报关进口的当天B.发出应税消费品的当天C.书面合同约定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天消费税

33、讲义(精品文档)_共10页-第9页消费税讲义(精品文档)_共10页-第9页答疑编号 5694040715正确答案A答案解析纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。选项 A 当选。(二)纳税地点1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。2.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。【例题单选题】下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有()。A.纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳

34、税B.纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税答疑编号 5694040716正确答案D答案解析纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。选项 D 当选。(三)纳税期限：同增值税(1)以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税;(2)进口货物，于海关填发进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款。纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。消费税讲义(精品文档)_共10页-第10页消费税讲义(精品文档)_共10页-第10页