中级会计职称之中级会计实务题库题库大全【考点梳理】.docx
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1、中级会计职称之中级会计实务题库题库大全【考点梳理】第一部分 单选题(50题)1、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,假设适用的消费税税率为10%,增值税税率为13%,甲企业发出材料成本2 500元,支付不含增值税加工费2 000元,若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售,则收回时该物资成本()元。 A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】: B 2、关于会计基本假设,下列说法正确的是()。 A.会计主体一定是法律主体B.法律主体不一定是会计主体C.会计分期确立了会计核算的空间范围D.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段【答案】: D 3、企业将自用房地产转为以公允
2、价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是()。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】: B 4、2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1 200万元,当日办妥手续。出售时,该项长期股权投资的账面价值为1 100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为()万元。A.100B.500C.400D.200【答案】: D 5
3、、2019年12月1日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定甲公司于2020年1月31日以每件1.8万元的价格(不含增值税)向乙公司销售A产品150件。2019年12月31日,甲公司库存该产品200件,单位成本为1.5万元,单位市场销售价格为1.4万元(不含增值税)。甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税费为0.2万元。不考虑其他因素,2019年12月31日,库存200件A产品的账面价值为()万元。A.300B.285C.315D.320【答案】: B 6、(2013年)2012年 12月 5日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为 2 000万元
4、,增值税税额为 340万元,款项已收存银行;该批商品成本为 1 600万元,不考虑其他因素,甲公司在编制 2012年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】: D 7、关于无形资产残值的确定,下列表述不正确的是()。 A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后,在持有无形资产的期间内,至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】: C 8、甲公
5、司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,按季计算汇兑损益。219年4月12日,甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据,票面金额为100万美元,当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。219年6月12日,该公司收到票据款100万美元,当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。219年6月30日,即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在219年第二季度产生的汇兑收益为()万元人民币。A.-5B.12C.-12D.7【答案】: C 9、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是()。A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品【答案】: C 10、2
6、x18年12月31日,甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2x19年12月31日,该写字楼出现减值迹象,可收回金额为11200万元。不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为( )万元。A.400B.800C.200D.1000【答案】: C 11、A公司218年1月1日对乙公司的初始投资成本为165万元,占乙公司30%的股权,采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公
7、允价值为500万元。当年乙公司实现净利润150万元,219年乙公司发生净亏损750万元,220年乙公司实现净利润300万元,假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。则220年年末A公司长期股权投资的账面价值是()万元。 A.75B.90C.165D.0【答案】: A 12、甲民办学校在2019年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款,要求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认为( )。A.政府补助收入非限定性收入B.政府补助收入限定性收入C.捐赠收入限定性收入D.捐赠收入非限定性收入【答案】: B 13、甲公司2017年10月2
8、3日向母公司定向增发普通股100万股,以此为对价自母公司取得乙公司60的股份。甲公司所发行股票的面值为1元股,当日收盘价为50元股,当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为10000万元。甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费10万元。不考虑其他因素,则下列关于甲公司账务处理的表述中,不正确的是()。A.该项企业合并为同一控制下的企业合并B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费10万元应计入管理费用C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为6000万元D.甲公司应确认资本公积4900万元【答案】: D 14、2x19年12月,甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100
9、万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因素,甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为()万元。A.180B.150C.100D.130【答案】: B 15、2019年12月1日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定甲公司于2020年1月31日以每件1.8万元的价格(不含增值税)向乙公司销售A产品150件。2019年12月31日,甲公司库存该产品200件,单位成本为1.5万元,单位市场销售价格为1.4万元(不含增值税)。甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税费为0.2万元。不考虑其他因素,2019年12月31日,库存200件A产品的账面价值为()万元
10、。A.300B.285C.315D.320【答案】: B 16、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。219年采用自营方式建造一条生产线,购买工程物资300万元,增值税进项税额为39万元,建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批,账面价值为360万元(未计提跌价准备),计税价格为400万元;发生的在建工程人员薪酬为20万元,资本化的借款费用10万元,外聘专业人员服务费3 万元, 员工培训费1万元,为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元,试车期间取得收入2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态,不考虑除增值税以外的其他相关税费,该生产线的入账价值为()万元。 A.736B.6
11、98C.697D.699【答案】: C 17、2019年1月1日,乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司,每年应收取租金10万元(不含税),适用的增值税率为6%。转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司2017年1月1日购入的,初始入账价值为10万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销。A.2B.7.5C.8D.9.5【答案】: C 18、甲公司建造生产线,预计工期为2年,自204年7月1日开始建造,当日预付承包商建设工程款为3 000万元。9月30日,追加支付工程进度款为2 000万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括:(1)204年6月1日借入的3年期专门借款4 0
12、00万元,年利率为6%。(2)204年1月1日借入的2年期一般借款3 000万元,年利率为7%。A.119.5B.122.5C.139.5D.137.5【答案】: A 19、 企业发生的下列交易或事项,会产生暂时性差异的是()。A.支付税收滞纳金B.销售商品形成应收账款C.超过税法规定扣除标准的业务招待费D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损【答案】: D 20、2018年6月30日,某公司购入一台不需要安装的生产设备,支付价款和相关税费(不含可抵扣的增值税)总计100万元,购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为4万元,按照年限平均法计提折旧。2019年1
13、2月31日,因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为51万元,处置费用为13万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值和折旧方法均不变。2020年该生产设备应计提的折旧为()万元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】: A 21、甲公司为上市公司,218年5月10日以830万元(含已宣告但尚未发放的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,另支付手续费4万元。5月30日,甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票的每股市价为3.8元。7
14、月20日,甲公司以920万元出售该项金融资产,同时支付交易费用10万元。甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益为()万元。 A.111B.150C.151D.155【答案】: B 22、下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的是()。A.现时义务导致的预计负债,不能在资产负债表中列示为负债B.现时义务导致的预计负债,在资产负债表日无需复核C.潜在义务导致的或有负债,不能在资产负债表中列示为负债D.或有事项形成的或有资产,应在资产负债表中列示为资产【答案】: C 23、2019年11月3日,甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院,乙公司要求甲公司赔偿损失1000万元。至2019年12月3
15、1日,人民法院尚未判决。甲公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为70,如果败诉,需要赔偿800万元的概率在80,赔偿700万元的概率在20。则甲公司2019年12月31日应确认的预计负债金额为( )万元。A.700B.800C.780D.1000【答案】: B 24、2020年1月1日,甲公司某项特许使用权的原价为960万元,已摊销600万元,已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。不考虑其他因素,2020年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为()万元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】: A 25、下列关于以公允价值计量且其变动计入
16、其他综合收益的金融资产后续计量的表述中,正确的是()。 A.按照公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期投资收益B.按照摊余成本进行后续计量C.按照公允价值进行后续计量,公允价值变动计入其他综合收益D.按照公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期公允价值变动损益【答案】: C 26、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元,预计生产产品的数量为494.7万件,预计净残值率为3%,本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为()万元。 A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】: C 27、2020年1月3日,甲公司购入一项管理用专利技术,入账价值为600万元,预计
17、使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法进行摊销。2021年12月31日,该无形资产未来现金流量现值为330万元,公允价值减去处置费用后的净额为280万元。假定不考虑其他因素。该项无形资产对甲公司2021年营业利润的影响金额为( )万元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】: B 28、下列各项说法中,正确的是()。 A.资产负债表日后事项,是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告
18、的日期【答案】: C 29、甲公司经营连锁面包店。219年,甲公司向客户销售了1000张储值卡,每张卡的面值为100元,总额为10万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%(即5000元)的部分不会被消费。截至219年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为60000元。假定甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司219年应确认的收入为()元。A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】: B 30、某企业上年适用的所得
19、税税率为33%,“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%,本年产生可抵扣暂时性差异30万元,期初的暂时性差异在本期未发生转回,该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元。 A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】: D 31、2016年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元,企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元,2017年12月31日,甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元,不考虑其他因素的影响,2017年12月31日
20、,甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是()。A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异140万元C.可抵扣暂时性差异60万元D.应纳税暂时性差异60万元【答案】: C 32、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是()。?A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日的公允价值计量,公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值小
21、于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】: C 33、下列各项中,体现实质重于形式要求的是()。 A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧B.对某些资产、负债采用公允价值计量C.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价D.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表【答案】: D 34、甲公司为境内上市公司,2020年发生的有关交易或事项包括:(1)收到增值税出口退税200万元;(2)收到控股股东现金捐赠500万元;(3)收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元
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