(中职）基础会计009项目九 编制会计报表电子课件（）.ppt

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1、(中职）基础会计009项目九 编制会计报表电子课件（工信版）“项目九项目九编制财务报表编制财务报表 1.1.能说出会计报表的意义能说出会计报表的意义 2.2.能说出会计报表的种类能说出会计报表的种类 3.3.会编制资产负债表。会编制资产负债表。4.4.会编制利润表。会编制利润表。学习目标学习目标v 任务一任务一 认识会计报表认识会计报表v 任务二任务二 编制资产负债表编制资产负债表v 任务三任务三 编制利润表编制利润表课程内容课程内容任务一 认识会计报表（一）会计报表的含义（一）会计报表的含义 会计报表是总括反映企业某一特定日期财务状况会计报表是总括反映企业某一特定日期财务状况或某一会计期间的

2、经营成果、现金流量等会计信息的或某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。文件。编制会计报表是会计核算的一种专门方法，也是编制会计报表是会计核算的一种专门方法，也是会计核算工作的最后一个环节。会计核算工作的最后一个环节。一、会计报表的意义一、会计报表的意义（二）会计报表的作用（二）会计报表的作用 企业编制会计报表的目的，就是为会计报表使用企业编制会计报表的目的，就是为会计报表使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，为不同的使用者提供信息。会计信息，为不同的使用者提供信息。一、会计报表的意义一、会计报表的意义（二）会计报表

3、的作用（二）会计报表的作用一、会计报表的意义一、会计报表的意义1.按编按编报时间报时间分类分类二、会计报表的分类二、会计报表的分类1）年度报表2）中期报表（包括：月度报表、季度报表、半年报表）2、按反、按反映财务映财务活动方活动方式式二、会计报表的分类二、会计报表的分类1）静态报表（如：资产负债表）2）动态报表（如：利润表、现金流量表）3、按、按编制范编制范围分类围分类二、会计报表的分类二、会计报表的分类1）个别会计报表2）合并会计报表4.按报按报送对象送对象分类分类二、会计报表的分类二、会计报表的分类1）对外会计报表（如：资产负债表、利润表、现金流量表）2）对内会计报表三、编制会计报表的要求

4、三、编制会计报表的要求 要要 求求说明说明真实真实 可靠可靠 会计报表指标应当如实反映企业的财务状况、会计报表指标应当如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量经营成果和现金流量全面全面完整完整 会计报表应当反映企业生产经营活动的全貌，会计报表应当反映企业生产经营活动的全貌，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量前后前后一致一致 编制会计报表依据的会计方法和会计政策，编制会计报表依据的会计方法和会计政策，前后期应当遵循一致性原则，不能随意变更前后期应当遵循一致性原则，不能随意变更报送报送及时及时 企业应根据有关规定，按月、季、半年、年企业应根据有关

5、规定，按月、季、半年、年及时对外报送会计报表及时对外报送会计报表四、编制会计报表的要求四、编制会计报表的要求工作内容工作内容要求要求业务记录业务记录检查检查 检查本期发生的各项经济业务是否全部登记入账；检查本期发生的各项经济业务是否全部登记入账；是否记录完整、全面，有无漏记、重记、错记和错算等是否记录完整、全面，有无漏记、重记、错记和错算等对账工作对账工作 编报前必须做好有关对账工作，保证账证相符、账编报前必须做好有关对账工作，保证账证相符、账账相符、账实相符账相符、账实相符结账工作结账工作 检查账簿记录是否按规定结账。年度结账日为公历年检查账簿记录是否按规定结账。年度结账日为公历年度每年的度

6、每年的1212月月3131日；半年度、季度、月度结账日分别为日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天公历年度每半年、每季、每月的最后一天任务二 编制资产负债表一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用 资产负债表是反映企业资产负债表是反映企业资产负债表是反映企业资产负债表是反映企业某一特定日期某一特定日期某一特定日期某一特定日期(如月末、季末、年末如月末、季末、年末如月末、季末、年末如月末、季末、年末)财务状况财务状况财务状况财务状况的会计报的会计报的会计报的会计报表。表。表。表。一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用资产负债表资产负债表提供的会计信息提供的会计信

7、息主要有以下几方面：主要有以下几方面：（1 1）反映企业某一时日的资产总额及其构成情况，表明企业拥有）反映企业某一时日的资产总额及其构成情况，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。或控制的资源及其分布情况。（2 2）反映企业某一时日的负债总额及其构成情况，表明企业未来）反映企业某一时日的负债总额及其构成情况，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿的时间。需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿的时间。（3 3）反映企业某一时日的所有者权益的构成情况，表明企业所有）反映企业某一时日的所有者权益的构成情况，表明企业所有 者所拥有的权益，者所拥有的权益，（4 4）反映企业不同时日的比较数字（年

8、初数、期末数）反映企业不同时日的比较数字（年初数、期末数）。）。二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构 资产负债表的结构主要有账户式和报告式两种。我国会计准则及会计制度明确资产负债表的结构主要有账户式和报告式两种。我国会计准则及会计制度明确规定资产负债表应采用账户式结构。规定资产负债表应采用账户式结构。二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构 资产负债表左、右两方资产负债表左、右两方各项目按适当的顺序排列：各项目按适当的顺序排列：资产项目资产项目按其流动性排列，按其流动性排列，流动性大的排在前，流动流动性大的排在前，流动性小的排在后；性小的排在后；负债项目负债项目按其到期日的远按其到期日的远

9、近排列，到期日近的排在近排列，到期日近的排在前，到期日远的排在后；前，到期日远的排在后；所有者权益项目所有者权益项目按其永久按其永久性程度的高低排列，永久性程度的高低排列，永久性程度高的排在前，永久性程度高的排在前，永久性程度低的排在后。性程度低的排在后。（一）年初余额填列方法（一）年初余额填列方法 资产负债表中资产负债表中“年初余额年初余额”栏各项的数字，应按上年年末资产负债表栏各项的数字，应按上年年末资产负债表中中“期末余额期末余额”栏中的数字填列。栏中的数字填列。资产负债表中资产负债表中“期末余额期末余额”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账

10、户余额填列。若本年度资产负债表中规定的各项目的名称和内所属明细账户余额填列。若本年度资产负债表中规定的各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项的名称和数字按照本年容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项的名称和数字按照本年度的规定进行调整后，填入表中的度的规定进行调整后，填入表中的“年初余额年初余额”栏。栏。三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法资产负债表项目名称及部分项目的具体填列方法资产负债表项目名称及部分项目的具体填列方法1 1根据对应的总分类账户期末余额根据对应的总分类账户期末余额直接填列直接填列 应收票

11、据、应收利息、应收股利、固定资产清理长期待摊费用、短期借应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理长期待摊费用、短期借款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、实收资本、资本款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目公积、盈余公积等项目2 2根据两个或两个以上的总分类账根据两个或两个以上的总分类账户期末余额计算填列户期末余额计算填列货币资金货币资金“库存现金库存现金”期末借方余额期末借方余额“银行存款银行存款”期末借方余额期末借方余额“其他货币资金其他货币资金”期末借方余额期末借方余额存货存货“在途物资在途物资”期末借方余额期末借方余额“原材料

12、原材料”期末借方余额期末借方余额“库存商库存商品品”期末借方余额期末借方余额“生产成本生产成本”期末借方余额等期末借方余额等未分配利润未分配利润“本年利润本年利润”期末贷方余额期末贷方余额“利润分配利润分配”期末贷方余额。期末贷方余额。若平时出现在借方应用负数表示。若平时出现在借方应用负数表示。3 3根据有关明细分类账户期末余额根据有关明细分类账户期末余额计算填列计算填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款应收账款、预收账款、应付账款、预付账款4 4根据总分类账户和明细分类账期根据总分类账户和明细分类账期末余额分析计算填列末余额分析计算填列长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应收

13、款长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应收款5 5根据总分类账户期末余额与备抵根据总分类账户期末余额与备抵账户抵销后的净额填列账户抵销后的净额填列固定资产固定资产“固定资产固定资产”期末借方余额期末借方余额“累计折旧累计折旧”期末贷方余额期末贷方余额“固定资产减值固定资产减值”期末贷方余额、无形资产等项目期末贷方余额、无形资产等项目三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。编制资产负债的理论依资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。编制资产负债的理论依资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。编制资产负

14、债的理论依资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。编制资产负债的理论依据是据是据是据是“资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益”。资产负债表的主要项目的填制方法：。资产负债表的主要项目的填制方法：。资产负债表的主要项目的填制方法：。资产负债表的主要项目的填制方法：1 1 1 1货币资金货币资金货币资金货币资金“库存现金库存现金库存现金库存现金”期末借方余额期末借方余额期末借方余额期末借方余额“银行存款银行存款银行存款银行存款”期末借方余额期末借方余额期末借方余额期末借方余额“其他其他其他其他货币资金货币资金货币资金货币资金”期末借方余额期末借方

15、余额期末借方余额期末借方余额2 2 2 2存货存货存货存货“在途物资在途物资在途物资在途物资”期末借方余额期末借方余额期末借方余额期末借方余额“原材料原材料原材料原材料”期末借方余额期末借方余额期末借方余额期末借方余额“库存商品库存商品库存商品库存商品”期末借方余额期末借方余额期末借方余额期末借方余额“生产成本生产成本生产成本生产成本”期末借方余额等期末借方余额等期末借方余额等期末借方余额等3 3 3 3固定资产固定资产固定资产固定资产“固定资产固定资产固定资产固定资产”期末借方余额期末借方余额期末借方余额期末借方余额“累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧”期末贷方余额期末贷方余额期末贷方余额期末

16、贷方余额“固定固定固定固定资产减值资产减值资产减值资产减值”期末贷方余额期末贷方余额期末贷方余额期末贷方余额4 4 4 4未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润“本年利润本年利润本年利润本年利润”期末贷方余额期末贷方余额期末贷方余额期末贷方余额“利润分配期末贷方余额。利润分配期末贷方余额。利润分配期末贷方余额。利润分配期末贷方余额。若平时若平时若平时若平时出现在借方应用负数表示出现在借方应用负数表示出现在借方应用负数表示出现在借方应用负数表示【例9-1】假如南华市安居家具有限公司2019年6 月30日有关资料如下：（1）总账账户期末余额情况如表9-6 所示。（2）相关明细账资料如下：应收账款

17、明细账中有贷方余额30 000 元。预付账款明细账中有贷方余额50 000 元。应付账款明细账中有借方余额80 000 元。预收账款明细账中有借方余额20 000 元。2019年8月30日总账账户期末余额情况表根据资料编制根据资料编制2012019 9年年6 6 月份资产负债表如表月份资产负债表如表9-7 9-7 所示（年初金额：略）。表所示（年初金额：略）。表9-7 9-7 中部分项目编制方法如下：中部分项目编制方法如下：（1 1）“货币资金货币资金”项目项目1 0001 000586 000586 0006000060000647 000647 000（元）（元）（2 2）“存货存货”项目

18、项目510005100045000045000060000060000025000025000013510001351000（元）（元）（3 3）固定资产项目）固定资产项目4 200 0004 200 0001 200 0001 200 0003 000 0003 000 000（元）（元）（4 4）应收账款）应收账款=550 000+30 000+20 000=600 000=550 000+30 000+20 000=600 000（元）（元）（5 5）预付账款）预付账款=270 000+50 000+80 000=400 000=270 000+50 000+80 000=400 000

19、（元）（元）（6 6）应付账款）应付账款=530 000+80 000+50 000=660 000=530 000+80 000+50 000=660 000（元）（元）（7 7）预收账款）预收账款=330 000+20 000+30 000=380 000=330 000+20 000+30 000=380 000（元）（元）任务三 编制利润表一、利润表的作用一、利润表的作用 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果利润表是反映企业在一定会计期间经营成果利润表是反映企业在一定会计期间经营成果利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。的报表。的报表。的报表。它把一定会计期间的收入与同一会计

20、期间它把一定会计期间的收入与同一会计期间它把一定会计期间的收入与同一会计期间它把一定会计期间的收入与同一会计期间相关的成本、费用进行配比，以计算出企业一定相关的成本、费用进行配比，以计算出企业一定相关的成本、费用进行配比，以计算出企业一定相关的成本、费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。时期的净利润（或净亏损）。时期的净利润（或净亏损）。时期的净利润（或净亏损）。一、利润表的作用一、利润表的作用 利润表提供的会计信息主要有以下几方面：利润表提供的会计信息主要有以下几方面：（1 1）企业一定会计期间的收入实现情况，即实现的营业收入、）企业一定会计期间的收入实现情况，即实现的营业

21、收入、公允价值变动收益、营业外收入等。公允价值变动收益、营业外收入等。（2 2）企业一定会计期间的费用耗费情况，即耗费的营业成本、）企业一定会计期间的费用耗费情况，即耗费的营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税等。损失、营业外支出、所得税等。（3 3）企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况。）企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况。（4 4）企业不同时期的比较数字（上期数、本期数）。）企业不同时期的比较数字（上期数、本期数）。二、利润表的结构二、利润表的结构 利润表的结构有利润表的结

22、构有单步式单步式和和多步式多步式两种。我国企业利润表两种。我国企业利润表采用多步式结构。采用多步式结构。多步式利润表是通过对当期的多步式利润表是通过对当期的收入收入、费用费用、支出支出项目按项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性的性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性的利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。期净损益。利润表中的每个项目通常分为利润表中的每个项目通常分为“本期金额本期金额”和和“上期金上期金额额”两栏。两栏。利润表是依据利润表是依据“收入费用利润收入费用利润”来编制。来编制。二、利润

23、表的结构二、利润表的结构 利润表一般包括利润表一般包括表首表首和和正表正表两部分。两部分。表首表首概括说明报表名称、编制单位、编制日期、概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位；报表编号、货币名称、计量单位；正表正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。项目和计算过程。二、利润表的结构二、利润表的结构 二、利润表的结构二、利润表的结构 二、利润表的结构二、利润表的结构 主要指标计算公式如下：主要指标计算公式如下：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益利润总

24、额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用每股收益，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标。三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 （一）利润表中的（一）利润表中的“本期金额本期金额”与与“上期金额上期金额”“本期金额本期金额”栏反映各项目的本期累计发生额，填列本期期栏反映各项目的本期累计发生额，填列本期期初至本期期末的累计发生额。初至本期期末的累计发生额。“上期金额上期金额”栏反映各项目的上年同期累计发生额，应该根栏反映各项目的上年同期累计发生额，应该根据上年同期利润表的据上年同期利润表的“本期金额本期金额”栏的数字填列。栏的数字填列。三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法

25、利润表各项目的填列方法利润表各项目的填列方法三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 【例【例9-29-2】假如南华市安居家具有限公司假如南华市安居家具有限公司2012019 9年年1 1 6 6 月份损益类账月份损益类账户累计发生额如表户累计发生额如表9-109-10所示。所示。三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 南华市家具有限公司南华市家具有限公司 损益类账户损益类账户2012019 9年年1 16 6月累计发生额月累计发生额部分项目的编制方法如下：部分项目的编制方法如下：（1 1）“营业收入营业收入”项目项目 11 600 000 11 6

26、00 000 680 000 680 000 12 280 00012 280 000（元）（元）（2 2）“营业成本营业成本”项目项目 9 360 000 9 360 000 450 000 450 000 9 810 0009 810 000（元）（元）（3 3）营业利润）营业利润 1 228 000 1 228 000 9 810 000 9 810 000 180 180 000 000 530 000 530 000 780 000 780 000 260 000 260 000 720 000720 000（元）（元）（4 4）利润总额）利润总额 720 000 720 000 90 000 90 000 190 000190 000620 000620 000（元）（元）（5 5）净利润）净利润 620 000 620 000 155 000155 000465 000465 000（元）（元）分析根据资料编制南华市安居家具有限公司根据资料编制南华市安居家具有限公司 201 2019 9年年6 6月份利润表如有图月份利润表如有图：谢谢聆听！不足之处恳请批评指正