002项目二出纳业务处理（中职）企业财务会计实务（第2版）教学课件（）.pptx

《002项目二出纳业务处理（中职）企业财务会计实务（第2版）教学课件（）.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《002项目二出纳业务处理（中职）企业财务会计实务（第2版）教学课件（）.pptx（155页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、项目二 出纳业务处理任务一 出纳业务概述一、出纳业务的含义二、出纳工作内容一、一、出纳业务的出纳业务的含义含义出纳，顾名思义,出即支出,纳即收入，也就是货币资金、有价证券的收入和支出。在不同的场合，出纳有着不同的内涵，主要包括出纳工作、出纳人员和出纳业务。二、出纳工作内容办理现金收付业务办理现金收付业务办理银行结算业务办理银行结算业务 登记现金日记账和银行存款日记账登记现金日记账和银行存款日记账保管库存现金和有价证券保管库存现金和有价证券保管有关印章保管有关印章保管空白票据保管空白票据任务二任务二 现金收付业务处理现金收付业务处理 一、一、现金管理制度现金管理制度二、二、现金收支业务处理现金收

2、支业务处理 三、三、登记现金日记账登记现金日记账 四、四、库存现金清查业务处理库存现金清查业务处理 一、现金管理制度（一）现金管理的基本规定（一）现金管理的基本规定 1.1.不得坐支现金。开户单位支付现金，可不得坐支现金。开户单位支付现金，可以以 从本单位库存现金限额中支付或者从开从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。中直接支付（即坐支）。2.2.不得超限额留存现金。开户单位应该按不得超限额留存现金。开户单位应该按照照 银行核定的库存现金限额留存备用金，银行核定的库存现金限额留存备用金，超限额部分的现金，应及

3、时送存银行。超限额部分的现金，应及时送存银行。3.3.单位收入的现金不得以个人名义存储。单位单位收入的现金不得以个人名义存储。单位收入的现金，应该按照规定送存银行的单收入的现金，应该按照规定送存银行的单位账户，不能存到出纳或其他人员的私人位账户，不能存到出纳或其他人员的私人存折、银行卡等。存折、银行卡等。4.4.不得挪用、私借现金。不得利用职务之便，不得挪用、私借现金。不得利用职务之便，擅自将库存现金挪作他用。擅自将库存现金挪作他用。5.5.不得以白条抵库。不得以各种不合法、手续不得以白条抵库。不得以各种不合法、手续不全的不全的“收据收据”、“借据借据”或或“欠条欠条”等等白条顶替库存现金。白

4、条顶替库存现金。6.6.单位之间不得互借现金。各单位正常的现金单位之间不得互借现金。各单位正常的现金支出，可以从开户银行提取。单位与单位支出，可以从开户银行提取。单位与单位之间不得互借现金。之间不得互借现金。7.7.不得假造用途套取现金。从开户银行提取现不得假造用途套取现金。从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。不能以虚假的用途提取现金挪支付现金。不能以虚假的用途提取现金挪作他用。作他用。（二）现金使用范围（支出）（二）现金使用范围（支出）1.1.职工工资、补贴。

5、职工工资、补贴。2.2.个人劳务报酬。个人劳务报酬。3.3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。化艺术、体育等各种奖金。4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定对个人各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出。的其他支出。（二）现金使用范围（支出）（二）现金使用范围（支出）5.5.向向个人个人收购农副产品和其他物资的价款。收购农副产品和其他物资的价款。6.6.出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。7.7.结算起点以下的零星支出，现行规定的结结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为算起点为10001000元。

6、元。8.8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。出。（二）现金使用范围（收取）（二）现金使用范围（收取）1.1.剩余差旅费和归还备用金等个人交款。剩余差旅费和归还备用金等个人交款。2.2.对个人或不能转账的单位的商品销售和劳对个人或不能转账的单位的商品销售和劳务收入。务收入。3.3.转账起点以下的小额收款。转账起点以下的小额收款。(三三)库存现金的限额管理库存现金的限额管理 库存现金的限额，是指为了保证企库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。金的最高数额。由开户银行来核定的，一

7、般按照企业由开户银行来核定的，一般按照企业3-53-5天的日常零星开支的需要量确定，边远天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于可以多于5 5天，但最长不得超过天，但最长不得超过1515天日常零天日常零星开支。星开支。二、现金收支业务二、现金收支业务处理处理（一）（一）现金收付业务内容现金收付业务内容1.1.销售商品、提供劳务的现金收入销售商品、提供劳务的现金收入2.2.库存现金缴存银行库存现金缴存银行3.3.从银行提取现金从银行提取现金4.4.职工预借差旅费或零星采购备用金职工预借差旅费或零星采购备用金5.5.职工

8、交回差旅费、备用金余款或补付差职工交回差旅费、备用金余款或补付差旅费、备用金不足款旅费、备用金不足款6.6.零星费用开支零星费用开支（二）现金支付的审批程序（二）现金支付的审批程序1.1.支付申请。支付申请。2.2.支付审批。支付审批。3.3.支付复核。支付复核。4.4.办理支付。办理支付。（三）现金收付业务处理程序（三）现金收付业务处理程序 1.现金收入业务的一般程序现金收入业务的一般程序（1）检查现金收入凭证内容是否完整、金额是否）检查现金收入凭证内容是否完整、金额是否正确、手续是否完备。正确、手续是否完备。（2）审查现金来源是否合理、合法，是否符合现）审查现金来源是否合理、合法，是否符合

9、现金管理规定。金管理规定。（3）当面检验和清点收取现金。）当面检验和清点收取现金。（4）在原始凭证（或开具的收款收据）上加盖）在原始凭证（或开具的收款收据）上加盖“现金收讫现金收讫”戳记并签名。戳记并签名。（5）根据原始凭证编制记账凭证，并交复核人员）根据原始凭证编制记账凭证，并交复核人员审核。审核。（6）根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭）根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记现金日记账。证登记现金日记账。2.2.现金支出业务的一般程序现金支出业务的一般程序（1 1）检查现金支出凭证内容是否完整、金额是否）检查现金支出凭证内容是否完整、金额是否正确、手续是否完备。正确、手续是否完备

10、。（2 2）审查现金支出是否合理、合法，是否符合现）审查现金支出是否合理、合法，是否符合现金使用范围。金使用范围。（3 3）当面点付现金，并要求收款人当面点收后，）当面点付现金，并要求收款人当面点收后，在现金支出凭证上签名确认。在现金支出凭证上签名确认。（4 4）在现金支出凭证（或开具的现金支出单）上）在现金支出凭证（或开具的现金支出单）上加盖加盖“现金付讫现金付讫”戳记。戳记。（5 5）根据原始凭证编制记账凭证，并交复核人员）根据原始凭证编制记账凭证，并交复核人员审核。审核。（6 6）根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭）根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记现金日记账。证登记现金日

11、记账。1 1、“库存现金库存现金”账户账户A A、用途：、用途：用于核算企业库存现金的增减变动及结用于核算企业库存现金的增减变动及结余情况；余情况；B B、性质：、性质：资产类资产类C C、结构：、结构：借方：借方：登记现金的增加；登记现金的增加；贷方：贷方：登记现金的减少；登记现金的减少；余额：余额：在借方，表示企业库存现金的实有数额在借方，表示企业库存现金的实有数额。（四）现金收付业务处理方法（四）现金收付业务处理方法 借方借方 “库存现金库存现金”账户账户 贷方贷方 现金付出现金付出 现金收入现金收入 期末余额：库存现金期末余额：库存现金实有数实有数借方借方 “主营业务收入主营业务收入”

12、账户账户 贷方贷方 销售商品或提供销售商品或提供劳务实现的收入劳务实现的收入月末转入月末转入“本年本年利润利润”的余额的余额结转后应无余额结转后应无余额借方借方 “应交税费应交税费”账户账户 贷方贷方 按照税法等规定按照税法等规定计算应交纳的各计算应交纳的各种税费种税费实际交纳的实际交纳的各种税费各种税费企业多交或尚未抵扣企业多交或尚未抵扣的税费的税费企业尚未交纳的税费企业尚未交纳的税费1.现金收入业务处理现金收入业务处理【例例2-12-1】【经济业务内容经济业务内容】零星销货现金收入。零星销货现金收入。【情景情景】20192019年年1 1月月2 2日，客户尚进鹏持如图日，客户尚进鹏持如图2

13、-12-1所示的发票，要求出纳员收款。所示的发票，要求出纳员收款。【业务处理过程业务处理过程】审核发票内容是否完整、计算是否正确、大小写金额是审核发票内容是否完整、计算是否正确、大小写金额是否一致、手续是否完备等。否一致、手续是否完备等。根据审核无误的增值税普通发票的价税合计金额当面点根据审核无误的增值税普通发票的价税合计金额当面点验收取现金。验收取现金。出纳员签名并加盖出纳员签名并加盖“现金收讫现金收讫”戳记，将戳记，将“发发票联票联”交给客户，留下交给客户，留下“记账联记账联”。根据增值税普通发票根据增值税普通发票“记账联记账联”编制记账凭证，交由编制记账凭证，交由会计、财务主管复核，如图

14、会计、财务主管复核，如图2-42-4所示（本项目记账凭证不所示（本项目记账凭证不分类，统一用分类，统一用“记记”字；凭证编号略。下同）。字；凭证编号略。下同）。借方借方 “银行存款银行存款”账户账户 贷方贷方 银行存款的减少银行存款的减少银行存款的增加银行存款的增加期末余额：期末余额：企业存在企业存在银行或其他金融机构银行或其他金融机构的各种款项的各种款项2.现金缴存银行业务处理现金缴存银行业务处理【例例2-22-2】【经济业务内容经济业务内容】将销货现金收入缴存银将销货现金收入缴存银行。行。【情景情景】20192019年年1 1月月2 2日，当天出纳员收到日，当天出纳员收到零星销货款合计零星

15、销货款合计42604260元，按规定要求，出元，按规定要求，出纳员应于当天送存银行。纳员应于当天送存银行。【业务处理过程业务处理过程】出纳员根据现金收入金额填制现金解款单出纳员根据现金收入金额填制现金解款单【业务处理过程业务处理过程】出纳员将现金和现金解款单一并送银行办理存款手续后取回银行受理“回单”根据现金解款单银行受理“回单”编制记账凭证，交由会计、财务主管复核，3.提取备用金业务处理提取备用金业务处理【例例2-3】【经济业务内容经济业务内容】提取备用金。提取备用金。【情景情景】20192019年年1 1月月3 3日，出纳员接到业务员毛益民预约借支差旅日，出纳员接到业务员毛益民预约借支差旅

16、费费15001500元，而库存备用金已不足，拟从银行提取现金元，而库存备用金已不足，拟从银行提取现金20002000元（含元（含日常备用金）日常备用金）。【业务处理过程业务处理过程】出纳员填制现金支票，加盖银行印鉴（出纳员保管的印章），出纳员填制现金支票，加盖银行印鉴（出纳员保管的印章），交会计主管审核并加盖银行印鉴（会计主管保管的印章）。交会计主管审核并加盖银行印鉴（会计主管保管的印章）。出纳员留（剪）下存根出纳员留（剪）下存根,持现金支票正联到银行持现金支票正联到银行办理提款，提款时收款人应该在支票正联的背面填办理提款，提款时收款人应该在支票正联的背面填写身份证号码并签名（章）。写身份证号

17、码并签名（章）。根据现金支票根据现金支票“存根存根”编制记账凭证，交由会计、编制记账凭证，交由会计、会计主管复核会计主管复核4.职工预借差旅费业务处理职工预借差旅费业务处理“其他应收款其他应收款”科目科目：资产类账户，用于核算企业：资产类账户，用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括各收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。借方登记各种应收及暂付款项的增加，贷方登记收借方登记各种应收及暂付款项的增加，贷

18、方登记收回或转销的各种应收及暂付款项，期末借方余额，回或转销的各种应收及暂付款项，期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。反映企业尚未收回的其他应收款项。本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。借方借方 “其他应收款其他应收款”账户账户 贷方贷方 收回或转销的各收回或转销的各种应收及暂付款种应收及暂付款项项登记各种应收及登记各种应收及暂付款项的增加暂付款项的增加期末余额：期末余额：企业尚未企业尚未收回的其他应收款项收回的其他应收款项【例例2-42-4】【经济业务内容经济业务内容】职工预借差旅费职工预借差旅费【情景情景】20192019年年1

19、 1月月3 3日，业务员毛益民持如日，业务员毛益民持如图图2-122-12所示的借款单，要求出纳员给予借支。所示的借款单，要求出纳员给予借支。【业务处理过程业务处理过程】审核借款单的内容是否完整、金额是否合理、审核借款单的内容是否完整、金额是否合理、大小写金额是否一致、审批手续是否完备等。大小写金额是否一致、审批手续是否完备等。出纳员点付现金，签名并加盖出纳员点付现金，签名并加盖“现金付讫现金付讫”章；借款人点收后在收款人处签名章；借款人点收后在收款人处签名根据借款单编制记账凭证，交由会计、会计主管根据借款单编制记账凭证，交由会计、会计主管复核复核5.职工报销差旅费业务处理职工报销差旅费业务处

20、理“管理费用管理费用”科目：损益类账户，用于核算企科目：损益类账户，用于核算企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理括企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉

21、讼聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。费等费用。借方登记发生的各项费用借方登记发生的各项费用贷方登记月末转入贷方登记月末转入“本年利润本年利润”余额，结转后余额，结转后本科目应无余额。本科目应无余额。本科目应按照费用项目进行明细核算。本科目应按照费用项目进行明细核算。借方借方 “管理费用管理费用”账户账户 贷方贷方 月末转入月末转入“本年本年利润利润”余额余额发生的各项费用发生的各项费用期末余额：期末余额：结转后本结转后本科目应无余额科目应无余额【例例2-52-5】【经济业务内容经济业务内容】职工报销差旅费。职工报销差旅费。【情景情景】20102010年年1 1月月8 8日，业务

22、员毛益民持现日，业务员毛益民持现金和图金和图2-152-15图图2-192-19的单据，要求出纳员给的单据，要求出纳员给予报账。予报账。【业务处理过程业务处理过程】审核原始凭证是否合理合法、内容是否完整；核审核原始凭证是否合理合法、内容是否完整；核对发票的经济内容、张数、金额与对发票的经济内容、张数、金额与“原始凭证粘贴原始凭证粘贴笺笺”、“差旅费报销单差旅费报销单”是否一致；核对是否一致；核对“差旅费差旅费报销单报销单”金额是否正确；大小写金额是否一致；审金额是否正确；大小写金额是否一致；审批手续是否完备。批手续是否完备。根据差旅费报销单根据差旅费报销单“交回余款交回余款”的金额开具的金额开

23、具收款收据，当面点验收取现金后，签名并加盖收款收据，当面点验收取现金后，签名并加盖“现金收讫现金收讫”戳记；将收款收据的戳记；将收款收据的“交款人留交款人留存存”联交给交款人，留下联交给交款人，留下“存根存根”联备查，联备查，“财务记账财务记账”联作为编制记账凭证的依据。联作为编制记账凭证的依据。根据差旅费报销单和收款收据的根据差旅费报销单和收款收据的“财务记财务记账账”联编制记账凭证，交由会计、财务主管联编制记账凭证，交由会计、财务主管复核复核6.零星费用支付业务处理零星费用支付业务处理【例例2-62-6】【经济业务内容经济业务内容】职工报销办公用品费用。职工报销办公用品费用。【情景情景】2

24、0192019年年1 1月月8 8日，办公室干事金勇强持日，办公室干事金勇强持如图如图2-222-22、图、图2-232-23的单据，要求出纳员给予报的单据，要求出纳员给予报账。账。【业务处理过程业务处理过程】审核原始凭证是否合理合法、内容是否完整；审核原始凭证是否合理合法、内容是否完整；核对发票的经济内容、张数、金额与费用报销核对发票的经济内容、张数、金额与费用报销单是否一致；金额计算是否正确；大小写金额单是否一致；金额计算是否正确；大小写金额是否一致；审批手续是否完备。是否一致；审批手续是否完备。根据费用报销单的合计金额点付现金，加根据费用报销单的合计金额点付现金，加盖盖“现金付讫现金付讫

25、”戳记；收款人当面点收后在戳记；收款人当面点收后在费用报销单的收款人处签名费用报销单的收款人处签名根据费用报销单编制记账凭证，交由会计、根据费用报销单编制记账凭证，交由会计、财务主管复核财务主管复核三、登记现金三、登记现金日记账日记账现金日记账专门用来记录现金日记账专门用来记录现金现金收支业务的一种收支业务的一种特特种日记账种日记账。一般由出纳人员根据经审核无误的记。一般由出纳人员根据经审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证，按照业务发生先后账凭证及其所附的原始凭证，按照业务发生先后顺序逐日逐笔进行登记。顺序逐日逐笔进行登记。每日业务终了每日业务终了，计算出当日账面结存金额，填写，计算出当日账面

26、结存金额，填写在当日最后一笔经济业务的结存栏内。同时将账在当日最后一笔经济业务的结存栏内。同时将账面余额与库存现金实际结存金额进行核对，确保面余额与库存现金实际结存金额进行核对，确保账实相符。账实相符。每月终了，每月终了，应将月末余额与总账进行核对相符，应将月末余额与总账进行核对相符，确保账账相符。确保账账相符。【例例2-72-7】【经济业务内容经济业务内容】登记现金日记账。登记现金日记账。【情景情景】假如假如20192019年年1 1月库存现金期初余额为月库存现金期初余额为960960元，银行核定的库存现金限额为元，银行核定的库存现金限额为15001500元；当月元；当月1 1日日8 8日发

27、生的现金收付业务如日发生的现金收付业务如【例例2-12-1】【例例2-62-6】所示，请按规定要求登记现金日记账。所示，请按规定要求登记现金日记账。【业务处理过程业务处理过程】出纳员应于每笔业务办理完成时，根据经审出纳员应于每笔业务办理完成时，根据经审核无误的记账凭证登记现金日记账。每日业务核无误的记账凭证登记现金日记账。每日业务登记结束，在当日最后一笔经济业务的结存栏登记结束，在当日最后一笔经济业务的结存栏内填写当天的结存金额。内填写当天的结存金额。出纳员应每日业务终了，将当天的账面结存出纳员应每日业务终了，将当天的账面结存金额与库存现金实际金额进行核对，确保账实金额与库存现金实际金额进行核

28、对，确保账实相符。相符。四、四、库存现金清查业务库存现金清查业务处理处理1.1.审批前，审批前，发生库存现金盘盈，按照盘盈的金额借发生库存现金盘盈，按照盘盈的金额借记记“库存现金库存现金”，贷记，贷记“待处理财产损溢（待处理待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）流动资产损溢）”；发生库存现金盘亏，作相反分；发生库存现金盘亏，作相反分录。录。2.2.审批后审批后，盘盈的库存现金，借记，盘盈的库存现金，借记“待处理财产损待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）溢（待处理流动资产损溢）”，贷记，贷记“营业外收入营业外收入”；盘亏的库存现金，按照由责任人赔偿的金额借；盘亏的库存现金，按照由责任人赔偿的金额借

29、记记“其他应收款其他应收款”，按照扣除责任人赔偿后的差额，按照扣除责任人赔偿后的差额借记借记“营业外支出营业外支出”，按照盘亏的金额贷记，按照盘亏的金额贷记“待处待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）理财产损溢（待处理流动资产损溢）”。“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目：资产类账户，用于核算企科目：资产类账户，用于核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。所采购物资在运输途中因自然灾害等发生损的价值。所采购物资在运输途中因自然灾害等发生的损失或尚待查明的损耗，也通过本科目核算。借方的损失或尚待查明的损耗，也通过本科目核算。借方登

30、记盘亏、毁损各项资产损失的价值及结转盘盈各项登记盘亏、毁损各项资产损失的价值及结转盘盈各项资产的净收益，贷方登记盘盈各项资产的价值及结转资产的净收益，贷方登记盘盈各项资产的价值及结转盘亏、毁损各项资产净损失。盘亏、毁损各项资产净损失。企业的财产损溢，应当查明原因，在年末结账前处理企业的财产损溢，应当查明原因，在年末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。完毕，处理后本科目应无余额。本科目应按照待处理流动资产损溢和待处理非流动资本科目应按照待处理流动资产损溢和待处理非流动资产损溢进行明细核算。产损溢进行明细核算。借方借方 “待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户 贷方贷方 1 1、现金长款、现金长

31、款2 2、处理转出的现金短款、处理转出的现金短款 1 1、现金短款、现金短款2 2、处理转出的现金长款、处理转出的现金长款 期末余额：结账处理后应期末余额：结账处理后应无余额无余额注：现金长、短款应于期末前查明原因，并根据企业的管理权注：现金长、短款应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限经有关机构批准后，在期末结账前处理完毕。限经有关机构批准后，在期末结账前处理完毕。“营业外收入营业外收入”科目：科目：损益类账户，用于核损益类账户，用于核算企业实现的各项营业外收入。包括：非流算企业实现的各项营业外收入。包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈

32、收益、汇兑收益、出租包装物和商品的盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。贷方登又收回的应收款项、违约金收益等。贷方登记企业确认的各项营业外收入的数额、借方记企业确认的各项营业外收入的数额、借方登记月末将余额转入登记月末将余额转入“本年利润本年利润”的数额，的数额，结转后应无余额。结转后应无余额。本科目应按照营业外收入项目进行明细核算。本科目应按照营业外收入项目进行明细核算。借方借方 “营业外收入营业外收入”账户账

33、户 贷方贷方 企业确认的企业确认的各项营业外各项营业外收入的数额收入的数额月末将余额转入月末将余额转入“本年利润本年利润”的的数额数额期末余额：结账处理期末余额：结账处理后应无余额后应无余额“营业外支出营业外支出”科目科目：损益类账户，用于核算企业发生的：损益类账户，用于核算企业发生的各项营业外支出。包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，各项营业外支出。包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害害等不可抗力因素造成的损

34、失，税收滞纳金，罚金，罚等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。借方登记企业确认的各项营业外支出的数额借方登记企业确认的各项营业外支出的数额贷方登记月末将余额转入贷方登记月末将余额转入“本年利润本年利润”的数额，结转后应的数额，结转后应无余额。无余额。本科目应按照支出项目进行明细核算。本科目应按照支出项目进行明细核算。借方借方 “营业外支出营业外支出”账户账户 贷方贷方 企业确认的各项营业企业确认的各项营业外支出的数额末将余外支出的数额末将余额转入额转入“本年利润本年利润”的数额的数额期末余额：结账处

35、理期末余额：结账处理后应无余额后应无余额企业确认的各企业确认的各项营业外支出项营业外支出的数额的数额清查形式和内容清查形式和内容形式形式每日终了前出纳人员进行的现金账款核对每日终了前出纳人员进行的现金账款核对清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对 1 1、现金清查方法：实地盘点法、现金清查方法：实地盘点法 程序：程序：登记并结出现金日记账余额登记并结出现金日记账余额将余额填到盘点表将余额填到盘点表清点现金将实有清点现金将实有数填写在盘点表上数填写在盘点表上账实相符（账实账实相符（账实不符）不符）P31清查结果清查结果账款相符账款相符账款不符账款不符

36、账存数账存数 实存数实存数短款短款 通通 过过“待待处处理理财财产产损损溢溢”账户核算账户核算2 2、账实不符的处理方法、账实不符的处理方法（1 1）长款时，）长款时，A A、盈余长款时，、盈余长款时，借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢B B、处理时，、处理时，借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款/营业外收入营业外收入盘盈利得盘盈利得（2 2）短款时，）短款时，A A、盘亏短款时，、盘亏短款时，借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢

37、 贷：库存现金贷：库存现金B B、处理时，、处理时，借：其他应收款借：其他应收款/营业外支出营业外支出盘亏损失盘亏损失 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢【例例2-82-8】【经济业务内容经济业务内容】库存现金清查库存现金清查【情景情景】20192019年年1 1月月3131日下午日下午5:305:30，清查小组成员应倩倩、，清查小组成员应倩倩、易进强、单丽萍持现金盘点表要求出纳员进行现金盘点。易进强、单丽萍持现金盘点表要求出纳员进行现金盘点。清查小组核对现金日记账。首先将现金日记账上月期末余额清查小组核对现金日记账。首先将现金日记账上月期末余额与上月总账

38、的期末余额核对相符；再核对本月登记是否正确、与上月总账的期末余额核对相符；再核对本月登记是否正确、完整，余额计算是否正确。完整，余额计算是否正确。根据核对后的现金日记账期末账面余额编制完成根据核对后的现金日记账期末账面余额编制完成“库存现金库存现金盘点表盘点表”，并由参与清查人员签名，并由参与清查人员签名根据表根据表2-32-3库存现金盘点表编制调整库存现金账面金额的记库存现金盘点表编制调整库存现金账面金额的记账凭证，交由会计、主管会计复核，然后据以登记现金日记账凭证，交由会计、主管会计复核，然后据以登记现金日记账，以保持账实相符。账，以保持账实相符。清查小组查明原因后，提出库存现金盘亏的处理

39、意见，编制清查小组查明原因后，提出库存现金盘亏的处理意见，编制“库库存现金盈亏报告单存现金盈亏报告单”，上报单位负责人审批，如图，上报单位负责人审批，如图2-302-30所示。所示。根据根据“库存现金盈亏报告单库存现金盈亏报告单”编制记账凭证编制记账凭证任务三任务三 银行存款收付业务处理银行存款收付业务处理一、一、银行存款管理制度银行存款管理制度 二、二、支付结算方式支付结算方式 三、三、银行存款收付业务处理方法银行存款收付业务处理方法 四、四、登记银行存款日记账登记银行存款日记账 五五、银行银行存款清查存款清查 一、银行存款管理制度（一）开立银行存款账户（二）银行结算纪律（二）银行结算纪律根

40、据银行支付结算办法的规定，企业在办理根据银行支付结算办法的规定，企业在办理支付结算业务时，必须严格遵守以下有关规支付结算业务时，必须严格遵守以下有关规定：定：1.1.不准签发没有资金保证的票据或远期支票，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。套取银行信用。2.2.不准签发、取得和转让没有真实交易和债不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。权债务的票据，套取银行和他人的资金。3.3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。4.4.不准违反规定开立和使用账户。不准违反规定开立和使用账户。支付结算方式支付结算方式二、支付结

41、算方式核算账户银行存款其他货币资金其他货其他货币资金币资金外埠存款外埠存款存出投存出投资款资款信用证信用证保证金保证金信用卡信用卡存款存款银行本行本票存款票存款银行行汇票存款票存款明明细细核核算算结算方式资金用途 支票：是由出票人签发支票、委托办理支票存款业支票：是由出票人签发支票、委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的一种支付结确定的金额给收款人或者持票人的一种支付结算方式。支票结算是同城结算中广泛使用的支算方式。支票结算是同城结算中广泛使用的支付结算方式。付结算方式。1.1.支票结算的相关规定支票结算

42、的相关规定（1 1）使用范围：单位、个人各种款项的同城结算。）使用范围：单位、个人各种款项的同城结算。（2 2）支票一律记名。）支票一律记名。（3 3）支票金额起点为）支票金额起点为100100元。元。（4 4）支票的提示付款期限为）支票的提示付款期限为1010天，节假日顺延。天，节假日顺延。（一）支票（一）支票结算方式结算方式2.2.支票的种类支票的种类支票支付方式现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票划线支票划线支票用于提取现金用于转账既可提现，也可转账在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金 2.2.支票的格式支票的格式现金支票现金支票 转账支票转账支票

43、 3.3.支票结算基本程序支票结算基本程序（1 1）提取现金的支票结算基本程序）提取现金的支票结算基本程序 3.3.支票结算基本程序支票结算基本程序（2 2）转账结算的支票结算基本程序）转账结算的支票结算基本程序 4.4.转账支票结算方式下，款项结算双方应取得的转账支票结算方式下，款项结算双方应取得的 记账记账凭据凭据付款人：支票付款人：支票“存根存根”、进账单（回单）联，作为、进账单（回单）联，作为银行存款减少的原始凭证银行存款减少的原始凭证。收款人：进账单（收账通知）联，作为银行存款增收款人：进账单（收账通知）联，作为银行存款增加的原始凭证。加的原始凭证。核算账户“银行存款”账户收款人，银

44、行存款增加，记借方付款人，银行存款减少，记贷方 银行汇票：出票银行签发银行汇票，由银行汇票：出票银行签发银行汇票，由其在见票其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的一种支付结算方式。或者持票人的一种支付结算方式。1.1.银行汇票结算的相关规定银行汇票结算的相关规定（1 1）使用范围：单位、个人各种款项的同城和异地）使用范围：单位、个人各种款项的同城和异地结算。结算。（2 2）银行汇票一律记名。）银行汇票一律记名。（3 3）支票金额起点为）支票金额起点为500500元。元。（4 4）银行汇票的付款期为）银行汇票的付款期为1 1个月。从签发日起到下月

45、个月。从签发日起到下月对应日期止。对应日期止。（二）银行汇票（二）银行汇票结算方式结算方式 2.2.银行汇票的基本格式银行汇票的基本格式银行汇票为一式四联，第一联为卡片、第二联为银行汇票正银行汇票为一式四联，第一联为卡片、第二联为银行汇票正联，第三联为解讫通知、第四联为多余款项收账通知联，第三联为解讫通知、第四联为多余款项收账通知 3.3.银行汇票结算基本程序银行汇票结算基本程序企业向出票银行填写银行汇票申请书，并将款项和申请书交予银行，银行审核后签发银行汇票，压印出出票金额，将银行汇票（第二联）和解讫通知（第三联）交回企业。4.4.银行汇票结算方式下，款项结算双方应取得的记账银行汇票结算方式

46、下，款项结算双方应取得的记账凭据凭据 付款人（汇票申请人）：银行汇票委托书（回单）付款人（汇票申请人）：银行汇票委托书（回单）联，作为银行汇票存款的原始凭证；银行汇票（多余联，作为银行汇票存款的原始凭证；银行汇票（多余款项收账通知）联，作为收到多余款（银行存款增加款项收账通知）联，作为收到多余款（银行存款增加）的原始凭证。）的原始凭证。收款人：进账单（收账通知）联，作为银行存款增收款人：进账单（收账通知）联，作为银行存款增加的原始凭证。加的原始凭证。核算账户付款单位：付款单位：通过通过“其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款”账户。账户。收款单位：收款单位：直接记入直接记入“银行存款

47、银行存款”账户。账户。付款单位付款单位付款单位付款单位 申请开票，根据申请开票，根据“银行汇票申请书银行汇票申请书”回单联：回单联：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款 持票结算，根据有关发票账单：持票结算，根据有关发票账单：借：借：(有关账户有关账户)贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款采购完毕收回剩余款项时：采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款收款单位收款单位收款单位收款单位 收到银行汇票，应填写收到银行汇票，应填写“进账单进账单”送存银送存银行，根据行，

48、根据“进账单进账单”回单联及有关单证等：回单联及有关单证等：借：银行存款借：银行存款 贷：贷：(有关账户有关账户)商业汇票是商业汇票是：由出票人签发商业汇票，由承兑人承兑，：由出票人签发商业汇票，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人的支付款项的一并于到期日向收款人或持票人的支付款项的一种支付结算方式。按照承兑人不同，商业汇票种支付结算方式。按照承兑人不同，商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票（三）商业汇票（三）商业汇票结算方式结算方式商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商商业承承兑汇票可以由付款人票可以由付款人签发并承并承兑，也可以由收款

49、，也可以由收款人人签发交由付款人承交由付款人承兑。银行承行承兑汇票票应由在承由在承兑银行开立存款行开立存款户的付款人的付款人签发，并向并向银行申行申请承承兑。1.1.商业汇票商业汇票结算的相关规定结算的相关规定 （1 1）使用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必）使用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票在同城和异地结算均可使用。票在同城和异地结算均可使用。（2 2）商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其）商业承兑汇票的出票人，为在

50、银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。靠资金来源。（3 3）银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件）银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；与承兑银行具有真实的委托付款关系；资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。1.1.商业汇票商业汇票结算的相关规定结算的相关规定 （4 4）商业汇票的付款期限，最长不得超过）商