(中职）基础会计005项目五借贷记账法的运用电子课件（）.ppt

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1、(中职）基础会计005 项目五借贷记账法的运用电子课件（工信版）项目五借贷记账法的运用任务一 筹集资金业务处理一、筹集资金的意义及种类 企业为了开展生产经营活动，必须拥有一定数量的资金，作为正常运转的保障。企业的资金来源主要有两条渠道，一是投资者的投入，二是向外部借入。因此，筹集资金既是企业财务活动的开始，又是企业进行会计核算的起点 任务一 筹集资金业务处理二、所有者权益筹资业务（一）接受投资者投入资本的分类企业接受投资者投入的资本，将形成企业的资本金。任务一 筹集资金业务处理（二）主要科目设置及其涉及的会计科目“实收资本”：本科目属于所有者权益类科目，用于核算企业接受投资者投入企业的资本。本

2、科目应当按照投资者进行明细核算。任务一 筹集资金业务处理（二）主要科目设置及其涉及的会计科目“库存现金”：本科目属于资产类科目，用于核算企业库存现金增减变动的情况。任务一 筹集资金业务处理（二）主要科目设置及其涉及的会计科目“银行存款”：本科目属于资产类科目，用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。任务一 筹集资金业务处理（三）账务处理 接受投资者投入资本业务的账务处理主要是根据接受投资过程中产生或取得的原始凭证编制记账凭证。企业收到投资人投入的现金或存入开户银行的金额，应按实际收到的金额分别借记“库存现金”或“银行存款”科目，按其投入资本的金额贷记“实收资本”。任务一 筹集资金业务处理

3、（三）账务处理【例5-1】任务一 筹集资金业务处理（三）账务处理【例5-1】借：库存现金 50 000.00 贷：实收资本廖星凯 50 000.00 任务一 筹集资金业务处理（三）账务处理【例5-2】任务一 筹集资金业务处理（三）账务处理【例5-2】任务一 筹集资金业务处理（三）账务处理【例5-2】借：银行存款 200 000.00 贷：实收资本南华市玉中家具有限公司 200 000.00 任务一 筹集资金业务处理三、借款业务处理（一）借款的意义及种类 企业借款主要是指企业从银行或其他金融机构取得的各种借款。借款按偿还期的长短不同，可分为短期借款和长期借款。短期借款是指企业向银行或其他金融机构

4、借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各项借款。长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项借款。任务一 筹集资金业务处理（二）主要科目设置及其涉及的会计科目“短期借款”：本科目属于负债类科目，用于核算企业短期借款的增减变动情况。任务一 筹集资金业务处理（二）主要科目设置及其涉及的会计科目“长期借款”：本科目属于负债类科目，用于核算长期借款的本金、应计利息和还本付息的情况。任务一 筹集资金业务处理（二）主要科目设置及其涉及的会计科目“财务费用”：本科目属于损益类科目，用于核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。任务一 筹集资金业务处理（三）借款

5、业务的账务处理 借款业务的账务处理主要是根据借款过程中产生或取得的原始凭证编制记账凭证。从银行借入短期借款，应根据实际金额借记“银行存款”，贷记“短期借款”。从银行借入长期借款，应根据实际金额借记“银行存款”，贷记“长期借款”。向银行支付短期借款利息，应根据实际支付金额借记“财务费用”，贷记“银行存款”。任务一 筹集资金业务处理【例5-3】任务一 筹集资金业务处理【例5-3】借：银行存款 300 000.00 贷：短期借款 300 000.00任务一 筹集资金业务处理【例5-4】任务一 筹集资金业务处理【例5-4】借：银行存款 1 000 000.00 贷：长期借款 1 000 000.00任

6、务一 筹集资金业务处理【例5-5】任务一 筹集资金业务处理【例5-5】借：短期借款 200 000.00 贷：银行存款 200 000.00任务一 筹集资金业务处理【例5-6】任务一 筹集资金业务处理【例5-6】借：财务费用 9 800.00 贷：银行存款 9 800.00 任务二固定资产购置业务处理一、固定资产的含义 固定资产是指企业为生产经营、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过 1 年，单位价值较高的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2 000 元以上，并且使用期限超过 2 年的，也应当作为

7、固定资产。任务二固定资产购置业务处理二、固定资产购置业务处理固定资产购置是指从固定资产购买或建造开始，至固定资产交付使用的全过程。任务二固定资产购置业务处理（一）主要科目设置及其涉及的会计科目“固定资产”：本科目属于资产类科目，用于核算企业所有固定资产的原始价值。本科目应当按照固定资产类别或项目进行明细核算。任务二固定资产购置业务处理（一）主要科目设置及其涉及的会计科目“应交税费”：本科目属于负债类科目，用于核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，其包括增值税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。任务二固定资产购置业务处理（一）主要

8、科目设置及其涉及的会计科目“应交税费应交增值税”明细科目，用于核算企业按照税法规定计算应缴纳的增值税额。增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转”“转出多交增值税”等专栏。任务二固定资产购置业务处理（二）固定资产购置业务的账务处理 固定资产购置业务的账务处理主要是根据固定资产采购过程中产生或取得的原始凭证编制记账凭证。固定资产采购过程中产生或取得的原始凭证一般包括增值税专用发票、运杂费用发票、支付货款和运杂费的付款凭证、固定资产验收单等。任务二固定资产购置业务处理（二）固定资产购置业务的账务处理

9、（1）企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”，按准予抵扣的进项税额借记“应交税费应交增值税（进项税额）”，按实际支付的金额贷记“银行存款”等科目。（2）企业购入需要安装的固定资产，应先通过“在建工程”科目核算安装成本，安装完毕交付使用时再按实际成本转入“固定资产”。任务二固定资产购置业务处理（二）固定资产购置业务的账务处理【例5-7】任务二固定资产购置业务处理（二）固定资产购置业务的账务处理【例5-7】任务二固定资产购置业务处理（二）固定资产购置业务的账务处理【例5-7】任务二固定资产购置业务处理（二）固定资产购置业务的账务处理【例5-7】任务二固定资产购置

10、业务处理（二）固定资产购置业务的账务处理【例5-7】借：固定资产 72 477.88 应交税费应交增值税（进项税额）9 422.12 贷：银行存款 81 900.00任务三材料供应业务处理一、材料的含义及分类 材料也称原材料，是指经过加工能构成产品主要实体的各种原料、材料及不构成产品主要实体但有助于产品形成的各种辅助材料。原材料按其用途可分为：原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。任务三材料供应业务处理二、材料采购业务的处理材料供应是生产经营过程的第一阶段，主要任务是采购、储备生产所需各种材料物资，以满足正常生产经营的需要。任务三材料供应业务处理（一）主要科目设置

11、及其涉及的会计科目“在途物资”：本科目是资产类科目，用于核算企业在实际成本法下已采购完成尚未验收入库的材料采购成本。本科目应当按照供应单位进行明细核算。任务三材料供应业务处理（一）主要科目设置及其涉及的会计科目“原材料”：本科目属于资产类科目，用于核算企业库存的各种材料的实际成本。其包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。本科目应当按照材料的保管地点（仓库）及材料的类别、品种和规格等进行明细核算。任务三材料供应业务处理（一）主要科目设置及其涉及的会计科目“应付账款”：本科目属于负债类科目，用于核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而应

12、付的款项。本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。任务三材料供应业务处理（一）主要科目设置及其涉及的会计科目“预付账款”：本科目属于资产类科目，用于核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动按照合同规定预付的款项。该科目应当按照债权人进行明细核算。任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理 任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理【例5-8】任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理【例5-8】任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理【例5-8】任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理【例5-8】任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理

13、【例5-8】借：原材料 47 628.32 应交税费应交增值税（进项税额）6 191.68 贷：银行存款 53 820.00任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理【例5-9】任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理【例5-9】任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理【例5-9】任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理【例5-9】借：原材料 41 415.93 应交税费应交增值税（进项税额）5 384.07 贷：应付账款深圳市新星木业有限公司 46 800.00任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理【例5-10】任务三材料供应业务处理（二）材

14、料采购业务的账务处理【例5-10】任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理【例5-10】任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理【例5-10】借：在途物资 53 840.71 应交税费应交增值税（进项税额）6 999.29 贷：银行存款 60 840.00任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理【例5-11】任务三材料供应业务处理（二）材料采购业务的账务处理【例5-11】借：原材料 53 840.71 贷：在途物资 53 840.71任务四生产过程业务处理一、生产过程业务的内容产品生产过程包括领用材料、生产加工、完工产品入库的全过程。生产过程是生产人员利用机器设备

15、将原材料加工成既定产品的过程，为生产产品而发生的生产耗费，主要包括原材料、动力的消耗，厂房、机器设备等固定资产的磨损，生产工人、车间管理人员的工资、福利等。任务四生产过程业务处理一、生产过程业务的内容为生产产品而发生的各种耗费，需要归集、分配到一定种类、数量的产品上，构成产品的生产成本；对于企业在生产经营过程中发生的与产品生产无直接关系的各项费用，应直接计入期间费用。产品生产过程的经济业务主要包括材料费用的归集和分配、人工费用的归集和分配、制造费用的归集和分配、完工产品成本的计算和结转等。任务四生产过程业务处理二、主要科目设置及其涉及的会计科目“生产成本”：本科目属于成本类科目，用于核算企业在

16、产品生产过程中发生的应计入产品成本的各项费用，包括直接材料、直接人工和制造费用等。本科目应当按照基本生产成本和辅助生产成本设置明细科目、并设置直接材料、直接人工、制造费用等专栏进行明细核算。任务四生产过程业务处理二、主要科目设置及其涉及的会计科目“制造费用”：本科目属于成本类科目，用于核算企业的生产车间为组织和管理产品生产而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的工资及福利费、机器设备等生产用固定资产折旧及维护费、车间的办公费、水电费、机物料消耗等。本科目应当按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。任务四生产过程业务处理二、主要科目设置及其涉及的会计科目“应付职工薪酬”：本科目属于负

17、债类科目，用于核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目应当按照“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积”“工会经费”“职工教育经费”“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。任务四生产过程业务处理二、主要科目设置及其涉及的会计科目“累计折旧”：本科目属于资产类的备抵科目，用于核算企业固定资产的价值损耗即计提折旧的累计金额。任务四生产过程业务处理二、主要科目设置及其涉及的会计科目“销售费用”：本科目属于损益类科目，用于核算企业在销售商品、提供劳务的过程中发生的各项费用。任务四生产过程业务处理二、主要科目设置及其涉及的会计科目“管理费用”：本科目属于损益类科目，用于核算企

18、业为组织和管理生产经营所发生的各项费用。任务四生产过程业务处理二、主要科目设置及其涉及的会计科目“库存商品”：本科目属于资产类科目，用于核算企业库存各种商品的实际成本。其包括库存产成品、外购商品、发出展览的商品及寄存在外的商品等。本科目应当按照库存商品的种类、品种和规格进行明细核算。任务四生产过程业务处理三、产品生产费用的归集和分配企业发生的应计入产品成本的费用，是通过“生产成本”账户进行归集的，属于直接材料、直接人工等费用，直接计入该科目，而生产过程中发生的其他间接生产费用应先在“制造费用”科目归集，月末按一定的标准分配转入“生产成本”账户。任务四生产过程业务处理三、产品生产费用的归集和分配

19、直接材料是指产品生产过程直接耗用的、构成产品实体的各种材料。直接人工是指产品生产车间直接生产工人的职工薪酬。制造费用是指生产车间为组织和管理产品生产而发生的各项间接费用。任务四生产过程业务处理（一）生产领用材料的账务处理 生产领用材料是由生产部门根据用料计划填制领料单，然后由领料员到仓库领用材料。财会部门应根据领料单，按照领用部门及用途，分别借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”等科目，按领用材料的金额贷记“原材料”。任务四生产过程业务处理（一）生产领用材料的账务处理【例5-12】任务四生产过程业务处理（一）生产领用材料的账务处理【例5-12】借：生产成本课桌 399 600.00 贷：原材

20、料胶合板 96 000.00 原材料钢管 182 000.00 原材料钢板 120 000.00 原材料辅助材料 1 600.00任务四生产过程业务处理（一）生产领用材料的账务处理【例5-13】任务四生产过程业务处理（一）生产领用材料的账务处理【例5-13】借：生产成本课椅 351 200.00 贷：原材料胶合板 90 000.00 原材料钢管 260 000.00 原材料辅助材料 1 200.00任务四生产过程业务处理（一）生产领用材料的账务处理【例5-14】任务四生产过程业务处理（一）生产领用材料的账务处理【例5-14】借：制造费用 24 200.00 贷：原材料钢管 13 000.00

21、原材料钢板 7 200.00 原材料辅助材料 4 000.00任务四生产过程业务处理（一）生产领用材料的账务处理【例5-15】任务四生产过程业务处理（一）生产领用材料的账务处理【例5-15】借：管理费用 800.00 贷：原材料辅助材料 800.00任务四生产过程业务处理（二）应付职工薪酬的账务处理 应付职工薪酬的账务处理包括职工工资薪酬发放、工资费用的分配等。当月发生的工资费用，应该按照直接生产工人、车间管理人员、销售人员、企业管理人员等分别借记“生产成本”“制造费用”“销售费用”“管理费用”等科目，按应付职工工资总金额贷记“应付职工薪酬”科目。任务四生产过程业务处理（二）应付职工薪酬的账务

22、处理 应付职工薪酬的账务处理包括职工工资薪酬发放、工资费用的分配等。当月发生的工资费用，应该按照直接生产工人、车间管理人员、销售人员、企业管理人员等分别借记“生产成本”“制造费用”“销售费用”“管理费用”等科目，按应付职工工资总金额贷记“应付职工薪酬”科目。任务四生产过程业务处理（二）应付职工薪酬的账务处理【例5-16】任务四生产过程业务处理（二）应付职工薪酬的账务处理【例5-16】任务四生产过程业务处理（二）应付职工薪酬的账务处理【例5-16】任务四生产过程业务处理（二）应付职工薪酬的账务处理【例5-16】借：应付职工薪酬 192 000.00 贷：银行存款 192 000.00任务四生产过

23、程业务处理（二）应付职工薪酬的账务处理【例5-17】任务四生产过程业务处理（二）应付职工薪酬的账务处理【例5-17】借：生产成本课桌 55 458.00 课椅 36 972.00 制造费用 14 670.00 销售费用 19 700.00 管理费用 65 200.00 贷：应付职工薪酬 192 000.00任务四生产过程业务处理（三）折旧费用的账务处理 折旧费用是指企业的固定资产按照使用情况计提的折旧费用。企业计提的折旧费用，应该按照产品生产部门和管理部门分别计入“制造费用”和“管理费用”科目，按实际计提的金额贷记“累计折旧”科目。任务四生产过程业务处理（三）折旧费用的账务处理【例5-18】任

24、务四生产过程业务处理（三）折旧费用的账务处理【例5-18】借：制造费用 46 500.00 管理费用 26 200.00 贷：累计折旧 72 700.00任务四生产过程业务处理四、制造费用的归集和分配 制造费用是生产车间为组织管理生产而发生的各项间接费用，是构成产品的生产成本的要素之一，应计入产品的生产成本。制造费用是通过“制造费用”科目进行归集，月末，应按照一定的分配标准分配计入各种产品的生产成本。任务四生产过程业务处理四、制造费用的归集和分配（一）分配公式制造费用分配率制造费用总额 生产工时（机器工时、生产工人工资）总数某种产品应分配的制造费用该产品的生产工时（机器工时、生产工人工资）分配

25、率 任务四生产过程业务处理四、制造费用的归集和分配（二）账务处理分配完成后，根据各种产品应分配金额借记“生产成本”，根据制造费用总额贷记“制造费用”。任务四生产过程业务处理四、制造费用的归集和分配【例5-19】任务四生产过程业务处理四、制造费用的归集和分配【例5-19】借：生产成本 课桌 51 222.00 课椅 34 148.00 贷：制造费用 85 370.00任务四生产过程业务处理五、计算产品成本企业生产完工的产品应由仓库验收入库，同时要计算完工产品成本。包括各种产品的总成本和单位成本。（一）计算公式产品总成本期初在产品成本本月生产成本产品单位成本产品总成本 产品总产量完工产品总成本产品

26、单位成本 完工产品总产量 任务四生产过程业务处理五、计算产品成本【例5-20】任务四生产过程业务处理五、计算产品成本【例5-20】任务四生产过程业务处理五、计算产品成本【例5-20】任务四生产过程业务处理五、计算产品成本【例5-20】任务四生产过程业务处理六、结转完工产品成本 完工产品是指在一个企业内已完成全部生产过程、按规定标准检验合格、可供销售的产品，也称产成品或成品。产品生产完工，应按规定验收入库，同时按照规定计算完工产品的生产成本，将完工产品成本从“生产成本”科目结转到“库存商品”科目。任务四生产过程业务处理六、结转完工产品成本【例5-21】任务四生产过程业务处理六、结转完工产品成本【

27、例5-21】借：库存商品课桌 720 000.00 课椅 560 000.00 贷：生产成本课桌 720 000.00 课椅 560 000.00 任务五销售业务处理 销售业务主要是将企业生产的产品销售出去，取得销售收入，以补偿企业的生产耗费，获取利润。另外，除产品销售外，还会发生一些其他销售业务，如材料销售等。销售业务核算内容主要包括收取货款、确认产品销售收入、结转产品销售成本。任务五销售业务处理一、主要科目设置及其涉及的会计科目“主营业务收入”：本科目属于损益类科目，用于核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。任务五销售业务处理一、主要科目设置及其涉及的会计科目“主营业务成本”：

28、本科目属于损益类科目，用于核算企业为取得主营业务收入而发生的相关成本。任务五销售业务处理一、主要科目设置及其涉及的会计科目“其他业务收入”：本科目属于损益类科目，用于核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。任务五销售业务处理一、主要科目设置及其涉及的会计科目“其他业务成本”：本科目属于损益类科目，用于核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。任务五销售业务处理一、主要科目设置及其涉及的会计科目“应收账款”：本科目属于资产类科目，用于核算企业因销售产品、提供劳务等经营活动应收取的款项，代购货单位垫付的包装费、运杂费，也在本科目核算。本科目应当按照债务人进行明细

29、核算。任务五销售业务处理一、主要科目设置及其涉及的会计科目“预收账款”：本科目属于负债类科目，用于核算企业按照合同规定向购货或接受劳务单位预先收取的款项。本科目应当按照购货单位进行明细核算。任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理产品销售业务的账务处理主要是根据产品销售过程中产生或取得的原始凭证编制记账凭证。产品销售过程中产生或取得的原始凭证一般包括增值税专用发票“记账联”、收取货款的凭证、产品出库单等。任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理（1）根据增值税专用发票和收取货款凭证的编制确认收入的会计分录。任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理（1）根据增值税专用发票和收取货款凭证的编

30、制确认收入的会计分录。任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理（2）根据产品出库单编制结转商品销售成本的会计分录。产品销售后，应按其实际成本由库存商品转入主营业务成本，借记主营业务成本，贷记库存商品。任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理【例5-22】任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理【例5-22】任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理【例5-22】任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理【例5-22】（1）借：银行存款 96 000.00 贷：主营业务收入 84 955.75 应交税费应交增值税（销项税额）11 044.25（2）借：主营业务成本 68 000.00 贷：

31、库存商品课桌 36 000.00 课椅 32 000.00任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理【例5-23】任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理【例5-23】任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理【例5-23】（1）借：应收账款桂林市粤桂家具贸易公司 192 000.00 贷：主营业务收入 169 911.51 应交税费应交增值税（销项税额）22 088.49（2）借：主营业务成本 136 000.00 贷：库存商品课桌 72 000.00 课椅 64 000.00任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理【例5-24】任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理【例5-24】（

32、1）借：银行存款 150 000.00 贷：预收账款贵港市港南家具有限公司 150 000.00任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理【例5-25】任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理【例5-25】任务五销售业务处理二、产品销售业务账务处理【例5-25】（1）借：预收账款贵港市港南家具有限公司 144 000.00 贷：主营业务收入 127 433.63 应交税费应交增值税（销项税额）16 566.37（2）借：主营业务成本 102 000.00 贷：库存商品课桌 54 000.00 课椅 48 000.00任务五销售业务处理三、其他销售业务处理 企业除产品销售业务外，还会发生一些其

33、他非主营的业务收入和支出，主要包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等取得的收入及其相关成本、费用支出。任务五销售业务处理三、其他销售业务处理 企业发生其他业务收入，应按实际收入贷记“其他业务收入”科目，按实际收到的金额或债权借记“库存现”“银行存款”或“应收账款”等科目。企业为取得其他业务收入而发生的费用、成本，按其实际成本借记“其他业务成本”，贷记相关科目。任务五销售业务处理三、其他销售业务处理【例5-26】任务五销售业务处理三、其他销售业务处理【例5-26】任务五销售业务处理三、其他销售业务处理【例5-26】任务五销售业务处理三、其他销售业务处理【例5-26】（1）借

34、：银行存款 20 000.00 贷：其他业务收入 17 699.12 应交税费应交增值税（销项税额）2 300.88（2）借：其他业务成本 14 000.00 贷：原材料贴面刨花板 14 000.00任务六期间费用业务处理期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的各项费用。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。任务六期间费用业务处理任务六期间费用业务处理一、主要科目设置及其涉及

35、的会计科目“其他应收款”：本科目属于资产类科目，用于核算企业除销货款等以外的其他应收及暂付其他单位或个人的款项。本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。任务六期间费用业务处理二、期间费用业务处理企业发生的各项期间费用，应根据实际支出费用金额借记“销售费用”“管理费用”“财务费用”科目，根据实际付款金额或转销、债务金额贷记“库存现金”“银行存款”或“其他应收款”等科目。任务六期间费用业务处理二、期间费用业务处理任务六期间费用业务处理二、期间费用业务处理【例5-27】任务六期间费用业务处理二、期间费用业务处理【例5-27】借：管理费用 812.00 贷：库存现金 812.0

36、0 任务六期间费用业务处理二、期间费用业务处理【例5-28】任务六期间费用业务处理二、期间费用业务处理【例5-28】借：其他应收款黄建新 1 500.00 贷：库存现金 1 500.00任务六期间费用业务处理二、期间费用业务处理【例5-29】任务六期间费用业务处理二、期间费用业务处理【例5-29】任务六期间费用业务处理二、期间费用业务处理【例5-29】任务六期间费用业务处理二、期间费用业务处理【例5-29】借：库存现金 200.00 管理费用 1 300.00 贷：其他应收款黄建新 1 500.00任务六期间费用业务处理二、期间费用业务处理【例5-30】任务六期间费用业务处理二、期间费用业务处

37、理【例5-30】任务六期间费用业务处理二、期间费用业务处理【例5-30】任务六期间费用业务处理二、期间费用业务处理【例5-30】借：销售费用 7 547.17 应交税费应交增值税（进项税额）452.83 贷：银行存款 8 000.00任务七营业税金及附加业务处理 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等。一般于当月末按照规定计算应交的数额，于下月初缴纳。任务七营业税金及附加业务处理一、主要科目设置及其涉及的会计科目“税金及附加”：本科目属于损益类账户，用于核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车

38、船使用税、印花税等相关税费。任务七营业税金及附加业务处理二、税金及附加的业务处理 企业按规定计算应交的税金及附加，应按实际应交的金额借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。企业缴纳税金及附加，应按实际缴纳的金额借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”等科目。任务七营业税金及附加业务处理二、税金及附加的业务处理【例5-31】任务七营业税金及附加业务处理二、税金及附加的业务处理【例5-31】借：税金及附加 6 000 贷：应交税费应交城市维护建设税 4 200.00 应交教育费附加 1 800.00任务八利润形成及分配业务处理 企业在一定期间的财务成果，表现为实现的利润（或发生的亏损）。利润是

39、收入与费用相抵后的差额，收入大于费用，则为盈利，反之则为亏损。利润按形成过程分为营业利润、利润总额、净利润。任务八利润形成及分配业务处理 营业利润是指企业经营业务而产生的利润，是企业利润的主要来源。利润总额是营业利润加上营业外收支净额后的余额。净利润是利润总额扣除所得税费用后的余额。任务八利润形成及分配业务处理利润形成的计算公式如下：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加期间费用投资收益利润总额 营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用 任务八利润形成及分配业务处理一、主要科目设置及其涉及的会计科目“营业外收入”：本科目属于损益类科目，用于核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项

40、营业外收入。任务八利润形成及分配业务处理一、主要科目设置及其涉及的会计科目“营业外支出”：本科目属于损益类科目，用于核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项营业外支出。任务八利润形成及分配业务处理一、主要科目设置及其涉及的会计科目“所得税费用”：本科目属于损益类科目，用于核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。任务八利润形成及分配业务处理一、主要科目设置及其涉及的会计科目“本年利润”：本科目属于所有者权益类科目，用于核算企业本年实现的净利润（或发生的净亏损）。任务八利润形成及分配业务处理一、主要科目设置及其涉及的会计科目“利润分配”：本科目属于所有者权益类科目，用于核算企业利润的分

41、配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。本科目应当按照“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”“未分配利润”等进行明细核算。任务八利润形成及分配业务处理一、主要科目设置及其涉及的会计科目“盈余公积”：本科目属于所有者权益类科目，用于核算企业从净利润中提取的盈余公积。本科目应当按照“法定盈余公积”和“任意盈余公积”进行明细核算。任务八利润形成及分配业务处理一、主要科目设置及其涉及的会计科目“应付股利”：本科目属于负债类科目，用于核算企业分配的现金股利或利润。本科目应当按照投资者进行明细核算。任务八利润形成及分配业务处理二、营业外收支业务处理 企业在生产经营过程中，会

42、发生一些与生产经营活动无直接联系的各项收支，包括营业外收入和营业外支出。任务八利润形成及分配业务处理二、营业外收支业务处理 营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。任务八利润形成及分配业务处理（一）营业外收入业务处理企业发生营业外收入，应按实际收入贷记“营业外收入”，按实际收到的金额或债权借记“库存现金”“银行存款”或“其他

43、应收款”等科目。任务八利润形成及分配业务处理（一）营业外收入业务处理【例5-32】任务八利润形成及分配业务处理（一）营业外收入业务处理【例5-32】任务八利润形成及分配业务处理（一）营业外收入业务处理【例5-32】借：银行存款 9 500.00 贷：营业外收入 9 500.00 任务八利润形成及分配业务处理（二）营业外支出业务处理 企业发生营业外支出，应按实际支出的金额借记“营业外支出”科目，按实际支付的金额或债务贷记“库存现金”“银行存款”等科目。任务八利润形成及分配业务处理（二）营业外支出业务处理【例5-33】任务八利润形成及分配业务处理（二）营业外支出业务处理【例5-33】任务八利润形成

44、及分配业务处理（二）营业外支出业务处理【例5-33】借：营业外支出 10 000.00 贷：银行存款 10 000.00任务八利润形成及分配业务处理三、利润形成业务处理 利润的形成是通过“本年利润”账户体现的，月末，应将各损益类账户本期发生额合计（结转前的余额）转入“本年利润”账户。任务八利润形成及分配业务处理（一）结转损益类账户 月末，应根据损益类各收入账户本期发生额合计（结转前的余额）借记“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等，贷记“本年利润”。根据损益类各费用账户本期发生额合计（结转前的余额）贷记“主营业务成本”“营业税金及附加”“其他业务成本”“销售费用”“管理费用”“财务费

45、用”等，借记“本年利润”。任务八利润形成及分配业务处理（一）结转损益类账户【例5-34】任务八利润形成及分配业务处理（一）结转损益类账户【例5-34】（1）借：主营业务收入 1 200 000.00 其他业务收入 60 000.00 营业外收入 20 000.00 贷：本年利润 1 280 000.00 任务八利润形成及分配业务处理（一）结转损益类账户【例5-34】（2）借：本年利润 1 180 000.00 贷：主营业务成本 850 000.00 营业税金及附加 4 560.00 其他业务成本 40 000.00 销售费用 50 000.00 管理费用 130 000.00 财务费用 75

46、440.00 营业外支出 30 000.00任务八利润形成及分配业务处理（二）计算和结转所得税费用 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。当期应交企业所得税就是当期的所得税费用。应交企业所得税的计算公式为：应纳所得税额应纳税所得额 所得税税率应纳税所得额税前利润纳税调整增加额纳税调整减少额任务八利润形成及分配业务处理（二）计算和结转所得税费用企业应交的所得税，应根据实际应交金额借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费”科目。同时，将其结转到“本年利润”科目，作为一项费用扣除。任务八利润形成及分配业务处理（二）计算和结转所得税费用【例5-35】任务八利润形成及分

47、配业务处理（二）计算和结转所得税费用【例5-35】（1）借：所得税费用 25 000.00 贷：应交税费应交所得税 25 000.00（2）借：本年利润 25 000.00 贷：所得税费用 25 000.00任务八利润形成及分配业务处理四、利润分配业务处理 利润分配是将企业实现的净利润，按照规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配。利润分配包括提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润。任务八利润形成及分配业务处理四、利润分配业务处理 法定盈余公积是国家统一规定必须提取的公积金，按当年税后利润的 10%提取。任意盈余公积是根据公司章程及股东大会的决议，从公司盈余中提取的

48、公积金。企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股等。任务八利润形成及分配业务处理（一）提取法定盈余公积、任意盈余公积企业按规定提取的法定盈余公积、任意盈余公积，应按实际提取的金额借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目。任务八利润形成及分配业务处理（一）提取法定盈余公积、任意盈余公积【例5-36】任务八利润形成及分配业务处理（一）提取法定盈余公积、任意盈余公积【例5-36】借：利润分配提取法定盈余公积 120 000.00 提取任意盈余公积 60 000.00 贷：盈余公积 180 000.00任务八利润形成及分配业务处理（二）向投资者分配利润企业向投资者分配利润，

49、应根据实际分配的金额，借记“利润分配”，贷记“应付股利”。任务八利润形成及分配业务处理（二）向投资者分配利润【例5-37】假如，2019 年根据公司章程及股东大会的决议，决定向投资者分配利润100 万元。任务八利润形成及分配业务处理（二）向投资者分配利润【例5-37】借：利润分配应付利润 1 000 000.00 贷：应付股利 1 000 000.00任务八利润形成及分配业务处理五、净利润及利润分配年终结转业务（一）结转净利润“本年利润”科目的贷方余额表示本年度取得的净利润，借方余额表示本年度发生的净亏损。年度终了，应该将“本年利润”科目的余额结转到“利润分配未分配利润”科目，结转后，“本年利

50、润”科目无余额。任务八利润形成及分配业务处理五、净利润及利润分配年终结转业务（一）结转净利润【例5-38】假如，2019 年 12 月 31 日结转前“本年利润”科目是贷方余额 120 万元。任务八利润形成及分配业务处理五、净利润及利润分配年终结转业务（一）结转净利润【例5-38】借：本年利润 1 200 000.00 贷：利润分配未分配利润 1 200 000.00任务八利润形成及分配业务处理五、净利润及利润分配年终结转业务（二）结转利润分配 年度终了，应该将“利润分配”科目的其他明细科目余额结转到“利润分配未分配利润”科目，结转后，“利润分配”科目只有“未分配利润”一个明细科目有余额，“未