（中职）纳税实务（第3版）2章增值税教案教学课件（）.ppt

《（中职）纳税实务（第3版）2章增值税教案教学课件（）.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（中职）纳税实务（第3版）2章增值税教案教学课件（）.ppt（56页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、（中职）纳税实务（第3版）2章增值税教案教学课件（工信版）第第二二章章 增增值值税税本章教学目标本章教学目标1知识目标知识目标？理解增值税的征收范围、纳税人和税率。？理解增值税的纳税义务时间、纳税期限和纳税地点。？掌握增值税专用发票的管理。？掌握增值税一般纳税人应纳税额的计算。？掌握增值税小规模纳税人应纳税额的计算。第第二二章章 增增值值税税本章教学目标本章教学目标2能力目标能力目标？能够独立完成增值税一般纳税人纳税申报表的填写。？能够独立完成增值税小规模纳税人纳税申报表的填写。？学会作为优秀办税员应如何按时申报与缴纳增值税。3情感目标情感目标？培养良好的职业道德，管理好增值税专用发票。？树立

2、爱国护税的观念，争做一名诚信纳税、依法按时纳税的优秀办税员。第第二二章章 增增值值税税本章重点、难点本章重点、难点【本章重点本章重点】？增值税一般纳税人应纳税额的计算。？增值税小规模纳税人应纳税额的计算。？增值税的申报与缴纳。【本章难点本章难点】？不得抵扣的进项税额的确定。？视同销售、混合销售和兼营销售方式下销售额的确定。？增值税应纳税额的计算。？增值税纳税申报表的填写与使用。第第二二章章 增增值值税税2.1 2.1 增值税基本知识增值税基本知识一、增值税的概念一、增值税的概念增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人取得的增值额征收的一

3、种税。二、增值税的征收范围二、增值税的征收范围在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产或者不动产都属于增值税的征税范围。（一）销售货物1.基本规定销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权。这里的“货物”是指除去土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。第第二二章章 增增值值税税2.视同销售货物（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（

4、5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。第第二二章章 增增值值税税3.混合销售行为一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。4.兼营行为纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分

5、别核算的，从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。第第二二章章 增增值值税税（二）提供加工、修理修配劳务这里说的加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复和功能的业务。（三）进口货物进口货物是指将货物从中华人民共和国境外移送到中华人民共和国境内的行为。凡进入我国国境或关境的货物（除免税的以外），进口者在报关进口时，应向海关缴纳增值税。第第二二章章 增增值值税税（四）销售服务、无形资产、不动产 销售服务、无形资产或者不

6、动产，是指在境内有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（1）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；所收款项全额上缴财政。（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第第二二章章 增增值值税税（四）销售服务、无形资产、不动产 1销售服务 销售服务,是指提供交

7、通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。2销售无形资产 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。3销售不动产 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。第第二二章章 增增值值税税（四）销售服务、无形资产、不动产 4视同销售服务、无形资产或者不动产 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用

8、于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第第二二章章 增增值值税税三、增值税的纳税人三、增值税的纳税人（一）小规模纳税人的认定根据规定，凡是符合下列条件之一的，就属于小规模纳税人：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元(含)以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元(含)以下的。（3）营业税改征增值税试点的标准为应税服务年销售额500万元（含

9、本数）以下的纳税人（个体工商户以外的其他个人除外）年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准（以下简称规定标准），且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。第第二二章章 增增值值税税三、增值税的纳税人三、增值税的纳税人（二）一般纳税人的认定增值税一般纳税人是指会计核算健全且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人（以下简称纳税人）向其主管税务机关办理。纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：（1）纳税人向主管税务机关填报增值税一般纳税人资格登记表，并提供税务登记证件；（

10、2）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；（3）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。第第二二章章 增增值值税税四、增值税的税率四、增值税的税率（一）一般纳税人适用的税率1销售、进口货物及提供加工、修理修配劳务的税率（1）基本税率（17%）纳税人销售货物或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除特殊说明外，税率均为17%。这一税率就是通常所说的基本税率。（2）低税率（11%）自2017年7月1日起，纳税人销售或者进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用

11、盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等货物的，税率由13%调整为11%。（3）零税率纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。第第二二章章 增增值值税税四、增值税的税率四、增值税的税率（一）一般纳税人适用的税率2销售服务、无形资产、不动产的税率在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产，纳税人除了下列项目外，发生的应税行为的税率为6。（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（2）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（3）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体

12、范围由财政部和国家税务总局另行规定。(二)小规模纳税人适用的征收率小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。第第二二章章 增增值值税税五、增值税的起征点及减免税五、增值税的起征点及减免税（一）增值税的起征点（1）按期纳税的，为月销售额500020000元（含本数）；（2）按次纳税的，为每次（日）销售额300500元（含本数）。（二）增值税的免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

13、；（7）销售的自己使用过的物品（游艇、摩托车、汽车除外）。增值税的免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。第第二二章章 增增值值税税六、增值税专用发票管理六、增值税专用发票管理（一）专用发票的联次增值税专用发票的基本联次统一规定为四联：存根联，由销货方留存备查；发票联，由购货方作付款的原始凭证；抵扣联，由购货方作扣税凭证；记账联，由销货方作销售的原始记账凭证。（二）专用发票的领购和使用增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。第第二二章章 增增值值税税（三）专用发票的开具1.开具范围根据规定，一般纳税人销售应税项目

14、，必须向购买方开具专用发票，但下列情形除外：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。2.开具要求（1）字迹清楚，不得压线、错格；（2）不得涂改。（3）项目填写齐全，与实际交易相符；（4）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符；（5）各项目内容正确无误；（6）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致；（7）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；（8）按照规定时限开具专用发票；（9）不得开具伪造的专用发票；（10）不得

15、拆本使用专用发票；（11）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不符的专用发票。第第二二章章 增增值值税税（三）专用发票的开具小规模纳税人试点自开增值税专用发票小规模纳税人试点自开增值税专用发票自2016年8月1日起，在全国91个城市开展住宿业增值税小规模纳税人自开专用发票试点工作，2016年11月起试点范围扩大至全国；2017年3月1日起，将鉴证咨询业增值税小规模纳税人纳入自行开具专用发票试点范围；自2017年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的试点增值税小规模纳税人，提供住宿服务、认证服务、鉴证服务、咨询服

16、务、建筑服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。第第二二章章 增增值值税税七、增值税应纳税额的计算七、增值税应纳税额的计算（一）增值税一般纳税人应纳税额的计算应纳税额当期销项税额当期进项税额1.当期销项税额的计算销项税额当期销售额增值税税率（1）销售额的确定销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包含收取的销项税额。（2）特殊销售方式下销售额的确定 第第二二章章 增增值值税税（3）含税销售额的换算销售额含税销

17、售额（1税率）（4）对视同销售行为销售额的确定按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。如果该货物不同时征收消费税：组成计税价格成本（1成本利润率）如果该货物还同时征收消费税：组成计税价格成本（1成本利润率）消费税税额 第第二二章章 增增值值税税2.当期进项税额的计算（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；一般纳税人向农业生产者购进免税农业产品或向小规模纳税人购买农业产品，准予按照买价和11%的扣除率计算抵扣进项税额，其计算公式为：进项税额=买价扣除率接

18、受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额。第第二二章章 增增值值税税（2）不得从销项税额中抵扣的进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的；用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物或者应税劳务。第第二二章章 增增值值税税（二）增值税小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额销售额征收率不含税销

19、售额含税销售额（1征收率）（三）进口货物应纳增值税税额的计算组成计税价格关税完税价格关税消费税应纳税额组成计税价格增值税税率小规模纳税人只能开具普通发票，其销售额是含税销售额，所以需要换算成不含税销售额。换算公式为：第第二二章章 增增值值税税八、增值税纳税义务发生时间八、增值税纳税义务发生时间（一）销售业务纳税义务发生时间的确定（1）采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给购买方的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定收款日期的当天；（4

20、）采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天；（5）委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位代销清单的当天；（6）销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天。（二）进口业务纳税义务发生时间的确定纳税人进口货物的纳税义务发生时间，为报关进口的当天。第第二二章章 增增值值税税九、增值税的纳税期限九、增值税的纳税期限（一）销售业务纳税期限的确定增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模

21、纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（二）进口业务纳税期限的确定纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。第第二二章章 增增值值税税十、增值税的纳税地点十、增值税的纳税地点（一）销售业务纳税地点的确定1固定业户（1）固定业户应向所在地主管税务机关申报纳税。（2）固定业户到外县（市）销售货物的，有外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；没有证明的，应向销售地主管税务机关申报纳税。2非固定业户应向销售地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地

22、或居住所在地主管税务机关补征税款。（二）进口业务纳税地点的确定应当向报关地海关申报纳税。第第二二章章 增增值值税税2.2 增值税一般纳税人纳税申报与缴纳增值税一般纳税人纳税申报与缴纳一、纳税申报应报送的资料一、纳税申报应报送的资料（一）必报资料（1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）、增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）和固定资产进项税额抵扣情况表；（2）使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡；（3）资产负债表和利润表；（4）成品油购销存情况明细表；（5）主管税务机关规定的其他必报资料。（二）备查资料 第第二二章章 增增值值税税二、纳税申报表的填写二、纳税申报

23、表的填写（一）纳税申报表的格式（表23）（二）纳税申报表填写说明（1）“税款所属时间”：是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（2）“填报日期”：是指纳税人填写本表的具体日期。（3）“纳税人识别号”栏；填写税务机关为纳税人确定的识别号，即税务登记证号码。（4）“纳税人名称”栏：填写纳税人单位名称的全称，不得填写简称。（5）“法定代表人姓名”栏：填写纳税人法定代表人的姓名。（6）“注册地址”栏：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。（7）“营业地址”栏：填写纳税人营业地的详细地址。（8）“开户银行及账号”栏：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。

24、第第二二章章 增增值值税税（9）“企业登记注册类型”栏：按税务登记证填写。（10）“电话号码”栏：填写纳税人注册地和经营地的电话号码。（11）“一般货物及劳务”栏：是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。（12）“即征即退货物及劳务”栏：是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。（13）第l项“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏：填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)，包括在财务上不作销售，但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额。（14）第2项“应税货物销售额”栏：填写纳税人本期按适用税率缴

25、纳增值税的应税货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)，包括在财务上不作销售，但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额 第第二二章章 增增值值税税（15）第3项“应税劳务销售额”栏：填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。（16）第11项“销项税额”栏：填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。（17）第12项“进项税额”栏：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。（18）第13项“上期留抵税额”栏：为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”数。（19）第14项“进项税额转出”栏：填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，不包括销售折扣、折让，进货退回等应负数

26、冲减当期进项税额的数额。（20）第17项“应抵扣税额合计”栏：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。本表第17项第12项第13项第14项。第第二二章章 增增值值税税（21）第18项“实际抵扣税额”栏：填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。如果第17项小于第11项，则第18项等于第17项的数据；如果第17项大于等于第11项，则第18项等于第11项的数据。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。（22）第19项“应纳税额”栏：填写纳税人本期按适用税率计算并应缴纳的增值税额，其数值第11项第18项。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。（23）第20项“期末留抵税额”栏：为纳税人在本期销项税额中尚

27、未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额，其数值第17项第18项。（24）第24项“应纳税额合计”栏：填写纳税人本期应缴增值税的合计数，其数值第19项第21项一第23项。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。（25）第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏：为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”数。第第二二章章 增增值值税税（26）第27项“本期已缴税额”栏：是指纳税人本期实际缴纳的增值税额。其数值第28项第29项第30项第31项。“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和。（27）第30项“本期缴纳上期应纳税额”栏：填写纳税人本期上缴上期应缴未缴的增值税款。“本年累计”栏数据，为年度

28、内各月数之和。（28）第32项“期末未交税额(多缴为负数)”栏：为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额。其数值第24项第25项第26项第27项。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。（29）第34项“本期应补(退)税额”栏：为纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。其数值第24项第28项第29项。第第二二章章 增增值值税税三、增值税纳税申报表附列资料的填写三、增值税纳税申报表附列资料的填写（一）增值税纳税申报表附列资料(表一)的填写1增值税纳税申报表附列资料（表一）的格式（表24）2增值税纳税申报表附列资料(表一)填写说明（1）“税款所属时间”栏：是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写

29、具体的年和月。（2）“填表日期”栏：指纳税人填写本表的具体日期。（3）“纳税人名称”栏：应加盖纳税人单位公章。（4）“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”中的“防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“开具普通发票”、“未开具发票”：各栏数据均应包括销货退回或折让、视同销售货物、价外费用的销售额和销项税额。第第二二章章 增增值值税税（5）“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“纳税检查调整”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查计算调整的应税

30、货物、应税劳务的销售额、销项税额或应纳税额。（6）“三、免征增值税货物及劳务销售额明细”部分中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏数据，填写本期因销售免税货物而使用防伪税控系统开具的增值税专用发票的份数、销售额和税额，包括国有粮食收储企业销售的免税粮食，政府储备食用植物油等。（7）第1、8、15栏均包含机动车销售统一发票。第第二二章章 增增值值税税（二）增值税纳税申报表附列资料（表二）的填写1增值税纳税申报表附列资料（表二）格式（表25）2增值税纳税申报表附列资料(表二)填写说明（1）“税款所属时间”栏：是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的年和月。（2）“填表日期”栏：是指

31、纳税人填写本表的具体日期。（3）“纳税人名称”栏：应加盖纳税人单位公章。（4）“一、申报抵扣的进项税额”中各栏的数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。（5）第1项“(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票”栏：填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控增值税专用票情况，包括认证相符的红字防伪税控增值税专用发票，其数值等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和；第1-3、22-26、35栏均包含机动车销售统一发票和税务机关代开的增值税专用发票数据。第第二二章章 增增值值税税（6）第2项“本期认证相符且本期申报抵扣”栏：填写本

32、期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票情况，其数值等于第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”数据减去第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”的数据。（7）第3项“前期认证相符且本期申报抵扣”，填写前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、金额、税额。（8）第4项“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”栏：填写本期申报抵扣的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证情况，其数值等于第5栏至第10栏数据之和。

33、（9）第11项“税额”栏填写税务机关出口退税部门开具的外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明允许抵扣的进项税额。（10）第12项“当期申报抵扣进项税额合计”栏：其数值等于第1栏、第4栏、第11栏数据之和。（11）“二、进项税额转出额”中填写纳税人已经抵扣，但按税法规定应做进项税额转出的明细情况。（12）第13项“当期进项税额转出额”栏：其数值等于第14栏至第21栏数据之和。第第二二章章 增增值值税税（13）第15项“非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。（14）第21项“红字专用发票通知单注明的进项税额”，

34、填写纳税人按照主管税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单中“需要做进项税额转出”的税额。（15）第23项“期初已认证相符但未申报抵扣”，调整填写为前期认证相符，但按照税法规定，暂不予抵扣，结存至本期的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票；辅导期纳税人认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。（16）第24项“本期认证相符且本期未申报抵扣”，填写本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票，包括外贸企业购进供出口的货物。辅导期纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结

35、果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。第第二二章章 增增值值税税（17）第25项“期末已认证相符且本期未申报抵扣”，填写截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。18）第26项“其中：按照税法规定不允许抵扣”，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票

36、。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。（19）第35项“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”栏：应与防伪税控认证子系统中的本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票数据相同。（20）第38项“代扣代缴税额”栏：指标的填写依据为中华人民共和国增值税暂行条例第十八条。第第二二章章 增增值值税税（三）固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表是国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知国税函20081075号中新增列的一种报表，其格式见表2-6。第第二二章章 增增值值税税2.3 增值税小规模纳税人纳税申报与缴纳增值税小规模纳税人纳税申报与缴纳一、小规模纳

37、税人纳税申报应报送的资料一、小规模纳税人纳税申报应报送的资料1增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)；2资产负债表和利润表；3主管税务机关规定的其他资料。二、小规模纳税人纳税申报表的填写二、小规模纳税人纳税申报表的填写（一）小规模纳税人纳税申报表的格式（表2-7）（二）增值税小规模纳税人纳税申报表填写说明 第第二二章章 增增值值税税（1）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（2）“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。（3）“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。（4）第1项“应征增值税货物

38、及劳务不含税销售额”栏数据，填写应征增值税货物及劳务的不含税销售额，不包含销售使用过的固定资产应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务销售额、出口免税货物销售额、稽查查补销售额。第第二二章章 增增值值税税（5）第2项“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏数据，填写税务机关代开的增值税专用发票的销售额合计。（6）本表第3项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的应征增值税货物及劳务的普通发票金额换算的不含税销售额。（7）第6项“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写销售免征增值税货物及劳务的销售额，包括销售使用过的、固定资产目录中所列的、售价未超过原值的固定资产的销售

39、额。（8）第7项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售免征增值税货物及劳务的普通发票金额。第第二二章章 增增值值税税（9）第8项“出口免税货物销售额”栏数据，填写出口免税货物的销售额。（10）第9项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的出口免税货物的普通发票金额。（11）第10项“本期应纳税额”栏数据，填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。（12）第11项“本期应纳税额减征额”栏数据，填写数据是根据相关的增值税优惠政策计算的应纳税额减征额。（13）第13项“本期预缴税额”栏数据，填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括稽查补缴的应纳增值税额。第第二二章章

40、 增增值值税税三、增值税税收缴款书的填写三、增值税税收缴款书的填写(一)增值税税收缴款书格式（表2-8）(二)增值税税收缴款书填写说明1填写要求（1）缴款书填写原则是一税一票，不得一张缴款书上填写若干税种。国家税务局和地方税务局的缴款书不得混用。（2）缴款书的填写全部联次内容要一致，字迹清晰，不得涂改、擦刮和挖补。（3）纳税单位在填写缴款书时，要按规定的格式和口径规范填写。所有栏目不得空缺不填。其中，“隶属关系”、“注册类型”、“预算科目”、“收款国库”和“品目名称”栏均按照税务机关规定的口径填写，其他栏目按照实际情况填写。第第二二章章 增增值值税税2填写说明（1）“填写日期”栏：填写填开税票

41、当天日期。（2）“隶属关系”栏：按照企业行政管辖的上级主管部门确定后的内容填写。（3）“注册类型”栏：根据国家统一规定的注册类型填写。（4）“预算科目(编码)(名称)”栏：按照国家预算收入科目分税种填写。（5）“预算科目(级次)”栏：填写“中央级”。（6）“收款国库”栏：填写“支库”。（7）“征收机关”栏：填写“国家税务局第税务所”。（8）“税款所属时期”栏：填写纳税义务的发生所属期间。（9）“税款限缴日期”栏：填写税法规定的相关税种的缴款期限。（10）“缴款单位(代码)”栏：填写纳税人识别码(15位码)，同时将税务机关核发的“税务档案号码”章(7位码)加盖在缴款书的左上角。第第二二章章 增增

42、值值税税（11）“品目名称”栏：增值税品目名称，按照制造业，电力、煤气、水生产及供应业，商业和其他行业四类填写。（12）“课税数量”栏：填写课税数量及其数量单位。（13）“计税金额或销售收入栏”：填写应税项目或产品的计税金额。（14）“税率或单位税额”栏：按税法规定的税率税额填写。（15）“已缴或扣除额”栏：填写只准许抵扣的税额。（16）“实缴金额”栏：按税法规定应缴纳的税款。如有减征、抵缴或扣除预缴税款时，则应填写实际征收的税款。（17）“金额合计”栏：指实缴金额各栏数字之和，并在小写金额前加写“￥”字。大写金额数字一律用正楷“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、零、整”填写，不得简用“

43、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、”字样，在最高位数前加写“计”。（18）“缴款单位(人)(盖章)”栏：务必将l6联加盖齐全，盖财务专用章、盖经办人名章均应为开户银行的预留印鉴。第第二二章章 增增值值税税2.4 增值税纳税综合实训增值税纳税综合实训一、案例实训一一、案例实训一【案例材料案例材料】某通信设备厂为增值税一般纳税人，2017年1月份发生以下购销业务：1.购入一批原材料，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为15万元。2.购进原材料时向运输公司支付运杂费2万元，取得运输公司开具的运输业增值税专用发票，所列税额为0.22。3.本月销售手机取得不含税销售收入100万元；将10

44、0个自产的手机奖励给本企业先进职工，同类型手机的出厂价格为每个0.2万元。试计算该通信设备厂当月应纳增值税。第第二二章章 增增值值税税【法律依据法律依据】1.一般纳税人购进货物时从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以作为进项税额抵扣。2.一般纳税人购进或销售货物所支付的运输费用，运输业增值税专用发票，所列税额准予扣除。3.将自产的货物用于集体福利或个人消费属于视同销售，应按同类产品的价格计算销项税额。【计算与解析计算与解析】当期销项税额=10017%+0.210017%=20.4（万元）当期进项税额=15+0.22=15.22（万元）该通信设备厂当月增值税应纳税额=20.4-15.2

45、2=5.18（万元）第第二二章章 增增值值税税二、案例实训二二、案例实训二【案例材料案例材料】某家用电器商场为增值税一般纳税人，2017年10月份发生以下经济业务：1.销售空调100台，每台售价5000元。2.销售冰柜20台，每台售价3600元，并实行买一赠一，赠送的小家电价值400元/件。3.以旧换新销售冰箱50台，旧冰箱收购价200元/台，新冰箱实际收款1800元/台。4.从生产厂家购进冰柜50台，取得的增值税专用发票上注明税金为60000元。5.从小规模纳税人企业购进50000元的修理用配件，未取得增值税专用发票。以上销售货物的价格均为不含税价格。试计算该家用电器商场当月应纳增值税。第第

46、二二章章 增增值值税税【法律依据法律依据】1.销售冰柜时赠送的小家电，属于无偿赠送应视同销售缴纳增值税。2.以旧换新销售，应按新货物的销售价格计算销项税额，而不能按扣减旧货收购价格后的实际价款计算。3.从小规模纳税人企业购进50000元的修理用配件，未取得增值税专用发票，不存在抵扣进项税额。【计算与解析计算与解析】当期销项税额500010017（3600400）2017（1800200）5017115600（元）当期进项税额60000（元）当月增值税应纳税额1156006000055600（元）第第二二章章 增增值值税税三、案例实训三三、案例实训三【案例材料案例材料】某粮油加工厂为增值税一般纳

47、税人，2017年7月份发生以下购销业务：1.从农民手中收购小麦，收购价为100万元，已验收入库。2.从收购站购进小麦一批已入库，取得增值税专用发票上注明价款50万元；购进大豆一批，取得增值税专用发票上注明价款15万元，但因管理不善，造成这批大豆在当月一场特大暴雨后全部霉烂变质，无法使用。3.小麦加工成面粉当月销售给一食品厂，开具增值税专用发票上注明价款500万元；销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计11.1万元。4.零售挂面取得收入22.2万元。试计算该粮油加工厂当月应纳增值税。第第二二章章 增增值值税税【法律依据法律依据】1.一般纳税人向农业生产者购进免税农业产品，准予按照收购价和1

48、1的扣除率计算抵扣进项税额。2.一般纳税人购进小麦，应按11的低税率计算抵扣进项税额。3.因管理不善造成大豆霉烂变质属于非正常损失，其进项税额不得抵扣。4.一般纳税人销售面粉，应按11的低税率计算销项税额；销售挂面，应按11的正常税率计算销项税额。5.销售面粉开具的普通发票上注明的是价税合计，需要换算成不含税收入计算销项税额。零售挂面收入通常是含税收入，需要换算成不含税收入计算销项税额。【计算与解析计算与解析】当期销项税额=50011%+（11.1+22.2）（1+11%）11%=58.3（万元）当期进项税额=10011%+5011%=16.5（万元）该粮油加工厂当月增值税应纳税额=58.3-

49、16.5=41.8（万元）第第二二章章 增增值值税税四、案例实训四四、案例实训四【案例材料案例材料】宏达工贸有限责任公司为增值税一般纳税人，纳税人识别号：370101025538261；开户行为工商银行中山路分理处，账号：545623647548627；法人代表：张博；电话：86593682。2017年1月发生以下业务：（1）使用防伪税控系统开具增值税专用发票15份，销售额合计为1980000元，销项税额247800元，其中：适用税率为17%的应税货物专用发票6份，销售额1000000元，销项税额170000元；适用税率为11%的应税货物专用发票5份，销售额380000.元，销项税额41800

50、元；适用税率为6%应税服务，开具专用发票4份，销售额600000元，销项税额36000元。（2）1月份使用防伪税控系统开具按简易征收办法征收增值税适用税率为4%的应税货物的专用发票5份，销售额100000元，应纳税额为2000元。第第二二章章 增增值值税税（3）1月份抵扣认证相符的防伪税控系统开具的增值税专用发票10份，金额790000元，税额123300元，其中:1月份当期认证相符且本期申报抵扣税率为17%的增值税专用发票6份，金额60000元，税额102000元，税率为6%的增值税专用发票3份，金额100000元，税额6000元。本期已认证相符但未申报抵扣的专用发票1份，金额90000元，