（中职）纳税实务（第3版）8章行为税教案教学课件（）.ppt

《（中职）纳税实务（第3版）8章行为税教案教学课件（）.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（中职）纳税实务（第3版）8章行为税教案教学课件（）.ppt（24页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、（中职）纳税实务（第3版）8章行为税教案教学课件（工信版）第第八八章章 行行 为为 税税1知识目标知识目标？了解印花税的概念和特点。？掌握印花税的征税范围、纳税人、计税依据、税率、减免税、计算和申报缴纳。？掌握车辆购置税的征税范围、纳税人、税率、减免税、计算和申报缴纳。？掌握城市维护建设税的征税范围、纳税人、计税依据、税率、减免税、计算和申报缴纳。？了解教育费附加的征税范围、纳税人、计税依据、税率、减免税、计算和申报缴纳。本章教学目标本章教学目标第第八八章章 行行 为为 税税2.能力目标能力目标？能够熟练表述印花税、车辆购置税和城市维护建设税的征税范围及计算办法。？作为一名优秀的办税员能够熟练

2、进行行为类税的申报与缴纳工作3.情感目标情感目标？培养良好的职业道德习惯。？做一名按时纳税的优秀办税员。本章教学目标本章教学目标第第八八章章 行行 为为 税税【本章重点本章重点】？印花税的征税范围、计税依据、计算和纳税方法。？车辆购置税的征税范围、税率和计算。？城市维护建设税的纳税人、计税依据、税率和计算。【本章难点本章难点】？印花税的征税范围、计算和纳税方法。？车辆购置税的征税范围和相关计算。？纳税申报表的填写与使用。本章重点、难点本章重点、难点第第八八章章 行行 为为 税税第一节第一节 印花税印花税一、印花税的概念一、印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证的单

3、位和个人征收的一种税。由于该税的纳税人是通过在应税凭证上粘贴“印花税票”来完成纳税义务的，故名印花税。印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹百元9种。二、印花税的基本内容二、印花税的基本内容(一)征税范围（见表8-1）(二)纳税人立合同人 立据人立账簿人 领受人使用人(三)税率1.比例税率 2.定额税率第第八八章章 行行 为为 税税类 别税 目范 围税 率纳税人一、合同或具有合同性质的凭证1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3贴花立合同人2.加工

4、承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试合同按加工或承揽收入0.5贴花立合同人3.建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同接收取费用0.5贴花立合同人4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3贴花立合同人5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁额1贴花。税额不足1元的按1元贴花立合同人6.货物运输合同包括民用航空、铁路、运输、渔业运输、内河运输、公路运输和联运的合同按运输费用0.5贴花立合同人7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1贴花立合同人8.借款合同银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所

5、签订的借款合同按借款金额0.05贴花立合同人9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按收取保险费收入1贴花立合同人10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3贴花立合同人二、书据11.产权转移书据(含股权转让书据)包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据所载金额0.5贴花立据人包括上市股票和企业内部股票的买卖、继承、赠与等转让书据转让书据书立时证券市场当日的实际成交价格计算金额的1贴花三、账簿12.营业账簿生产经营账册记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花，其他账簿按件贴花5元立账簿人四、证照13.权利、许可证照包括政

6、府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人表8-1印花税税目税率表 第第八八章章 行行 为为 税税三、印花税的计算三、印花税的计算印花税税额的计算分别采用从价定率和从量定额两种方法。(一)从价定率计算方法应纳税额=应税凭证计税金额适用税率(二)从量定额计算方法应纳税额=凭证数量单位税额【例8-1】吉祥物资公司2016年1月开业，当年发生以下有关业务事项：领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证各1件；与其他企业订立专利技术使用权书据1件，所载金额1000万元；订立产品购销合同1份，所载金额为500万元；订立借款合同1份，所载金额200万元；企业记载资

7、金的账簿中，“实收资本”、“资本公积”账户记载资金为2 000万元，其他营业账簿8本。请计算吉祥物资公司2016年应交纳的印花税税额。第第八八章章 行行 为为 税税解：企业领受权利、许可证照应纳税额：应纳税额=35=15(元)企业订立产权转移书据应纳税额应纳税额=10 000 0000.5=5 000(元)企业订立购销合同应纳税额：应纳税额=5 000 000O.3=1 500(元)企业订立借款合同应纳税额：应纳税额=2 000 0000.05=100(元)企业记载资金账簿应纳税额：应纳税额=20 000 0000.5=10 000(元)企业其他营业账簿应纳税额：应纳税额=85=40(元)20

8、16年该企业应纳印花税总额：应纳印花税总额=15+5 000+1 500+100+10 000+40=16 655(元)第第八八章章 行行 为为 税税四、印花税的征收管理四、印花税的征收管理（一）纳税环节印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订的，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境内时办理贴花纳税手续。（二）纳税方法印花税的纳税办法，根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，分别采用以下三种纳税办法：1自行贴花2汇贴或汇缴3委托代征(三)纳税地点印花税一般实行就地纳税。（四）印花税的纳税申报表（见表8-2）第第八八章章 行行

9、为为 税税表8-2纳税人名称税款所属时间应税凭证名称件数计税金额税率应纳税额已纳税额应补(退)税额上期结存本期购进本期贴花本期库存12345=24或3467=56如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏如委托代理填报，由代理人填写以下各栏备注会计主管(签章)纳税人(公章)代理人名称代理人(公章)代理人地址经办人姓名电话以下由税务机关填写收到申报表日期接收人印花税纳税申报表填表日期 年 月 日纳税人识别号：金额单位：元(列至角分)第第八八章章 行行 为为 税税第二节第二节 车辆购置税车辆购置税一、车辆购置税的概念一、车辆购置税的概念 车辆购置税是在我国境内，对购置应税车辆征收的一种税。二、车辆购置税的

10、基本内容二、车辆购置税的基本内容(一)征税范围 车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征税范围见表83：应税车辆具体车辆标 准汽车各类汽车摩托车轻便摩托车最高设计时速不大于50kmh，发动机汽缸总排量不大于50立方厘米的两个或者三个车轮的机动车两轮摩托车最高设计时速不大于50kmh，或者发动机汽缸总排量不大于50立方厘米的两个车轮的机动车三轮摩托车最高设计时速不大于50kmh，或者发动机汽缸总排量不大于50立方厘米、空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车电车无轨电车以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆有轨电车以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆挂车全

11、挂车无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的率辆半挂车无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆农用运输车三轮农用运输车柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40kmh的三个车轮的机动车四轮农用运输车柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50kmh的四个车轮的机动车第第八八章章 行行 为为 税税(二)纳税人 车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的所有单位和个人。(三)税率 现行车辆购置税的税率为10%。（四）车辆购置税的税收优惠三、车辆购置税的计算三、车辆购置税的计算 车辆购置税实行从价定率、

12、价外征收的方法计征，计算公式为：应纳税额=计税价格税率 计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：1购买自用应税车辆的计税价格 计税价格=含增值税的销售价格（1+17%）=（全部价款+价外费用）（1+17%）第第八八章章 行行 为为 税税【例82】李云2016年9月购买长安铃木牌（排气量1.3升）轿车一辆自用，支付价款（含增值税）109 800元，支付购买工具件价款7 200元。国家税务总局对该同类型车辆核定的最低计税价格为80000元。计算王某应纳车辆购置税税额。解：计税价格=(109 800+7 200)(1+17%)=100 000(元)李云应纳税额=100 00010%=10 000(元

13、)【例8-3】假设在【例8-2】中，国家税务总局对同类型车辆核定的最低计税价格为110 000元，王栋应纳车辆购置税多少元?解：计税价格=(109 800+7 200)(1+17%)=100 000(元)最低计税价格：110 000 所以：李云应纳车辆购置税税额=110 00010%=11 000(元)第第八八章章 行行 为为 税税2纳税人进口自用的应税车辆的计税价格纳税人进口自用应税车辆的计税价格计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税【例8-4】王兵从国外进口购买一辆名牌小轿车，关税完税价格为50万，关税税率为40%，消费税税率为5%，车辆购置税的税率为10%，计算李军应纳车辆购置

14、税。解：进口车辆的计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =500 000+500 00040%+（500 000+500 00040%）（1-5%）5%=736 842.11(元)应纳车辆购置税税额=736 842.1110%=73 684.21(元)第第八八章章 行行 为为 税税3其他方式取得并自用应税车辆计税价格的确定 纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的计税价格，由征收机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。【例8-5】同福汽车制造厂将一辆自产轿车用于本厂办公，该厂在办理车辆上牌落户时，出具该车的发票注明轿车价值为70 000元，国家税务总局对同类型车辆核定的最低计

15、税价格为90 000元，该厂对作价问题提不出正当理由。计算该汽车制造厂应纳车辆购置税税额。解：该厂应纳车辆购置税税额=90 00010%=9 000(元)四、车辆购置税的申报缴纳(一)纳税环节 纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度.第第八八章章 行行 为为 税税(二)纳税期限纳税人购买自用的应税车辆，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税；免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税

16、、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清。(三)纳税地点纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳；(四)车辆购置税纳税申报表车辆购置税纳税申报表格式见表8-4：第第八八章章 行行 为为 税税表8-4纳税人证件名称证件号码联系电话邮政编码地址车辆基本情况车辆类别 1汽车、2摩托车、3电车、4挂车、5农用运输车生产企业名称机动车销售统一发票(或有效凭证)价格厂牌型号关税完税价格发动机号码关税车辆识别代号(车架号码)消费税购置日期免(减)税条件申报计税价格计税价格税 率免税、减税额应纳税额1

17、234=235=13或23申报人声明授权声明 此纳税申报表是根据中华人民共和国车辆购置税暂行条例的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：如果你已委托代理人申报，请填写以下资料：为代理一切税务事宜，现授权()，地址()为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：车辆购置税纳税申报表填表日期：年 月 日 行业代码：注册类型代码：纳税人名称：金额单位：元第第八八章章 行行 为为 税税纳税人签名或盖章如委托代理人的，代理人应填写以下各栏代理人名称 代理人(章)地 址经办人电 话 接收人：接收日期：主管税务机关(章)：第第八八章章 行行 为为 税税

18、第三节 城市维护建设税一、城市维护建设税的概念一、城市维护建设税的概念 城市维护建设税（简称城建税），是国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。同时具有附加税性质。它以纳税人实际缴纳的“增值税”、“消费税”、“营业税”（简称“三税”）税额为计税依据而征收的一种税。二、城市维护建设税的基本内容二、城市维护建设税的基本内容（一）城市维护建设税的纳税人城建税的纳税人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、行政事业单位、军事单位、

19、社会团体以及个体工商户及其他个人。（二）城市维护建设税的税率纳税人所在地为市区的，税率为7%纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%第第八八章章 行行 为为 税税第三节 城市维护建设税三、城市维护建设税的计算三、城市维护建设税的计算 应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和适用税率【例8-6】北京兴隆公司2016年9月份实际缴纳增值税218万元，缴纳消费税57万元；计算该公司2016年9月份应纳城市维护建设税税额。解 应纳税额=(218+57)7%=19.25（万元）第第八八章章 行行 为为 税税四、城市维护建设税的申报与缴纳四、城市维护建设税的

20、申报与缴纳（一）纳税环节城建税的纳税环节，是指城建税法规定的纳税人应当缴纳城建税的环节。城建税的缴纳环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。（二）纳税地点城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。所以纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。（三）纳税期限由于城建税是由纳税人在缴纳三税的同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。（四）城市维护建设税的税收优惠（五）城市维护建设税纳税申报表（见表8-5）第第八八章章 行行 为为 税税城市维护建设税纳税申报

21、表填表日期：年 月 日纳税人识别号：金额单位：元(列至角分)纳税人名称税款所属时期计税依据计税金额税率应纳税额已纳税额应补(退)税额l234=2356=45增值税营业税消费税合计如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏备注会计主管(签章)纳税人(公章)代理人名称代理人(公章)代理人地址经办人姓名电话表8-5第第八八章章 行行 为为 税税第四节第四节 教育费附加教育费附加一、教育费附加的概念一、教育费附加的概念 教育费附加是对缴纳“增值税”、“消费税”、“营业税”的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计算依据而征收的一种附加费。二、教育费附加的基本内容二、教育

22、费附加的基本内容（一）征收范围及计征依据 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，并以其实际缴纳的“三税”税额为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。（二）教育费附加率现行教育费附加率为3%。（三）教育费附加的减免规定对海关进口的产品征收的增值税、消费税不征收教育费附加。对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。第第八八章章 行行 为为 税税三、教育费附加的计算三、教育费附加的计算应缴教育费附加额=实际缴纳增值税、纳消费税、营业税税额之和教育费附加率【例9-7】北京兴隆公司2016年9月份实际缴纳增值税218万元，缴纳消费税57万元；该公司6月应缴教育费附加为多少?解：应缴教育费附加额=(218+57)3%=8.25(万元)四、教育费附加的申报与缴纳四、教育费附加的申报与缴纳1教育费附加的缴纳地点、缴纳环节、缴纳期限教育费附加的缴纳地点、缴纳环节、缴纳期限与城市维护建设税相同。2教育费附加申报表（见表8-6）