某公司投资中心之部门绩效衡量.pptx

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1、投資資金負控制責任之部門投資中心台灣電器公司總管理處北區南區甲公司 乙公司丙公司 丁公司裁切部 機製部 整修部 包裝部吹沙作業 接線作業 裝配作業利潤中心本钱中心責任中心業務部 業務部3.使用預算作為績效評估時，應慎防消化預算之情事，可採用基零預算台灣電器公司法律服務部門民國80年1月份費用報告 實際本钱 預算本钱 支付差異專業人員薪資 $194,000 $200,000 $6,000秘書 53,000 50,000 (3,000) 圖書管理人員 15,750 15,000 ( 750)圖書室用品 25,275 30,000 4,725辦公用品 25,000 25,000 0旅費 14,650

2、 15,000 350專業發展 21,000 25,000 4000 顧問費 29,730 40,000 10,270合計 378,405 400,000 21,595$225,000分配管銷費用85,000 310,000 部門淨利$ 415,000減：分配財務費用95,000部門稅前利潤$ 320,000減：可控制管銷225,000可控制部門$ 500,000投資報酬率淨利投資淨利銷貨銷貨投資投資週轉率 利潤率乙部門 : 投資週轉率過低,係因資產未妥善利用,應檢視 非生產性資產是否過多,如存貨過多,工廠能量未充費利用丙部門 : 利潤率過低,似可研究其本钱結構而加以改進丙部門(14%)乙部門

3、(18%)甲部門(36%) 等報酬率(24%)曲線假设以24%為目標報酬率，則甲部門超越目標，而乙、丙部門未達目標 2 4 6 8 10 1212 10 8 6 4 2 0總資產報酬率總資產報酬率銷貨報酬率銷貨報酬率 乘以乘以資產週轉率資產週轉率純益純益(淨利淨利)除以除以銷貨淨額銷貨淨額銷貨淨額銷貨淨額減減總本钱總本钱銷貨本钱銷貨本钱 加加銷售費用銷售費用 加加管理及其他費用管理及其他費用營業費用營業費用銷貨淨額銷貨淨額除以除以平均資產總額平均資產總額流動資產流動資產加加非流動資產非流動資產應收帳款應收帳款加加存貨存貨加加現金現金長期投資長期投資固定資產固定資產無形資產無形資產及其他資產及其

4、他資產淨利銷貨銷貨投資投資報酬率$20,000$200,000$200,000$100,000投資報酬率10% 220%方法一：增加銷貨方法一：增加銷貨 茲假定投資中心之投資金額不變，茲假定投資中心之投資金額不變， 銷貨可由銷貨可由$200,000增為增為$220,000， 並假定淨利可由並假定淨利可由$20,000增為增為$24,000， 則：則： 方法二：方法二： 降低費用降低費用 假定該投資中心之費用可減低假定該投資中心之費用可減低$2,000， 因此淨利可由因此淨利可由$20,000增為增為 $22,000， 銷貨及投資金額保持不變，則：銷貨及投資金額保持不變，則： 方法三：方法三：

5、減少投資減少投資 假定該投資中心之投資金額可由假定該投資中心之投資金額可由$100,000減為減為$90,000， 銷銷貨及淨利保持不變，則：貨及淨利保持不變，則： $ 24,000 $200,000$200,000 $100,00010.9% 2.2 = 24%$ 24,000 $200,000$200,000 $100,000$ 24,000 $200,000$200,000 $100,00011% 2.0 = 22.0%10% 2.22 = 22.2%投資報酬率投資報酬率投資報酬率投資報酬率投資報酬率投資報酬率蓋分配每多為武斷方式，亦有人主張分配1.在評估部門績效時，能同時兼顧利潤與投資

6、。 2.可促使部門經理將其注意力集中於利潤最大之投資。 3.ROI可作為總公司資產及部門資源使用之績效衡量工具。 4.可促使部門經理之目標與公司管理當局之目標一致。 5.可客觀比較各部門隻間之績效成果，亦可與外界之績效成果比較。 6.協助部門經理評估與改進其本身之績效。 7.鼓勵充分運用其現有之資產，並鼓勵僅取得足以增進ROI之資源。 1.過份集中於報酬率之極大化(maximization)而不集中於利潤金額之增進。 2.所設定之ROI標準如果過高，足使部門之情緒低落。 3.當某一部門之新投資機會可使整個公司之ROI提高，但是使該部門之ROI降低時，該部門經理可能僅憑自己之績效評估做考慮，而決

7、定放棄該項投資，以致整個公司之利潤失去改進機會。 4.部門經理可能從事短期內對部門ROI有利但對公司長期獲利能力有害之決策。 1. 能鼓勵部門經理從事報酬大於資金本钱之各項投資。 2. 計算RI時，對不同之資產可採用不同之資金本钱，例如流動資產採用之資金本钱可較固定資產為低，以示流動資產之風險性(risk)較低，蓋流動資產之流動性較高，且易於轉變為其他用途。而固定資產亦可按其風險性上下分類，而以不同之資金本钱計算投資利息，例如特殊用途(special-purpose)之設備，可採用較一般用途(general-purpose)之設備為高之資金本钱，以示投資者之風險性較高。 1. 以剩餘利益衡量績效時，其最大之缺點，為不能用來比較不同規模部門之績效，蓋此法作為績效之衡量時，對規模較大之部門有利，蓋規模較大之部門，其剩餘利益所以較大，並非管理效率較高，而係因投資金額較大所致。 2. 此一量數未能提出資本支出決策之標準，蓋資本支出決策應以增加之現金流量(而非利潤) ，作為決策依據。 3. 部門經理可以改變假设干收入及本钱之時間，而左右RI4. RI顯示者為可控制因素與不可控制因素之綜合。 價問題：價問題： (1)以毛帳面價值或淨帳面價值衡量以毛帳面價值或淨帳面價值衡量? (2)以歷史本钱或重製本钱衡量以歷史本钱或重製本钱衡量?