中职 税收实务（第2版）1--进项税额.ppt

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1、中职 税收实务（第2版）1-进项税额工信版微课程1 增值税实务之之 进项税额进项税税额什么是进项税额什么是进项税额 进项税额是指纳税人购进货物或者接进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。受应税劳务支付或者负担的增值税额。准予从销项税额中准予从销项税额中抵扣的进项税额抵扣的进项税额不得从销项税额中抵不得从销项税额中抵扣的扣的 进项税额进项税额一、准予从销项税额中抵扣的进项税额一、准予从销项税额中抵扣的进项税额从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的从海关取得的海关进口增

2、值税专用缴款书上注明的增值税税额。增值税税额。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进的扣除率计算进项税额。项税额。进项税额进项税额=买价买价扣除率扣除率123举例：举例：合安公司从风光公司（小规合安公司从风光公司（小规模纳税人）购进农产品一批，模纳税人）购进农产品一批，以银行存款支付价款以银行存款支付价款100000元，农产品已验收入库。元，农产品已验收入库。进项税额进项税额=100000

3、9%=9%=90009000（元）（元）采购成本采购成本=100000-9000=100000-9000=9100091000（元）（元）接受交通运输业服务，按照取得增值税专用发接受交通运输业服务，按照取得增值税专用发票上注明的进项税额进行扣除。运输费用金额，票上注明的进项税额进行扣除。运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包包括铁路临管线及铁路专线运输费用括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。购进（购进（包括接受捐赠、实务投资包括接受捐赠、实务投资）或者自制）或

4、者自制（包括改扩建、安装包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额。缴款书抵扣进项税额。45 第第14项规定的货项规定的货物运输费用和销售物运输费用和销售免税货物的运输费免税货物的运输费用用3、非正常损失的在产、非正常损失的在产品、产成品所耗用的品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。购进货物或应税劳务。1.用于非增值税应税项用于非增值税应税项目、免征增值税项目、目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务的购进货物或应税劳务4、国务院财政、税务、国务院财政、税务主管部门规定的纳税主管部门规定的纳税人自用消费品人自用消费品2、非正常损失的购进、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务货物及相关的应税劳务二、不得从销项税额中抵扣的进项税额二、不得从销项税额中抵扣的进项税额