(本科）中级财务管理9.财务预算教学课件.pptx

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1、YCF(本科）中级财务管理9.财务预算教学课件第九章财务预算第九章 财务预算教学目的：了解全面预算体系的内容；掌握各种预算方法的原理及其优缺点；掌握业务预算、专门决策预算、财务预算的编制程序及方法；了解预算执行与考核的内容。12教学重点：本章的重点是固定预算与弹性预算、增量预算方法和零基预算方法、日常业务预算的编制。3教学难点：预计财务报表的编制。01 02 03 04 目录05 第一节财务预算是企业预算的一部分，它和其他预算是联系在一起的，整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。财务预算是专门以金额和数量反映企业未来一定时期内的财务状况、现金收支情况和经营成果等指标的预算的总称。财务预算主要包

2、括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计资产负债表等。第一节 财务预算概述一、财务预算的特征与作用4.考核标准 财务预算具有以下作用：1.奋斗目标2.协调工具3.资源分配（一）全面预算的内容全面预算根据企业目标所编制的一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系，关系复杂。全面预算是反映企业未来一段时期内全部经营活动目标的计划工作的说明，它既是决策的具体化，数量化，又是控制企业经营活动的依据。（二）全面预算的分类1.按预算内容分类 企业根据预算内容的不同，可以把预算分为日常业务预算、专门决策预算和财务预算。2.按预算指标覆盖的时间长短分类根据预算指标覆盖时间的长短，预算还可以分为短期预算和长期

3、预算。第一节 财务预算概述二、预算的分类与预算体系（三）预算工作的组织全面预算的组织机构通常涉及决策层、管理层、执行层和考核层，包括：第一节 财务预算概述4.专职业务机构1.董事会或类似机构2.预算委员会3.内部各职能部门第二节预算编制的方法根据业务量基础的数量特征不同，可以分为固定预算法和弹性预算法。（一）固定预算法固定预算法也称为静态预算法，是指在编制预算时，根据预算期内正常的、可实现的某一固定的业务量水平（如生产量、销售量等）作为唯一基础来编制预算的方法。传统预算大多采用此方法。（二）弹性预算法弹性预算法又称为动态预算法，它是相对于固定预算法而言的，它是依据业务量、成本和利润之间的数量关

4、系，以预算期内可预见的各种业务量水平为基础编制的，因此，编制的预算数是可以随着业务水平的变化而变化的。第二节 财务预算的编制方法一、固定预算法与弹性预算法（三）编制弹性成本预算的步骤和方法1.编制步骤2.编制方法（1）公式法预算成本总额预算固定成本额预算单位变动成本额预计业务量（2）列表法列表法是指在预计的业务量范围内，将业务量分为若干个水平，并分别计算各项预算值，汇总后来编制弹性成本预算的发法。第二节 财务预算的编制方法04.03.02.01.选择业务量的计量单位确定适用的业务量范围逐项研究并确定各项成本和业务量之间的关系，企业需把所有成本按其性态划分为固定成本和变动成本两大类，并逐项确定各

5、成本与业务量之间的关系。根据可能的业务量计算各项费用的预算值，并用某一方是表示出来，形成一项弹性预算。（四）编制弹性利润预算的方法第二节 财务预算的编制方法弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的，它主要是根据业务量、成本和利润之间的关系来编制的利润预算。编制弹性利润预算的方法包括因素法和百分比法两种。按编制成本费用预算所考虑的基期成本费用水平不同，可分为增量预算法和零基预算法两类。（一）增量预算法增量预算法又称为调整预算法，是以基期成本费用水平为基础，并结合预算期业务量水平及影响成本的有关因素变动情况，通过调整相关费用项目而编制预算的方法。1.使用增量预算法编制预算需要满足三个基本假设：第二

6、节 财务预算的编制方法二、增量预算法与零基预算法（3）以现有业务活动和各项业务活动的开支来确定预算期各项活动的预算数，即未来的预算费用是以现有的费用为基础调整而来的。（1）企业现有业务活动是合理的，即现有的业务活动是企业所必须的，只有保留才能使企业正常发展，不需要进行调整。（2）企业现有各项业务的开支是合理的，既然所有的业务活动都是必须的，那么产生的各项费用也就都是合理的，所以在预算期内需予以保持。（二）零基预算法零基预算法也就是不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点来编制的成本预算。第二节 财务预算的编制方法根据预算期的时间特征不同，可以分为定期预算法和滚动预算法

7、。（一）定期预算法定期预算法也称阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。（二）滚动预算法滚动预算法又称连续预算法或永续预算法。是指企业在编制预算时，根据“近细远粗”的原则，将预算期间与会计期间脱离开，并随着上一期的预算完成情况来调整编制下一期的预算，逐期向后滚动，使预算期间始终保持一个固定长度，通常为12个月的预算编制方法。三、定期预算法与滚动预算法第三节（五）制造费用预算制造费用预算是预计预算期内除直接材料预算和直接人工预算以外的可能会产生的其他生产费用的一种预算。包括变动制造费用预算和固定制造费用预算。第三节 日常业务预算的编制一、日常业务

8、预算的编制0102030405（一）销售预算的编制销售预算是编制全面预算的起点。（二）生产预算 生产预算以销售预算为基础，按产品种类分别进行编制，然后汇总得出。（三）直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础，并考虑原材料库存水平来编制的一种预算。主要包括期初和期末的库存水平、预计材料采购水平、预计材料采购成本和预计生产用原材料水平。（四）直接人工预算 直接人工预算是以生产预算为基础编制的，包括预计中介人工工时总额、人工工时成本。（七）销售及管理费用预算销售费用预算是预计预算期内企业销售产品所产生的各项费用的预算，它是以销售预算为基础编制的。第三节 日常业务预算的编制一、日常业务预算的编制企业

9、为投资而专门作出的特种决策预算，称为长期投资预算，因与项目投资决策密切相关，又称为资本支出预算。该类预算通常涉及周期较长，跨越多个年度因此一般不纳入日常业务预算，但需计入现金预算和预计资产负债表中。0607（六）产品成本预算产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总预算。包括单位产品成本、生产成本、存货成本、销售成本和总成本。也是编制预计利润表和预计资产负债表的基础。二、专门决策预算的编制第四节现金预算又称现金支出预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。（一）现金收入和现金支出现金的收入包括现金期初余额和预算期现金收入。现

10、金支出主要包括以下几个方面：（二）现金收支差额企业可供支配的现金减去需要支出的现金表示企业现金的余缺。现金收支差额与预期期末现金余额需要通过现金的筹措和运用来进行调整。（三）现金筹措和运用若现金收支差额小于预计期末现金余额，则表明企业现金不足，需筹措现金。若现金收支差额大于预计期末现金余额，则表明现金充足有余额，可以运用现金。第四节 现金预算和预计财务报表的编制一、现金预算1.日常业务预算 2.专门决策预算预计利润表是以货币形式来综合反映企业在预算期内经营成果的财务预算。该预算需要在日常业务预算、专门决策预算、现金预算等预算的基础上编制。第四节 现金预算和预计财务报表的编制二、预计利润表预计资

11、产负债表预算是全面预算的终点，它反映了企业预算期末的财务状况。需要根据各项日常业务预算、专门决策预算、现金预算及预计利润表来编制。通过预计资产负债表可以帮助企业全面了解预算期内的生产经营情况，保持企业财务状况的稳定。三、预计资产负债表第五节财务预算执行的范围包括企业全部机构、全体员工和所有业务活动，财务预算一经批复下达，各机构、各主体责任人都必须认真组织实施，将预算指标层层分解和落实，形成全方位的预算执行责任体系。财务管理部门应定期监控预算执行情况，及时向预算执行单位和责任人通报财务预算执行进度，促进企业完成预算目标。第五节 预算的执行与考核一、预算的执行企业应当成立预算委员会并建立预算分析制度，由预算委员会定期召开预算执行情况分析会，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用。二、预算的分析与考核谢谢聆听欢迎提问