非财务人员的财务培训重要.ppt

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1、非非财务人人员的的财务培培训2010年年7月月29日日12345财务财务管理的概念管理的概念管理的概念管理的概念会会会会计计的要素的要素的要素的要素语语言言言言怎怎怎怎样阅读样阅读与分析与分析与分析与分析资产负债资产负债表表表表怎怎怎怎样阅读样阅读与分析与分析与分析与分析现现金流量表金流量表金流量表金流量表怎怎怎怎样阅读样阅读与分析利与分析利与分析利与分析利润润表表表表主主要要内内容容财务管理的概念管理的概念 财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性工作。财务活动：包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列活动。财务关系：企业将资金投放在投资活动、资金营运、筹资活动和资金分配活动中

2、与企业各相关者所产生的经济利益关系。财务管理环节：规划和预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析、业绩评价与激励。财务管理的目标：企业财务管理活动所希望实现的结果。主要模式有：利润最大化、每股收益最大化、企业价值最大化、相关者利益最大化目标。1会会计的要素的要素语言言 什么是会计：会计是管理的工具，是一个信息系统。会计的工作就是收集信息，加工信息、存储信息，对外披露信息。从企业管理的角度讲，会计是企业的语言，是企业内部交流的工具。会计语言的载体：会计凭证、会计账簿、财务会计报告2会会会会计语计语言言言言词词汇汇(会会会会计计科目）科目）科目）科目）反映反映反映反映财务财务状况状况状况状况反

3、映反映反映反映经营经营成果成果成果成果资资 产产负负 债债所有者所有者所有者所有者权权益益益益收收收收 入入入入费费 用用用用利利利利 润润圳通顾问5企业内部会计业务流程企业内部会计业务流程 总账会计总账会计成本会计成本会计应收会计应收会计应付会计应付会计出纳出纳财务经理财务经理总经理总经理业务申请业务申请检查检查审核审核审批审批收付收付Y YY YY YN NN NN N记账记账原始凭原始凭证证检查检查过账过账财务报财务报表表财务分财务分析析业务单位业务单位核算核算复式计帐法复式计帐法(double-entry accounting)为了全面地反映每项经济活动的发生情况，对任何一项经济活动都

4、应当根据它的性质和内容，在有关的至少两个帐户中进行登记，一方面记入一个或几个帐户的借方；另一方面记入另一个或几个帐户的贷方，记入借方的数额和记入贷方的数额必须相等。这种记帐方法就称为复式记复式记帐法帐法 基本会计知识基本会计知识记账规则记账规则企业财产变动是如何入账的企业财产变动是如何入账的 增减与借贷增减与借贷有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 帐户结构帐户结构（帐户名称）借方 贷方 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 费用、成本的增加 费用、成本的减少 收入的减少 收入的增加 利润的减少 利润的增加反映反映财务状况的会状况的会计语言

5、言 资产 负债 所有者所有者权益益企业拥有和控制的，能以货币计量，在未来能给企业带来经济利益的资源。包括：流动资产：长期投资：固定资产：无形资产：其他资产企业承担的，能以货币计量，需以资产或劳务偿付的现实义务。包括：流动负债：1年以内的负债长期负债：1年以上的负债企业投资人对企业净资产（全部资产减去全部负债）应该享有多少权益。资产=负债+所有者权益反映反映财务状况的会状况的会计语言言 资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益现金现金 1000应收账款应收账款 800存货存货 1200固定资产固定资产 7000资产总额资产总额 10000应付账款应付账款 2000所有者权益所有者权益 8000负

6、债及所有者权益总额负债及所有者权益总额 10000资产负债表表编制单位：A公司2010年2月28日金额单位：元从表中可以看出：资产、负债、所有者权益总额，符合会计恒等式资产=负债+所有者权权益反映反映经营成果的会成果的会计语言言 收入收入 利利润 企业销售商品、提供劳务所获得的营业收入和其他业务收入费用用 企业日常生产经营过程中发生的各项费用企业一定时期内收入减去费用后的差额利润=收入-费用财务报告的告的组成成 会会计报表附注表附注公司简介主要会计政策及会计估计注释主要会计报表项目注释或有事项注释其他事项 财务情况情况说明明书生产经营情况盈利及分配情况资金增减及周转情况其他 会会计报表表资产负

7、债表利润表现金流量表25岁前基本上是前基本上是负债随着年随着年龄的增的增长负债资产每个人的生活都是一每个人的生活都是一张资产负债表，一表，一项资产的的获得得总是通是通过另一另一项资产的减少或者的减少或者负债的的增加来增加来实现。换句句话说，想要得到某些，想要得到某些东西，西，一定也会付出另一些一定也会付出另一些东西以达到平衡。西以达到平衡。资产与与负债总是如影随形。是如影随形。资产资产资产资产负债负债204080100120140160510152025303540455560职业规划的3张财务报表卫哲认为，职业生涯刚开始的十年，要更多地关注资产负债表。一个人的经历，服务公司的背景等有形的和无

8、形的，都是资产，需要不断地积累。负债也“千姿百态”：对从事的职业缺乏经验和历练是一种负债；领导团队能力欠佳是一种负债；对家庭缺乏关怀导致隔阂也是负债。这些负债都需要用资产去补偿。职业经理人进入职业生涯的第二个十年，则要偏重关注损益表了。这个阶段需要考虑自己积累的资产有没有得到合理的评估和有效的实现。如果在原公司没有得到很好的价值体现，就要考虑跳槽了。第三个十年，需要着重关注现金流量表。因为此时面临退休、养老和家庭负担等一系列问题，现金支出加大。会会计的的语言言规则（四个（四个层次）次）企企企企业业会会会会计计制度制度制度制度企企企企业业会会会会计计准准准准则则企企企企业财务业财务会会会会计报计

9、报告条例告条例告条例告条例会会会会计计法法法法财政部政部颁布，布，规定如何定如何记录经济活活动，如何，如何报告告经济活活动财政部政部颁布，布，规定定经济活活动如何确如何确认、如何、如何计量量国国务院院颁布，关于会布，关于会计工作的基本工作的基本规则人大常委会批准，关于会人大常委会批准，关于会计工作的根本工作的根本办法法资产负债表及作用表及作用3资产负债表告表告诉我我们什么什么反映企业资产及其分布状况表明企业所承担的债务及偿还时间反映企业资产及其形成原因反映企业财务状况趋势资产负债表之外的经济资源 资产负债表格式表格式账户式报告式我国资产负债表采用账户式 资产负债表概念表概念资产负债表是反映企业

10、在一定日期（月末、年末）的资产、负债和所有者权益信息的会计报表资产负债表的内容表的内容 长期投期投资 流流动资产 无形无形资产 其他其他资产固定固定资产货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款待摊费用存 货长期债券投资长期股权投资固定资产原始价值累计折旧固定资产净值商标权专利权土地使用权非专利技术商誉待摊期限超过一年的费用即长期待摊费用国家批准储备的特种物资、银行冻结存款及临时设施和涉及诉讼中的财产等资产负债表的内容表的内容 流流动负债 长期期负债短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应缴税金其他应交款长期借款应付债券长期应付款资产负债表的内容表的内容 所有者所有者权益益投资者投入：实收资本资本

11、公积经营积累：留存收益盈余公积所有者所有者所有者所有者权权益益益益投投投投资资者投入者投入者投入者投入经营积经营积累累累累留存收益留存收益留存收益留存收益盈余公盈余公盈余公盈余公积积实实收收收收资资本本本本资资本公本公本公本公积积怎怎样阅读资产负债表表 阅读方法一：方法一：总额观察法察法不管资产负债表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、所有者权益。总额观察法的要点：阅读企业的资产总额、负债总额、所有者权益总额信息，从总体上把握企业的财务状况。资产=负债+所有者权益资产的增减变化量=负债增减变化量+所有者权益增减变化量怎怎样阅读资产负债表表 阅读方法二：具体方法二：具体项目目浏览具体项目

12、浏览：即拿着报表从上往下看，从上往下一个项目一个项目观察，而左右对比就要看哪个数字发生的变化最大，哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。资产负债表的主要内容有三项：资产、负债和所有者权益。每个方面又包含许多小的项目，在看报表时一定要明确各小项目所指含义。圳通顾问21资资 产产 负负 债债 表表流流动资产：60%速速动资产 30%盘存存资产 30%固定固定资产：40%总计100%负债：40%流流动负债30%长期期负债10%所有者所有者权益：益：60%实收收资本本20%公公积金金30%未分配利未分配利润 10%总计100%理想的资产负债表理想的资产负债表怎怎样阅读资产负债表表 阅读方法三：

13、借助相关方法三：借助相关财务比率透比率透视企企业财务状况状况1.资产负债率=负债总额资产总额100%三只眼睛看资产负债率企业的经营者对资产负债率强调负债要适度，资产负债率太高，风险就很大，负债率低，又显得太保守。债权人强调资产负债率要低，债权人总希望把钱借给哪些负债率比较低的企业，因为如果某一企业的负债率低，钱收回的可能性就会大一些。对所有者来说，关心的主要是投资收益率的高低，所有者一般只承担有限责任，可能期望比率高些，但过高又影响企业的筹资能力。怎怎样阅读资产负债表表 阅读方法三：借助相关方法三：借助相关财务比率透比率透视企企业财务状况状况2.流动比率=企业的流动资产企业的流动负债从财务上讲

14、，这个比值的理想值是2，即流动资产与流动负债应该保持2:1的关系，如果一个企业的流动比率大于2，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强，如果一个企业的流动比率小于2，通常认为这个企业的短期偿债能力比较弱。但这个指标会造成一定的错觉，比如流动资产中大量的残损霉变、呆滞积压的存货，或者无法回收的应收账款，在这种情况下，即使比值大于2，也不能证明企业的短期偿债能力强。怎怎样阅读资产负债表表 阅读方法三：借助相关方法三：借助相关财务比率透比率透视企企业财务状况状况3.速动比率=速动资产总额流动负债总额速动资产=流动资产-存货（财政部的硬性规定，财务专家的惯用计算方法），一般来说，这个比值的理想值是1。当

15、一个企业资产负债率或产权比率偏高时，财务结构可能不稳定，而判断企业财务结构是否稳定最主要因素是短期偿债能力的强弱，所以要跟进检查两个内容，流动比率和速动比率，借着这两个指标，就可以检查企业的财务状况是否稳定。怎怎样阅读和分析利和分析利润表表4什么是利什么是利润表：表：利润表是总括反映企业一定期间内（月度、年度）利润或亏损实现情况的会计报表。利利润表的格式：表的格式：1.计算主算主营业务利利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加主营业务收入：反映企业经营主要业务取得的全部收入总额主营业务成本：反映企业经营主要业务发生的实际成本总额营业税金及附加：反映企业主营业务应负担的营业税

16、、消费税、城建税、资源税、教育费附加，一般不包括增值税2.计算算营业利利润营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用其他业务利润：企业来自主营业务以外的营业收入扣除为取得该收入而发生的各项费用后的净收入营业费用：企业在销售商品提供劳务等主要经营活动中所发生的相关费用管理费用：企业行政管理部门为了组织和管理生产经营活动所发生的费用财务费用：企业在筹集资金过程中发生的费用怎怎样阅读和分析利和分析利润表表43.计算利算利润总额利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出投资收益：反映企业以各种方式对外投资所取得的扣除投资损失后的净收益，包括分得的投资利润、债券投资的利

17、息收入以及认购股票取得的股利和收回投资时发生的收益。补贴收入：来自政府的补贴资金营业外收入：来自企业偶然的交易或事项，并不是来自于企业日常生产经营活动所获取的收入营业外支出：企业除正常经营活动和对外投资活动外，也会发生一些以正常经营活动无关的支出4.计算算净利利润净利润=利润总额-所得税所得税=利润总额25%怎怎样阅读和分析利和分析利润表表4一、主营业务收入减：主营业务成本、营业税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：管理费用、营业费用、财务费用三、营业利润加：投资收益、营业外收入净额四、利润总额减：企业所得税五、净利润利利润表表(简表表)年年 月月怎怎样阅读和分析利和分析利润表表4利利

18、润表的作用：表的作用：反映企业一定期间内的经营成果有利于评价企业的获利能力可以帮助判断企业的价值预测企业未来盈利变化的趋势思考思考思考从利从利润表中看出某企表中看出某企业的利的利润总额或或净利利润很高，但很高，但财务专家家说企企业没有没有获利能力，利能力，请分析可能的原因是分析可能的原因是什么？什么？怎怎样阅读和分析和分析现金流量表金流量表4什么是什么是现金流量表：金流量表：1.什么是什么是现金金企业管理者把企业的现金当作企业的血液来看待，实际生活中现金由两部分组成：货币资金和现金等价物。2.什么是什么是现金流量金流量现金流量就是企业现金流动的数量会计上有三个指标对现金流量进行追踪：即现金流入

19、量、现金流出量、现金净流量现金流入量：进入到企业的现金量，比如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产等取得的资金现金流出量：从企业支出的现金量，比如企业购买原材料、接受劳务、对外投资等支出现金净流量：现金流入量减去现金流出量3.什么是什么是现金流量表金流量表现金流量表集中反映企业一定期间内现金的来源和运用货币资货币资金金金金现现金等价物金等价物金等价物金等价物现现金金金金现现金金金金银银行存款行存款行存款行存款其他其他其他其他货币资货币资金金金金怎怎样阅读和分析和分析现金流量表金流量表4现金流量表的金流量表的结构，一般由两大部分构，一般由两大部分组成：成：现金流量表主表和金流量表主表和补充充资料

20、料经济活活动的分的分类：1.经营活动2.投资活动，企业的投资活动有对内和对外的投资3.筹资活动现金流量表的作用：金流量表的作用：1.说明企业现金流出的原因：企业资金使用的主要方向。企业以往将现金主要投放在日常生产经营方面，还是长期资产？企业现金来源的主要渠道。从外界筹集了多少现金，其中有多少是从银行或其他机构取得的借款？2.规划和预测企业未来产生现金的能力3.分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因怎怎样阅读和分析和分析现金流量表金流量表44.分析和判断企分析和判断企业财务状况和状况和经营成果的可靠性成果的可靠性企业的资产负债表不能反映财务变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来多少现

21、金，又用去多少现金，利润表只能反映利润的构成，也不能反映经营活动、投资活动、筹资活动给企业带来多少现金，由支付了多少现金。现金流量表反映企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得现金，企业获得的这些现金是如何运用的，能说明资产、负债和净资产变动的原因，对资产负债表和利润表起到补充作用。借助现金流量表提供的信息，可以帮助报表使用者分析和判断企业的财务状况和经营成果的可靠性。5.分析和判断企分析和判断企业的的偿债能力能力企业经营的目的是为了获得利润，通常以获得利润多少作为企业获得情况的衡量标准，企业获利多少在一定程度上表明企业具有一定的现金支付能力。某些情况下，企业利润表上的利润额很大，但财务困难，不能偿还到期债务，还有些企业利润表上反映的经营成果并不乐观，但却有足够的偿债能力，谢谢大家！谢谢大家！2010年7月