会计基础(第六章).pptx

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1、会计账簿会计账簿会计基础（第六章）1第六章 会计账簿会计账簿会计账簿会计基础（第六章）2第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第二节第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则会计账簿的内容、启用与登记规则第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法第四节第四节 对账对账第五节第五节 错账更正方法错账更正方法第六节第六节 结账结账第七节第七节 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管会计账簿会计账簿会计基础（第六章）3第一节 会计账簿概述一、会计账簿的概念是指由一定格式账面组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。会计账薄会计凭证会计报表1.记载

2、、存储会计信息2.分类、汇总会计信息3.检查、校正会计信息4.编报、输出会计信息会计账簿会计账簿会计基础（第六章）4二、会计账簿与账户（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。会计账簿会计账簿会计基础（第六章）5（二）账户的基本结构借方贷方资产增加费用增加负债减少权益减少收入减少资产减少费用减少负债增加权益增加收入增加左方是“借”，右方“贷”登记本期增加的金额称为本期增加发生额登记

3、本期减少的金额称为本期减少发生额增减相抵后的差额称为余额。分为“期初余额”和“期末余额”期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额会计账簿会计账簿会计基础（第六章）6（二）账户的基本结构账户基本结构内容账户名称记录经济业务的日期所依据的记账凭证编号经济业务摘要增减金额余额会计账簿会计账簿会计基础（第六章）7（三）账簿与账户的关系账户账簿账户存在于账薄之中账簿中的每一账页就是账记的存在形式和载体没有账簿，账户就无法存在账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。账簿是一个外在形式，账户才是它的真实内容账簿与账户的关系是形式和内容的关系。会计账簿会计账簿会计基础（第六章）8三、会计

4、账簿的分类按用途分类按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿按账页格式分类按账页格式分类两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿会计账簿会计账簿会计基础（第六章）9第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容主要标明账簿的名称、记账单位和会计年度。封面扉页填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次经管账簿人员一览表及其签章账户目录等会计主管人员姓名和签章账页账页的格式，因反映经济业务的内容不同有异账户的名称登记账户的日期栏摘要栏凭证种类和号数栏总页次、分户页次等金额会计账簿会计账簿会计基础（第六章）10二、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称、账簿名称，附启用

5、表。逐页编写页码，不得跳页、缺号。活页式账簿，按账户顺序编号，定期装订成册；装订后编页码，目录。固定格式启用表，内容填列清楚。会计账簿会计账簿会计基础（第六章）11三、会计账簿的记账规则（）登记时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登完后，要在记账凭证上签名盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。账簿中书写的文字和数字上面要留适当空格，不要写满格，一般应占格距1/2。记账时应使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔。会计账簿会计账簿会计基础（第六章）12三、会计账簿的记账规则（）可

6、以使用红色墨水记账的情况按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额根据国家统一的会计制度的规定，可以用红字登记的其他会计记录会计账簿会计账簿会计基础（第六章）13三、会计账簿的记账规则（）按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如有，需注销。订本式不得撕页，活页式水得任意抽换账页。需要结出余额的，结后应在“借或贷”栏内写明方向，没有余额的，写“平”，“余额”栏用“0”表示。日记账必须逐日结余额。账页记满，应转页。每一页登记完毕转入下一页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行（“过次页”）和下

7、页第一行（“承前页”）有关栏内，也可以将本页合计数只写在下一页第一行，并在摘要栏内注明“承前页”。“过次页”数为本月初到本页止的发生数“过次页”数为本年初到本页止的发生数“过次页”数可以只记本月余额会计账簿会计账簿会计基础（第六章）14第三节 会计账簿的格式和登记方法日记账的格式和记账方法日记账的格式和记账方法库存现金日记账的库存现金日记账的格式和登记方法格式和登记方法库存现金日记库存现金日记账的格式账的格式库存现金日记库存现金日记账的登记方法账的登记方法银行存款日记银行存款日记账的格式和登账的格式和登记方法记方法会计账簿会计账簿会计基础（第六章）15（一）库存现金日记账的格式和登记方法库存现

8、金日记库存现金日记账的格式账的格式三栏式和多栏式必须采用订本式库存现金日记库存现金日记账的登记方法账的登记方法由出纳人员根据库存现金收、付款凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记上日余额+本日收入本日支出本日余额逐日结出余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。【注意】取现业务只做银行存款付款凭证，故应依据银行凭证填制现金日记账。会计账簿会计账簿会计基础（第六章）16库存现金日记账的登记方法日期凭证摘要对方科目收入支出凭证日期应与现金实际收付日期一致凭证种类和编号，如现收号，现付号等。以便检查核对。登记入账的经济业务的内容，以简练文字清楚地说明，一般与凭证摘要同。现金收付的来龙去脉。如

9、支付工资，对方科目为“应付职工薪酬”。现金实际收、付金额。“日清”，“月结”。会计账簿会计账簿会计基础（第六章）17（二）银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。三栏式银行存款日记账的格式和登记方法与三栏式库存现金日记账相同。【注意】现金存入银行的业务，只填制现金付款凭证，故登记银行存款日记账时，依据现金凭证进行。“日清”，“月结”。计算方法与库存现金相同。填列方法与库存现金类似，不同之处增加“支票各类及号数”一项。该项如果记录的经济业务事项是以支票付

10、款结算的，应填写相应的支票种类及号码。会计账簿会计账簿会计基础（第六章）18二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目（二）总分类账的登记方法可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。会计账簿会计账簿会计基础（第六章）19三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式格式三栏式多栏式数量金额式横线登记式应收账款、应付账款生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、管理费用、主营业务收入原材料、库存商品应收票据、一次性备用金会计账簿会计账簿会计基础

11、（第六章）20（二）明细分类账的登记方法不同经济类型可依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。对于只设借方的多栏式明细账，如“制造费用”、“管理费用”、“主营业务成本”等，出现贷方数时以红字登记表示冲减或转销；对于只设贷方的，如“主营业务收入”等，则相反，出现借方发生数时以红字登记。会计账簿会计账簿会计基础（第六章）21（三）总分类账和明细分类账的平行登记平等登记是对所发生的每一笔经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面要记

12、入该总分类账户所属的明细分类账户的方法。同期等额同向会计期间相同借贷方向相同记入总分类账的金额与记入明细账的合计金额相等为检查是否平等登记，须将总分类账户和明细分类账户的记录进行相互核对。发生额及余额对照表。需要注意的是核对后，如果不相符说明记账一定有误；如果相符，一般来说记账是正确的。会计账簿会计账簿会计基础（第六章）22第四节 对账账证核对账账核对账实核对核对账簿与原始凭证、会计凭证的时间、凭证字号、内容、金额、记账方向。在日常编制凭证和记账过程中进行，以检查所记账目是否正确。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。总账借、贷发生额；借、贷余额；总账、明细账余额；总账、序时账余额；明细账之

13、间核对。各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。现金日记账与现金；银行存款日记账与银行对账单；财产物资明细账与相应实有数额；债权债务明细账与对方单位的账面记录是否相符。会计账簿会计账簿会计基础（第六章）23第五节 错账更正方法错账查找方法错账更正方法全面检查法局部抽查法顺查法逆查法差数法尾数法除二法除九法划线更正法红字更正法补充登记法数字写小数字颠倒数字写大详见教材举例。会计账簿会计账簿会计基础（第六章）24第六节 结账结账，是把一定时期内全部经济业务登记入账之后，定期计算出各个账户的本期发生额及期末余额，结束本期账簿记录。将本期发生的经济业务事项全部登记入账根据权责发生制的要求

14、，调整有关账项，合理确定本期应放的收入和应计的费用将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。会计账簿会计账簿会计基础（第六章）25二、结账的方法对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账后都要随时结出余额，每月最后一笔余额为月末余额。月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结

15、出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，下划通栏双红线。会计账簿会计账簿会计基础（第六章）26二、结账的方法总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。【注意】什么情况下划单红线，什么情况下划双红线？什么情况下汇总累计发生额？什么情况下用“本年累计”，什么情况下用“本年合计”？会计账簿会计账簿会计基础（第六章）27第七节 会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时更换账簿。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。变动小的部分明细账，如固定资产明细账或固定资产卡片及备查账簿可以连续使用。需要更换的账簿，进行年终结账时，各账户的年末余额都要以同方向直接记入有关新账的账户中，并在新账第一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”，无须编制凭证。二、会计账簿的保管年度终了，旧账结账新账建账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。账簿暂由本单位财务会计部门保管1年后，造册送交档案部门保管。